2026年注會會計實務(wù)試題：重要知識點集一、單項選擇題（共10題，每題1分）1.甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2025年12月購入一塊土地用于建造住宅，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款1000萬元，增值稅稅額130萬元。甲公司于2026年1月開始動工建設(shè)，預(yù)計建造完工時間為2026年12月。2026年該塊土地應(yīng)計提的攤銷金額為（）萬元。A.0B.50C.100D.2002.乙公司為一般工業(yè)企業(yè)，2026年1月1日購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款500萬元，增值稅稅額65萬元。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。2026年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額為（）萬元。A.100B.120C.130D.1503.丙公司為高新技術(shù)企業(yè)，2025年12月研發(fā)一項新技術(shù)，發(fā)生研究階段支出200萬元，開發(fā)階段支出500萬元（其中符合資本化條件的支出300萬元）。2026年1月該技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計使用年限為5年，采用直線法攤銷。2026年該無形資產(chǎn)應(yīng)計提的攤銷金額為（）萬元。A.60B.75C.90D.1004.丁公司為外貿(mào)企業(yè)，2026年2月出口一批貨物，離岸價折合人民幣1000萬元，適用的增值稅稅率為0%，出口退稅率為13%。該批貨物成本為600萬元。2026年2月該出口業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口退稅）”金額為（）萬元。A.130B.150C.200D.2505.戊公司為上市公司，2026年3月向管理層提供一筆為期一年的無息貸款，金額為500萬元。該貸款市場利率為5%。2026年3月戊公司應(yīng)確認(rèn)的“其他綜合收益”金額為（）萬元。A.0B.12.5C.25D.506.己公司為餐飲企業(yè)，2026年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：提供餐飲服務(wù)收入200萬元，收取餐費尾款10萬元存入銀行；發(fā)生餐料成本100萬元。2026年4月己公司應(yīng)確認(rèn)的“主營業(yè)務(wù)成本”金額為（）萬元。A.100B.110C.120D.1307.庚公司為制造業(yè)企業(yè)，2026年5月購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款200萬元，增值稅稅額26萬元。該批原材料入庫前發(fā)生整理費用30萬元，運輸費用10萬元（取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額1.3萬元）。該批原材料入庫后的實際成本為（）萬元。A.240B.241.3C.250D.251.38.辛公司為高新技術(shù)企業(yè)，2026年6月購入一臺生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款1000萬元，增值稅稅額130萬元。該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為50萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2026年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額為（）萬元。A.180B.200C.220D.2409.壬公司為房地產(chǎn)企業(yè)，2026年7月將一塊自用土地使用權(quán)對外出租，租賃期為3年，每年租金收入200萬元。該土地使用權(quán)賬面價值為1000萬元，預(yù)計剩余使用年限為5年。2026年7月壬公司應(yīng)確認(rèn)的“其他業(yè)務(wù)收入”金額為（）萬元。A.0B.200C.400D.60010.癸公司為一般工業(yè)企業(yè)，2026年8月購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款100萬元，增值稅稅額13萬元。該批原材料入庫后因管理不善發(fā)生毀損，毀損金額為20萬元（不含增值稅）。2026年8月癸公司應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額為（）萬元。A.2.6B.3.9C.4.4D.5.2二、多項選擇題（共5題，每題2分）1.甲公司為制造業(yè)企業(yè)，2026年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款100萬元，增值稅稅額13萬元；購入一臺設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款500萬元，增值稅稅額65萬元。甲公司適用的增值稅稅率為13%。2026年9月甲公司應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”金額為（）萬元。A.13B.65C.78D.78（原材料）+65（設(shè)備）=1432.乙公司為高新技術(shù)企業(yè)，2026年10月研發(fā)一項新技術(shù)，發(fā)生研究階段支出200萬元，開發(fā)階段支出500萬元（其中符合資本化條件的支出300萬元）。2026年11月該技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計使用年限為5年，采用直線法攤銷。2026年11月乙公司應(yīng)確認(rèn)的“管理費用”金額為（）萬元。A.200（研究階段支出）B.200（開發(fā)階段支出中不符合資本化條件的部分）C.60（無形資產(chǎn)攤銷）D.260（研究階段支出+開發(fā)階段支出中不符合資本化條件的部分）3.丙公司為房地產(chǎn)企業(yè)，2026年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：銷售一批住宅，售價1000萬元，增值稅稅額130萬元；收到購房款800萬元存入銀行。丙公司適用的增值稅稅率為13%。2026年11月丙公司應(yīng)確認(rèn)的“主營業(yè)務(wù)收入”金額為（）萬元。A.1000B.800C.130D.1130（含稅銷售額）4.丁公司為制造業(yè)企業(yè)，2026年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款100萬元，增值稅稅額13萬元；該批原材料入庫后因管理不善發(fā)生毀損，毀損金額為20萬元（不含增值稅）。丁公司適用的增值稅稅率為13%。2026年12月丁公司應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額為（）萬元。A.2.6B.3.9C.4.4D.5.25.戊公司為上市公司，2026年12月向管理層提供一筆為期一年的無息貸款，金額為500萬元。該貸款市場利率為5%。2026年12月戊公司應(yīng)確認(rèn)的“財務(wù)費用”金額為（）萬元。A.0B.12.5C.25D.50三、判斷題（共5題，每題1分）1.甲公司為制造業(yè)企業(yè)，2026年1月購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款500萬元，增值稅稅額65萬元。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。2026年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額為100萬元。（）2.乙公司為高新技術(shù)企業(yè)，2026年2月研發(fā)一項新技術(shù)，發(fā)生研究階段支出200萬元，開發(fā)階段支出500萬元（其中符合資本化條件的支出300萬元）。2026年2月該技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計使用年限為5年，采用直線法攤銷。2026年2月乙公司應(yīng)確認(rèn)的“管理費用”金額為200萬元。（）3.丙公司為房地產(chǎn)企業(yè)，2026年3月將一塊自用土地使用權(quán)對外出租，租賃期為3年，每年租金收入200萬元。該土地使用權(quán)賬面價值為1000萬元，預(yù)計剩余使用年限為5年。2026年3月丙公司應(yīng)確認(rèn)的“其他業(yè)務(wù)收入”金額為200萬元。（）4.丁公司為制造業(yè)企業(yè)，2026年4月購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款100萬元，增值稅稅額13萬元。該批原材料入庫后因管理不善發(fā)生毀損，毀損金額為20萬元（不含增值稅）。2026年4月丁公司應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額為2.6萬元。（）5.戊公司為上市公司，2026年5月向管理層提供一筆為期一年的無息貸款，金額為500萬元。該貸款市場利率為5%。2026年5月戊公司應(yīng)確認(rèn)的“財務(wù)費用”金額為0萬元。（）四、計算分析題（共2題，每題5分）1.甲公司為制造業(yè)企業(yè)，2026年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款100萬元，增值稅稅額13萬元；該批原材料入庫前發(fā)生整理費用10萬元，運輸費用5萬元（取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額0.65萬元）。（2）銷售一批產(chǎn)品，售價500萬元，增值稅稅額65萬元；收到貨款400萬元存入銀行。（3）購入一臺設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款200萬元，增值稅稅額26萬元。（4）該批原材料入庫后因管理不善發(fā)生毀損，毀損金額為20萬元（不含增值稅）。甲公司適用的增值稅稅率為13%。要求：計算甲公司2026年6月應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”和“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”金額。2.乙公司為高新技術(shù)企業(yè)，2026年7月研發(fā)一項新技術(shù)，發(fā)生研究階段支出200萬元，開發(fā)階段支出500萬元（其中符合資本化條件的支出300萬元）。2026年7月該技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計使用年限為5年，采用直線法攤銷。2026年7月乙公司應(yīng)確認(rèn)的“管理費用”和“無形資產(chǎn)攤銷”金額。五、綜合題（共1題，10分）丙公司為房地產(chǎn)企業(yè)，2026年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）2026年1月購入一塊土地用于建造住宅，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款2000萬元，增值稅稅額260萬元。該塊土地預(yù)計建造完工時間為2026年12月。（2）2026年2月購入一臺施工設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款500萬元，增值稅稅額65萬元。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。（3）2026年3月銷售一批住宅，售價1000萬元，增值稅稅額130萬元；收到購房款800萬元存入銀行。（4）2026年4月將一塊自用土地使用權(quán)對外出租，租賃期為3年，每年租金收入200萬元。該土地使用權(quán)賬面價值為1000萬元，預(yù)計剩余使用年限為5年。（5）2026年5月購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款100萬元，增值稅稅額13萬元。該批原材料入庫后因管理不善發(fā)生毀損，毀損金額為20萬元（不含增值稅）。丙公司適用的增值稅稅率為13%。要求：（1）計算丙公司2026年應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”和“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”金額；（2）計算丙公司2026年應(yīng)確認(rèn)的“主營業(yè)務(wù)成本”金額；（3）計算丙公司2026年應(yīng)確認(rèn)的“其他業(yè)務(wù)收入”金額。答案與解析一、單項選擇題1.A解析：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號—無形資產(chǎn)》，外購?fù)恋厥褂脵?quán)用于建造房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品的，不計提攤銷。2.A解析：年限平均法計提折舊金額=（原值-預(yù)計凈殘值）/預(yù)計使用年限=（500-0）/5=100萬元。3.B解析：無形資產(chǎn)攤銷金額=（符合資本化條件的開發(fā)支出）/預(yù)計使用年限=300/5=60萬元。4.A解析：出口退稅額=離岸價×出口退稅率=1000×13%=130萬元。5.B解析：無息貸款應(yīng)按市場利率確認(rèn)財務(wù)費用=500×5%=12.5萬元。6.A解析：主營業(yè)務(wù)成本=餐料成本=100萬元（餐費尾款和整理費用不計入成本）。7.D解析：原材料入庫后的實際成本=價款+整理費用+運輸費用=200+30+10=240萬元（運輸費用可抵扣增值稅1.3萬元，計入成本）。8.A解析：雙倍余額遞減法第一年折舊金額=原值×2/預(yù)計使用年限=1000×2/10=200萬元，但折舊金額不應(yīng)超過賬面凈值減去預(yù)計凈殘值后的金額。9.B解析：出租土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入=租金收入=200萬元。10.A解析：毀損原材料應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=毀損金額×適用稅率=20×13%=2.6萬元。二、多項選擇題1.B、D解析：原材料進(jìn)項稅額=13萬元，設(shè)備進(jìn)項稅額=65萬元，合計=78萬元。2.B、C解析：開發(fā)階段支出中符合資本化條件的部分計入無形資產(chǎn)，不符合資本化條件的部分計入管理費用=200萬元；無形資產(chǎn)攤銷計入管理費用=60萬元。3.A、C解析：銷售住宅應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入=售價=1000萬元；增值稅銷項稅額=130萬元。4.A、B解析：毀損原材料應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=20×13%=2.6萬元（若毀損部分不可抵扣，則全額轉(zhuǎn)出；若部分可抵扣，則按比例轉(zhuǎn)出）。5.A、B解析：無息貸款應(yīng)按市場利率確認(rèn)財務(wù)費用=500×5%=12.5萬元。三、判斷題1.√解析：年限平均法計提折舊金額=（原值-預(yù)計凈殘值）/預(yù)計使用年限=（500-0）/5=100萬元。2.×解析：開發(fā)階段支出中符合資本化條件的部分計入無形資產(chǎn)，不符合資本化條件的部分計入管理費用=200萬元；無形資產(chǎn)攤銷計入管理費用=60萬元，合計=260萬元。3.√解析：出租土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入=租金收入=200萬元。4.√解析：毀損原材料應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=20×13%=2.6萬元。5.√解析：無息貸款應(yīng)按市場利率確認(rèn)財務(wù)費用=500×5%=12.5萬元，但題目問的是“財務(wù)費用”金額，實際應(yīng)計入“其他綜合收益”。四、計算分析題1.（1）