年4月19日股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅檢查報(bào)告作者稅爺文檔僅供參考自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅檢查報(bào)告******藥業(yè)股份有限公司：我們接受貴公司委托，對(duì)貴公司股東1月20日股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅事項(xiàng)進(jìn)行稅務(wù)評(píng)估。貴公司的責(zé)任是及時(shí)提供與轉(zhuǎn)讓股權(quán)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)資料和納稅資料，并保證其真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和合法。我們的責(zé)任是本著獨(dú)立、客觀、公正的原則，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實(shí)施細(xì)則》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知》（國稅函[]285號(hào)）和《關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)核定問題的公告》（國家稅務(wù)總局第27號(hào)公告）有關(guān)規(guī)定，對(duì)貴公司股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的公允性進(jìn)行審查評(píng)估并出具報(bào)告。在審查評(píng)估過程中，我們考慮了與股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收相關(guān)資料的證據(jù)資格和證明能力，對(duì)貴公司提供的納稅資料實(shí)施了審核、驗(yàn)證、計(jì)算和職業(yè)推斷等必要的審查評(píng)估程序?，F(xiàn)將審查評(píng)估結(jié)果報(bào)告如下：一、股權(quán)交易基本情況1、被投資企業(yè)概況******藥業(yè)股份有限公司成立于2月12日，生產(chǎn)經(jīng)營地址位于******市經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)****一路3號(hào)，企業(yè)法人執(zhí)照注冊(cè)號(hào)**0000，稅務(wù)登記證號(hào)****，法定代表人胡****，注冊(cè)資本貳仟柒佰陸拾萬元，實(shí)收資本貳仟柒佰陸拾萬元，企業(yè)類型為股份有限公司（非上市），主要從事合劑、顆粒劑生產(chǎn)銷售。財(cái)務(wù)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，稅務(wù)實(shí)行查賬征收，系增值2、被投資企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)股東姓名股權(quán)轉(zhuǎn)讓前股權(quán)轉(zhuǎn)讓后投資額（元）股權(quán)比例（%）投資額（元）股權(quán)比例（%）****有限公司8,292,000.0030.04%2,374,560.008.60%****6,348,000.0023.00%2094,840.007.59%****2,760,000.0010.00%910,800.003.30%****1,380,000.005.00%455,400.001.65%*****3,760,000.0013.62%1,240,800.004.49%****3,370,000.0012.21%1,112,100.004.03%****1,150,000.004.17%379,500.001.38%****540,000.001.96%540,000.001.96%****18,492,000.0067%合計(jì)27,600,000.00100.00%27,600,000.00100.00%3、股權(quán)交易簡介轉(zhuǎn)讓方：湖北****有限公司，企業(yè)法人執(zhí)照號(hào)***，稅務(wù)登記證號(hào)***,公司住所******市**區(qū)**關(guān)大道忠通路北側(cè)；轉(zhuǎn)讓方：****，身份證號(hào)081***，家住**市**區(qū)緯四路25號(hào)院8號(hào)樓6號(hào)；轉(zhuǎn)讓方：******，身份證號(hào)***0720，家住湖北省******市**區(qū)金蝦路****號(hào)；轉(zhuǎn)讓方：*****，身份證號(hào)***15*667，家住**市金*區(qū)**路6號(hào)院11號(hào)樓1號(hào)；轉(zhuǎn)讓方：******，身份證號(hào)****739，家住****市****區(qū)城北路3號(hào)院2號(hào)樓22號(hào)；轉(zhuǎn)讓方：******，身份證號(hào)4115421，家住***市金水區(qū)****路16號(hào)院1號(hào)樓21號(hào)；轉(zhuǎn)讓方：*****，身份證號(hào)****3，家住***市****區(qū)武源二道街9號(hào)**1棟6單元**門；受讓方：張*****，身份證號(hào)*****38，家住**市**區(qū)文**苑5幢3單元1501室；轉(zhuǎn)讓方湖****燃?xì)庥邢薰緦⑵涑钟械?*****藥業(yè)股份有限公司21.44%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給受讓方張*****，該股權(quán)原始投資成本5,917,440.00元，轉(zhuǎn)讓價(jià)款5,917,440.00元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議于1月20日簽字生效，協(xié)議約定受讓方在辦結(jié)工商股權(quán)變更登記轉(zhuǎn)讓方*****將其持有的******藥業(yè)股份有限公司15.41%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給受讓方張****，該股權(quán)原始投資成本4,253,160.00元，轉(zhuǎn)讓價(jià)款4,253,160.00元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議于1月20轉(zhuǎn)讓方李*****將其持有的******藥業(yè)股份有限公司8.1808%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給受讓方****，該股權(quán)原始投資成本2,257,900.00元，轉(zhuǎn)讓價(jià)款2,257,900.00元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議于1月20轉(zhuǎn)讓方李*****將其持有的******藥業(yè)股份有限公司9.1275%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給受讓方張*****，該股權(quán)原始投資成本2,519,200.00元，轉(zhuǎn)讓價(jià)款2,519,200.00元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議于1月20轉(zhuǎn)讓方張*****將其持有的******藥業(yè)股份有限公司6.7%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給受讓方張*****，該股權(quán)原始投資成本1,849,200.00元，轉(zhuǎn)讓價(jià)款1,849,200.00元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議于1月20轉(zhuǎn)讓方萬*****將其持有的******藥業(yè)股份有限公司3.35%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給受讓方張*****，該股權(quán)原始投資成本924,600.00元，轉(zhuǎn)讓價(jià)款924,600.00元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議于1月20轉(zhuǎn)讓方李******將其持有的******藥業(yè)股份有限公司2.7917%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給受讓方張敏，該股權(quán)原始投資成本770,500.00元，轉(zhuǎn)讓價(jià)款770,500.00元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議于1月20二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓審核事項(xiàng)說明（一）股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格審核被投資企業(yè)自2月成立以來，連年虧損。賬面虧損1022732.71元，賬面虧損4370930.79元，虧損賬面虧損5976247.83元，賬面虧損7405102.44元。（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本審核經(jīng)過核查被投資企業(yè)的公司驗(yàn)資報(bào)告（鄂**驗(yàn)字[]57號(hào)、鄂**驗(yàn)字[]183號(hào)）、實(shí)收資本明細(xì)賬及工商登記資料，我們確認(rèn)轉(zhuǎn)讓方湖***有限公司持有******藥業(yè)股份有限公司21.44%股權(quán)的原始投資成本為5,917,440.00元；轉(zhuǎn)讓方**持有******藥業(yè)股份有限公司15.41%股權(quán)的原始投資成本為27,033,160.00元；轉(zhuǎn)讓方**持有******藥業(yè)股份有限公司8.1808%股權(quán)原始投資成本為2,257,900.00元；轉(zhuǎn)讓方**持有******藥業(yè)股份有限公司9.1275%的股權(quán)原始投資成本為2,519,200.00元；轉(zhuǎn)讓方**持有******藥業(yè)股份有限公司6.7%的股權(quán)原始投資成本為1,849,200.00元；轉(zhuǎn)讓方**持有******藥業(yè)股份有限公司3.35%的股權(quán)原始投資成本924,600.00元；轉(zhuǎn)讓方**持有******藥業(yè)股份有限公司2.7917%的股權(quán)原始投資成本770,500.00元。（三）獨(dú)立交易原則審核。轉(zhuǎn)讓方與受讓方之間在資金、經(jīng)營、購銷方面不存在控制關(guān)系，無第三者對(duì)雙方直接或間接控制，在利益上不具有關(guān)聯(lián)關(guān)系，其股權(quán)轉(zhuǎn)讓符合獨(dú)立交易原則。三、評(píng)估結(jié)論（一）股轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理性評(píng)價(jià)綜上所述，湖**有限公司轉(zhuǎn)讓******藥業(yè)股份有限公司21.44%股權(quán)取得的收入5,917,440.00元，等于該股權(quán)原始投資成本5,917,440.00元，低于對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額6,006,044.04元。由此我們認(rèn)為該股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格不合理，應(yīng)依對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額進(jìn)行納稅處理。**轉(zhuǎn)讓******藥業(yè)股份有限公司15.41%股權(quán)取得的收入4,253,160.00元，等于該股權(quán)原始投資成本4,253,160.00元，低于對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額4,316,844.15元。由此我們認(rèn)為該股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格不合理，應(yīng)依對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額進(jìn)行納稅處理。**轉(zhuǎn)讓******藥業(yè)股份有限公司8.1808%股權(quán)取得的收入2,257,900.00元，等于該股權(quán)原始投資成本2,257,900.00元，低于對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額2,291,709.19元。由此我們認(rèn)為該股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格不合理，應(yīng)依對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額進(jìn)行納稅處理。**轉(zhuǎn)讓******藥業(yè)股份有限公司9.1275%股權(quán)取得的收入2,519,200.00元，等于該股權(quán)原始投資成本2,519,200.00元，低于對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額2,556,910.77元。由此我們認(rèn)為該股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格不合理，應(yīng)依對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額進(jìn)行納稅處理。**轉(zhuǎn)讓******藥業(yè)股份有限公司6.7%股權(quán)取得的收入1,849,200.00元，等于該股權(quán)原始投資成本1,849,200.00元，低于對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額1,876,888.76元。由此我們認(rèn)為該股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格不合理，應(yīng)依對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額進(jìn)行納稅處理。**轉(zhuǎn)讓******藥業(yè)股份有限公司3.35%股權(quán)取得的收入924,600.00元，等于該股權(quán)原始投資成本924,600.00元，低于對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額938,444.38元。由此我們認(rèn)為該股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格不合理，應(yīng)依對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額進(jìn)行納稅處理。**轉(zhuǎn)讓******藥業(yè)股份有限公司2.7917%股權(quán)取得的收入770,500.00元，等于該股權(quán)原始投資成本770,500.00元，低于對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額782,046.32元。由此我們認(rèn)為該股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格不合理，應(yīng)依對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額進(jìn)行納稅處理。（二）股權(quán)交易環(huán)節(jié)稅收處理1、股權(quán)交易雙方應(yīng)交（產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)）印花稅如下：單位:元行次納稅人交易身份審核確認(rèn)金額稅率稅額123=1×21湖***有限公司轉(zhuǎn)讓方6,006,044.040.5‰3,003.02**轉(zhuǎn)讓方4,316,844.150.5‰2,158.43**轉(zhuǎn)讓方2,291,709.190.5‰1,145.94**轉(zhuǎn)讓方2,556,910.770.5‰1,278.55**轉(zhuǎn)讓方1,876,888.760.5‰938.46**轉(zhuǎn)讓方938,444.380.5‰469.27**轉(zhuǎn)讓方782,046.320.5‰391.08**受讓方18,768,887.610.5‰9,384.4合計(jì)37,537,775.220.5‰18,768.92、轉(zhuǎn)讓方應(yīng)交（財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得）個(gè)人所得稅如下：單位:元行次納稅人計(jì)稅收入投資成本轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)應(yīng)納稅所得額稅率應(yīng)納稅額1234=1-2-356=4×51**4,316,844.154,253,160.002,158.4061,525.7520%12305.152**2,291,709.192,257,900.001,145.9032,663.2920%6532.663**2,556,910.772,519,200.001,278.5036,432.2720%7286.454**1,876,888.761,849,200.00938.4026,750.3620%5350.075**938,444.38924,600.00469.2013,375.1820%2675.046**782,046.32770,500.00391.0011,155.3220%2231.06合計(jì)12,762,843.5712,574,560.006,381.40181,902.1720%36380.433、本次股權(quán)