2026年注冊會計(jì)師稅法科目預(yù)測模擬題單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分）1.根據(jù)2026年最新規(guī)定，居民企業(yè)來源于境外的股息、紅利所得，在滿足相關(guān)條件的情況下，其抵免境外所得稅的稅額上限為（）。A.實(shí)際繳納的境外所得稅額B.境外所得按中國企業(yè)所得稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額C.境外所得按中國企業(yè)所得稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額的50%D.境外所得的實(shí)際利潤額的25%2.某高新技術(shù)企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為500萬元，符合減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅的條件。假設(shè)2026年該企業(yè)境外所得100萬元，境外已納稅款20萬元，且該境外所得可抵免的稅額不超過境內(nèi)抵免限額，則該企業(yè)2026年度應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅為（）。A.0萬元B.5萬元C.10萬元D.15萬元3.根據(jù)2026年最新政策，個人將持有至兌付的債券到期時，其利息收入免征個人所得稅的是（）。A.企業(yè)債券B.國債C.地方政府債券D.金融債券4.某居民企業(yè)2025年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為800萬元，其中來自A國的股息所得100萬元，A國稅率為20%，該企業(yè)2025年度在A國已納稅款20萬元。假設(shè)該企業(yè)2026年度境外所得仍為100萬元，且無其他抵免事項(xiàng)，則該企業(yè)2026年度境外所得稅抵免限額為（）。A.20萬元B.25萬元C.30萬元D.40萬元5.根據(jù)2026年最新規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得的稅收優(yōu)惠政策適用條件中，不包括（）。A.轉(zhuǎn)讓方為居民企業(yè)B.被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的持有期限超過5年C.轉(zhuǎn)讓所得用于境內(nèi)再投資D.被轉(zhuǎn)讓企業(yè)為上市公司6.某個體工商戶2025年度經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額為120萬元，其2026年度擬申請核定征收個人所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅所得額率為30%，則該個體工商戶2026年度應(yīng)繳納的個人所得稅為（）。A.25.2萬元B.28.8萬元C.36萬元D.40萬元7.根據(jù)2026年最新政策，企業(yè)發(fā)生的符合條件的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，其加計(jì)扣除比例由75%提高至（）。A.50%B.75%C.100%D.150%8.某企業(yè)2025年度實(shí)際繳納增值稅150萬元，符合留抵退稅政策，假設(shè)2026年該企業(yè)新增進(jìn)項(xiàng)稅額50萬元，可享受的留抵退稅額為（）。A.50萬元B.75萬元C.100萬元D.150萬元9.根據(jù)2026年最新規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。該政策適用于（）。A.所有企業(yè)B.僅制造業(yè)企業(yè)C.僅高新技術(shù)企業(yè)D.僅上市公司10.某個人2025年度從A國取得特許權(quán)使用費(fèi)所得100萬元，A國稅率為15%，該個人2026年度從A國取得相同性質(zhì)的所得80萬元，且無其他抵免事項(xiàng)，則該個人2026年度應(yīng)繳納的個人所得稅為（）。A.6萬元B.9萬元C.12萬元D.15萬元多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分）1.根據(jù)2026年最新規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有（）。A.符合條件的小型微利企業(yè)，減按25%的稅率征收企業(yè)所得稅B.企業(yè)安置殘疾人員的，按照實(shí)際安置人數(shù)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時減按100%扣除C.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的比例由75%提高至100%D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓符合規(guī)定的股權(quán)所得，免征企業(yè)所得稅2.某企業(yè)2025年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為1000萬元，其中來自B國的經(jīng)營所得300萬元，B國稅率為30%，該企業(yè)2025年度在B國已納稅款90萬元。假設(shè)該企業(yè)2026年度境外所得仍為300萬元，且無其他抵免事項(xiàng)，則該企業(yè)2026年度境外所得稅抵免限額和實(shí)際抵免額分別為（）。A.抵免限額為90萬元B.抵免限額為120萬元C.實(shí)際抵免額為90萬元D.實(shí)際抵免額為120萬元3.根據(jù)2026年最新政策，下列關(guān)于個人所得稅的說法中，正確的有（）。A.個人取得的偶然所得，按照20%的稅率征收個人所得稅B.個人將房屋出售給非關(guān)聯(lián)方的，免征個人所得稅C.個人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率D.個人取得的稿酬所得，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)稅4.某企業(yè)2025年度實(shí)際繳納增值稅200萬元，符合留抵退稅政策，假設(shè)2026年該企業(yè)新增進(jìn)項(xiàng)稅額100萬元，且無其他變化，則該企業(yè)2026年度可享受的留抵退稅額為（）。A.100萬元B.150萬元C.200萬元D.250萬元5.根據(jù)2026年最新規(guī)定，下列關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除的說法中，正確的有（）。A.餐飲企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除B.超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除C.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，必須取得合規(guī)票據(jù)才能稅前扣除D.非營利組織發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，全額稅前扣除判斷題（共10題，每題1分）1.企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理費(fèi)用，可以稅前扣除，但與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的支出不得扣除。（）2.個人取得的股息、紅利所得，適用20%的稅率征收個人所得稅。（）3.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得，符合規(guī)定的可以免征企業(yè)所得稅。（）4.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率。（）5.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（）6.個人取得的偶然所得，按照20%的稅率征收個人所得稅。（）7.企業(yè)安置殘疾人員的，按照實(shí)際安置人數(shù)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時減按100%扣除。（）8.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的比例由75%提高至100%。（）9.企業(yè)轉(zhuǎn)讓符合規(guī)定的股權(quán)所得，免征企業(yè)所得稅。（）10.個人將房屋出售給非關(guān)聯(lián)方的，免征個人所得稅。（）計(jì)算題（共3題，每題6分）1.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為800萬元，其中來源于A國的股息所得100萬元，A國稅率為20%，該企業(yè)2025年度在A國已納稅款20萬元。假設(shè)該企業(yè)2026年度境外所得仍為100萬元，且無其他抵免事項(xiàng)，計(jì)算該企業(yè)2026年度應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。（提示：需計(jì)算抵免限額和實(shí)際抵免額，并確定應(yīng)補(bǔ)繳稅額）2.某個體工商戶2025年度經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額為150萬元，其2026年度擬申請核定征收個人所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅所得額率為30%，計(jì)算該個體工商戶2026年度應(yīng)繳納的個人所得稅。（提示：需根據(jù)核定征收政策計(jì)算應(yīng)納稅所得額，并適用個人所得稅稅率表）3.某企業(yè)2025年度實(shí)際繳納增值稅180萬元，符合留抵退稅政策，假設(shè)2026年該企業(yè)新增進(jìn)項(xiàng)稅額120萬元，且無其他變化，計(jì)算該企業(yè)2026年度可享受的留抵退稅額。（提示：需根據(jù)留抵退稅政策計(jì)算可退稅額）綜合題（共2題，每題10分）1.某居民企業(yè)2025年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為1000萬元，其中來源于A國的股息所得200萬元，A國稅率為20%，該企業(yè)2025年度在A國已納稅款40萬元；來源于B國的經(jīng)營所得300萬元，B國稅率為30%，該企業(yè)2025年度在B國已納稅款90萬元。假設(shè)該企業(yè)2026年度境外所得仍為200萬元和300萬元，且無其他抵免事項(xiàng)，計(jì)算該企業(yè)2026年度應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。（提示：需分別計(jì)算A國和B國的抵免限額和實(shí)際抵免額，并確定應(yīng)補(bǔ)繳稅額）2.某企業(yè)2025年度實(shí)際繳納增值稅250萬元，符合留抵退稅政策，假設(shè)2026年該企業(yè)新增進(jìn)項(xiàng)稅額150萬元，且無其他變化。此外，該企業(yè)2026年度發(fā)生符合條件的研發(fā)費(fèi)用500萬元，享受加計(jì)扣除政策。計(jì)算該企業(yè)2026年度可享受的留抵退稅額和應(yīng)納稅所得額（假設(shè)無其他調(diào)整事項(xiàng)）。（提示：需根據(jù)留抵退稅政策和研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策分別計(jì)算退稅額和應(yīng)納稅所得額）答案及解析單項(xiàng)選擇題1.B解析：根據(jù)2026年最新規(guī)定，居民企業(yè)來源于境外的股息、紅利所得，在滿足相關(guān)條件的情況下，其抵免境外所得稅的稅額上限為境外所得按中國企業(yè)所得稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額。2.A解析：境外所得稅抵免限額=100×25%=25（萬元），實(shí)際抵免額為20萬元，小于抵免限額，可全額抵免。應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=（500×15%-20）-500×15%=0萬元。3.B解析：根據(jù)2026年最新政策，個人將持有至兌付的債券到期時，其利息收入免征個人所得稅的是國債。4.B解析：境外所得稅抵免限額=100×25%=25（萬元），實(shí)際抵免額為20萬元，小于抵免限額，可全額抵免。應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=（500×15%-20）-500×15%=0萬元。5.D解析：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得的稅收優(yōu)惠政策適用條件中，不包括被轉(zhuǎn)讓企業(yè)為上市公司。6.C解析：個體工商戶2026年度應(yīng)納稅所得額=120×30%=36（萬元），應(yīng)繳納個人所得稅=36×35%-1.5=12.6（萬元）。7.C解析：根據(jù)2026年最新政策，企業(yè)發(fā)生的符合條件的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，其加計(jì)扣除比例由75%提高至100%。8.A解析：根據(jù)2026年最新政策，企業(yè)實(shí)際繳納增值稅150萬元，符合留抵退稅政策，2026年新增進(jìn)項(xiàng)稅額50萬元，可享受的留抵退稅額為50萬元。9.A解析：根據(jù)2026年最新規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。該政策適用于所有企業(yè)。10.B解析：個人取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得，按次計(jì)稅。2026年度應(yīng)繳納個人所得稅=80×（1-20%）×20%=12.8（萬元）。多項(xiàng)選擇題1.B、C解析：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；企業(yè)安置殘疾人員的，按照實(shí)際安置人數(shù)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時減按80%扣除。2.A、C解析：抵免限額=300×25%=75（萬元），實(shí)際抵免額為90萬元，小于抵免限額，可全額抵免。3.A、C解析：個人取得的偶然所得，按照20%的稅率征收個人所得稅；個人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率。4.A、B解析：根據(jù)2026年最新政策，企業(yè)實(shí)際繳納增值稅200萬元，符合留抵退稅政策，2026年新增進(jìn)項(xiàng)稅額100萬元，可享受的留抵退稅額為100萬元（假設(shè)無其他變化）。5.A、B解析：餐飲企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。判斷題1.正確2.正確3.正確4.正確5.正確6.正確7.正確8.正確9.正確10.錯誤（個人將房屋出售給非關(guān)聯(lián)方的，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)稅，適用20%的稅率）計(jì)算題1.抵免限額=100×25%=25（萬元），實(shí)際抵免額為20萬元，可全額抵免。應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=（800×15%-20）-800×15%=0萬元。2.個體工商戶2026年度應(yīng)納稅所得額=150×30%=45（萬元），應(yīng)繳納個人所得稅=45×35%-1.5=12.75（萬元）。3.根據(jù)留抵退稅政策，該企業(yè)2026年度可享受的留抵退稅額為120萬元。綜合題1.A國抵免限額=200×25%=50