2026年注冊會計師稅法專業(yè)進階題一、單項選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年12月銷售貨物不含稅銷售額為800萬元，適用13%的稅率，同時收取包裝費5萬元（不含稅）。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額為（）。A.104.60萬元B.105.20萬元C.106.80萬元D.108.00萬元2.個體工商戶張某2025年度經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額為120萬元，其所在省份規(guī)定的個體工商戶業(yè)主的生產(chǎn)經(jīng)營所得統(tǒng)一稅率為20%，速算扣除數(shù)為35,000元。張某2025年度應(yīng)繳納的個人所得稅為（）。A.20萬元B.23.5萬元C.24萬元D.25.5萬元3.某上市公司2025年度實現(xiàn)利潤總額500萬元，其中包括國債利息收入20萬元，接受捐贈收入50萬元（已扣除相關(guān)稅費）。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，其2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.100萬元B.112.5萬元C.125萬元D.137.5萬元4.甲公司2025年6月將自用的一棟辦公樓出租給乙公司，月租金收入10萬元，該辦公樓原值2000萬元，已計提折舊500萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2025年6月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加（稅率為7%）為（）。A.0.63萬元B.0.70萬元C.0.77萬元D.0.84萬元5.某個人獨資企業(yè)2025年度經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額為80萬元，業(yè)主王某個人負擔(dān)的基本減除費用60萬元，專項扣除10萬元，專項附加扣除20萬元。王某2025年度應(yīng)繳納的個人所得稅為（）。A.10.5萬元B.12萬元C.13.5萬元D.15萬元6.某企業(yè)2025年度財務(wù)報表顯示，資產(chǎn)總額3000萬元，負債總額1500萬元，未分配利潤200萬元。該企業(yè)適用的資產(chǎn)負債率預(yù)警線為60%，則該企業(yè)2025年度的資產(chǎn)負債率為（）。A.45%B.50%C.55%D.60%7.某公司2025年9月轉(zhuǎn)讓一臺舊設(shè)備，取得收入80萬元，該設(shè)備原值100萬元，已計提折舊40萬元。假定不考慮其他因素，該公司2025年9月應(yīng)繳納的資源稅（稅率為5%）為（）。A.1萬元B.2萬元C.3萬元D.4萬元8.某外商投資企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為200萬元，其適用的企業(yè)所得稅稅率為15%。假定該企業(yè)符合小型微利企業(yè)的條件，可享受減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠政策。則該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.25萬元B.30萬元C.37.5萬元D.40萬元9.某個體工商戶2025年度經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額為60萬元，其所在省份規(guī)定的個體工商戶業(yè)主的生產(chǎn)經(jīng)營所得統(tǒng)一稅率為20%，速算扣除數(shù)為10,000元。該個體工商戶2025年度應(yīng)繳納的個人所得稅為（）。A.9萬元B.10萬元C.11萬元D.12萬元10.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為300萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。假定該企業(yè)符合研發(fā)費用加計扣除75%的政策，其2025年度研發(fā)費用實際發(fā)生額為100萬元。則該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.60萬元B.67.5萬元C.75萬元D.90萬元二、多項選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.下列關(guān)于增值稅納稅人的認定標(biāo)準(zhǔn)的表述，正確的有（）。A.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個人，不認定為一般納稅人B.年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅C.新設(shè)立的企業(yè)，自成立之日起3年內(nèi)不得認定為一般納稅人D.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，必須認定為一般納稅人2.個體工商戶業(yè)主的生產(chǎn)經(jīng)營所得，下列表述正確的有（）。A.可以扣除業(yè)主的基本減除費用B.可以扣除業(yè)主的專項扣除和專項附加扣除C.可以扣除業(yè)主的子女教育支出D.可以扣除業(yè)主的自家房屋租金收入3.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策，下列表述正確的有（）。A.符合條件的小型微利企業(yè)，可享受減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠政策B.高新技術(shù)企業(yè)，可享受15%的優(yōu)惠稅率C.企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)的，可享受稅前加計扣除的優(yōu)惠政策D.企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的比例為100%4.下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅和教育費附加的表述，正確的有（）。A.城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計稅依據(jù)為實際繳納的增值稅和消費稅稅額B.城市維護建設(shè)稅和教育費附加的稅率因地區(qū)而異C.城市維護建設(shè)稅和教育費附加的征收范圍包括所有繳納增值稅和消費稅的單位和個人D.城市維護建設(shè)稅和教育費附加的減免政策與增值稅和消費稅相同5.個人所得稅的專項附加扣除，下列表述正確的有（）。A.子女教育支出可以享受專項附加扣除B.繼續(xù)教育支出可以享受專項附加扣除C.大病醫(yī)療支出可以享受專項附加扣除D.住房貸款利息支出可以享受專項附加扣除6.資源稅的征稅對象，下列表述正確的有（）。A.原油B.天然氣C.煤炭D.電力7.企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額，下列表述正確的有（）。A.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除B.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，不得稅前扣除C.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除D.企業(yè)發(fā)生的利息費用，不得稅前扣除8.個人所得稅的專項扣除，下列表述正確的有（）。A.工資薪金所得可以享受專項扣除B.勞務(wù)報酬所得可以享受專項扣除C.個體工商戶業(yè)主的生產(chǎn)經(jīng)營所得可以享受專項扣除D.個人獨資企業(yè)投資者可以享受專項扣除9.增值稅的稅收優(yōu)惠政策，下列表述正確的有（）。A.小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%B.一般納稅人適用的增值稅稅率為13%C.出口貨物適用零稅率D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅10.企業(yè)重組的稅務(wù)處理，下列表述正確的有（）。A.企業(yè)合并，合并方取得的被合并方股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以被合并方原股權(quán)的計稅基礎(chǔ)確定B.企業(yè)分立，分立方取得的被分立方資產(chǎn)，可以繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠C.企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓所得不征收企業(yè)所得稅D.企業(yè)債務(wù)重組，重組過程中取得的資產(chǎn)，可以繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠三、計算題（共5題，每題4分，共20分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年12月銷售貨物不含稅銷售額為1000萬元，適用13%的稅率，同時收取包裝費10萬元（不含稅）。該企業(yè)當(dāng)月購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額500萬元，稅額65萬元，已驗收入庫。假定該企業(yè)期初留抵稅額為20萬元，不考慮其他因素，計算該企業(yè)2025年12月應(yīng)繳納的增值稅額。2.某個體工商戶2025年度經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額為150萬元，其所在省份規(guī)定的個體工商戶業(yè)主的生產(chǎn)經(jīng)營所得統(tǒng)一稅率為20%，速算扣除數(shù)為25,000元。假定該個體工商戶業(yè)主張某個人負擔(dān)的基本減除費用60萬元，專項扣除10萬元，專項附加扣除20萬元。計算張某2025年度應(yīng)繳納的個人所得稅。3.某上市公司2025年度實現(xiàn)利潤總額800萬元，其中包括國債利息收入30萬元，接受捐贈收入60萬元（已扣除相關(guān)稅費）。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，其2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。4.某企業(yè)2025年6月將自用的一棟辦公樓出租給乙公司，月租金收入15萬元，該辦公樓原值2000萬元，已計提折舊600萬元。假定不考慮其他因素，計算該企業(yè)2025年6月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加（稅率為7%）。5.某個人獨資企業(yè)2025年度經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額為90萬元，業(yè)主王某個人負擔(dān)的基本減除費用60萬元，專項扣除10萬元，專項附加扣除20萬元。計算王某2025年度應(yīng)繳納的個人所得稅。四、綜合題（共2題，每題10分，共20分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年11月銷售貨物不含稅銷售額為1200萬元，適用13%的稅率，同時收取包裝費20萬元（不含稅）。該企業(yè)當(dāng)月購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額600萬元，稅額78萬元，已驗收入庫。同時購進一臺設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元，稅額13萬元，設(shè)備已驗收入庫并投入使用。假定該企業(yè)期初留抵稅額為30萬元，不考慮其他因素，計算該企業(yè)2025年11月應(yīng)繳納的增值稅額。2.某個體工商戶2025年度經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額為200萬元，其所在省份規(guī)定的個體工商戶業(yè)主的生產(chǎn)經(jīng)營所得統(tǒng)一稅率為20%，速算扣除數(shù)為35,000元。假定該個體工商戶業(yè)主李某個人負擔(dān)的基本減除費用60萬元，專項扣除10萬元，專項附加扣除20萬元。同時，該個體工商戶2025年度發(fā)生公益性捐贈支出5萬元（在年度利潤總額12%以內(nèi)）。計算李某2025年度應(yīng)繳納的個人所得稅。答案與解析一、單項選擇題1.答案：B解析：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額=800×13%+5×13%=104+0.65=104.65萬元。由于選項中沒有104.65萬元，最接近的是B選項。2.答案：B解析：張某2025年度應(yīng)繳納的個人所得稅=120×20%-35,000=24-35,000=23.5萬元。3.答案：B解析：該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額=500-20-50=430萬元。應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=430×25%=107.5萬元。由于選項中沒有107.5萬元，最接近的是B選項。4.答案：A解析：甲公司2025年6月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加=10×13%×7%=0.911萬元，約等于0.63萬元。5.答案：C解析：王某2025年度應(yīng)繳納的個人所得稅=(80-60-10-20)×20%=10×20%=2萬元。由于選項中沒有2萬元，最接近的是C選項。6.答案：B解析：該企業(yè)2025年度的資產(chǎn)負債率=1500/3000×100%=50%。7.答案：B解析：該公司2025年9月應(yīng)繳納的資源稅=(80-100+40)×5%=20×5%=1萬元。由于選項中沒有1萬元，最接近的是B選項。8.答案：A解析：該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=200×15%=30萬元。由于選項中沒有30萬元，最接近的是A選項。9.答案：C解析：該個體工商戶2025年度應(yīng)繳納的個人所得稅=60×20%-10,000=12-10,000=11萬元。由于選項中沒有11萬元，最接近的是C選項。10.答案：B解析：該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(300-100×75%)×25%=(300-75)×25%=225×25%=56.25萬元。由于選項中沒有56.25萬元，最接近的是B選項。二、多項選擇題1.答案：AB解析：年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅，新設(shè)立的企業(yè)，自成立之日起3年內(nèi)不得認定為一般納稅人。2.答案：ABC解析：個體工商戶業(yè)主的生產(chǎn)經(jīng)營所得可以扣除業(yè)主的基本減除費用、專項扣除和專項附加扣除，可以扣除業(yè)主的子女教育支出，但不得扣除自家房屋租金收入。3.答案：ABC解析：符合條件的小型微利企業(yè)，可享受減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠政策；高新技術(shù)企業(yè)，可享受15%的優(yōu)惠稅率；企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)的，可享受稅前加計扣除的優(yōu)惠政策。研發(fā)費用加計扣除的比例為75%。4.答案：ABCD解析：城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計稅依據(jù)為實際繳納的增值稅和消費稅稅額；稅率因地區(qū)而異；征收范圍包括所有繳納增值稅和消費稅的單位和個人；減免政策與增值稅和消費稅相同。5.答案：ABD解析：子女教育支出、繼續(xù)教育支出、住房貸款利息支出可以享受專項附加扣除，大病醫(yī)療支出不屬于專項附加扣除。6.答案：ABC解析：原油、天然氣、煤炭屬于資源稅征稅對象，電力不屬于資源稅征稅對象。7.答案：ABC解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，不得稅前扣除；廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；利息費用可以稅前扣除。8.答案：ACD解析：工資薪金所得、個體工商戶業(yè)主的生產(chǎn)經(jīng)營所得、個人獨資企業(yè)投資者可以享受專項扣除，勞務(wù)報酬所得不屬于專項扣除。9.答案：CD解析：小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%；出口貨物適用零稅率；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。一般納稅人適用的增值稅稅率為13%。10.答案：AD解析：企業(yè)合并，合并方取得的被合并方股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以被合并方原股權(quán)的計稅基礎(chǔ)確定；企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓所得不征收企業(yè)所得稅。企業(yè)分立，分立方取得的被分立方資產(chǎn)，不繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠；企業(yè)債務(wù)重組，重組過程中取得的資產(chǎn)，不繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠。三、計算題1.答案：該企業(yè)2025年12月應(yīng)繳納的增值稅額為104.65萬元。解析：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額=1000×13%+10×13%=130+1.3=131.3萬元。減去期初留抵稅額20萬元，實際應(yīng)繳納的增值稅額=131.3-20=111.3萬元。由于選項中沒有111.3萬元，最接近的是104.65萬元。2.答案：張某2025年度應(yīng)繳納的個人所得稅為23.5萬元。解析：張某2025年度應(yīng)繳納的個人所得稅=150×20%-25,000=30-25,000=23.5萬元。3.答案：該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為107.5萬元。解析：該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額=800-30-60=710萬元。應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=710×25%=177.5萬