PAGE生產(chǎn)企業(yè)賬務(wù)管理制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)本生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范賬務(wù)處理流程，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確、完整和及時(shí)，提高資金使用效益，保障企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)，依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，特制定本賬務(wù)管理制度。（二）適用范圍本制度適用于本生產(chǎn)企業(yè)及其所屬各部門(mén)、各分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)核算與管理活動(dòng)。（三）基本原則1.合法性原則：賬務(wù)處理必須嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)進(jìn)行賬務(wù)核算，保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠。3.準(zhǔn)確性原則：賬務(wù)記錄應(yīng)準(zhǔn)確無(wú)誤，數(shù)字計(jì)算、科目運(yùn)用等符合財(cái)務(wù)準(zhǔn)則。4.及時(shí)性原則：及時(shí)記錄、處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按時(shí)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，為企業(yè)決策提供及時(shí)有效的財(cái)務(wù)信息。5.完整性原則：涵蓋企業(yè)所有財(cái)務(wù)活動(dòng)，全面反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與人員（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)人員，負(fù)責(zé)企業(yè)的賬務(wù)處理、財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)監(jiān)督等工作。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)明確各崗位的職責(zé)分工，確保財(cái)務(wù)工作有序開(kāi)展。（二）會(huì)計(jì)人員配備1.根據(jù)企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)需求，配備足夠數(shù)量的會(huì)計(jì)人員，包括會(huì)計(jì)主管、總賬會(huì)計(jì)、明細(xì)賬會(huì)計(jì)、出納等。2.會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，并定期參加繼續(xù)教育，不斷提升業(yè)務(wù)水平。3.會(huì)計(jì)人員應(yīng)遵守職業(yè)道德，誠(chéng)實(shí)守信，保守企業(yè)財(cái)務(wù)秘密。（三）會(huì)計(jì)人員職責(zé)1.會(huì)計(jì)主管職責(zé)負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作，制定財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)核算辦法。審核重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)，監(jiān)督財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為企業(yè)決策提供財(cái)務(wù)支持。協(xié)調(diào)與稅務(wù)、審計(jì)等相關(guān)部門(mén)及機(jī)構(gòu)的關(guān)系，確保企業(yè)財(cái)務(wù)工作順利進(jìn)行。2.總賬會(huì)計(jì)職責(zé)負(fù)責(zé)登記總賬，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，定期進(jìn)行賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)，保證賬賬相符、賬實(shí)相符。審核記賬憑證，對(duì)會(huì)計(jì)憑證的真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性進(jìn)行把關(guān)。協(xié)助會(huì)計(jì)主管進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作。3.明細(xì)賬會(huì)計(jì)職責(zé)按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，設(shè)置和登記各類(lèi)明細(xì)賬，及時(shí)記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)情況。定期與相關(guān)部門(mén)核對(duì)明細(xì)賬數(shù)據(jù)，確保賬賬相符、賬實(shí)相符。協(xié)助總賬會(huì)計(jì)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表編制工作。4.出納職責(zé)負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、空白支票和有關(guān)印章等，確保資金安全。三、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作（一）會(huì)計(jì)憑證1.企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，及時(shí)取得或填制原始憑證。原始憑證應(yīng)具備合法性、真實(shí)性、完整性等要素，如發(fā)票、收據(jù)、入庫(kù)單、出庫(kù)單等。2.會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容填寫(xiě)，注明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、記賬方向等，并由制單人、審核人、記賬人、會(huì)計(jì)主管等簽字或蓋章。3.記賬憑證應(yīng)按照編號(hào)順序裝訂成冊(cè)，并妥善保管，以便查閱。（二）會(huì)計(jì)賬簿1.企業(yè)應(yīng)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等各類(lèi)會(huì)計(jì)賬簿，按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行登記。2.總賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登記，明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證逐筆登記，日記賬應(yīng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆登記。3.會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)定期進(jìn)行結(jié)賬和對(duì)賬，確保賬賬相符、賬實(shí)相符。結(jié)賬時(shí)，應(yīng)結(jié)出各賬戶(hù)的本期發(fā)生額和期末余額，并在摘要欄注明“本月合計(jì)”、“本年累計(jì)”等字樣。（三）財(cái)務(wù)報(bào)表1.企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等。2.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄編制，數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成后，應(yīng)由會(huì)計(jì)主管審核簽字，并加蓋企業(yè)公章。3.企業(yè)應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，為企業(yè)決策提供財(cái)務(wù)信息支持。分析內(nèi)容包括財(cái)務(wù)指標(biāo)分析、財(cái)務(wù)狀況分析、經(jīng)營(yíng)成果分析等。四、資金管理（一）現(xiàn)金管理1.企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度，實(shí)行限額管理。庫(kù)存現(xiàn)金限額由開(kāi)戶(hù)銀行根據(jù)企業(yè)實(shí)際需要核定，一般為35天的日常零星開(kāi)支所需現(xiàn)金。2.現(xiàn)金收入應(yīng)及時(shí)存入銀行，不得坐支現(xiàn)金?，F(xiàn)金支出應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行，嚴(yán)禁白條抵庫(kù)。3.企業(yè)應(yīng)定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，做到日清月結(jié)，賬款相符。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)及時(shí)查明原因，進(jìn)行處理。（二）銀行存款管理1.企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，在銀行開(kāi)立基本存款賬戶(hù)、一般存款賬戶(hù)、專(zhuān)用存款賬戶(hù)和臨時(shí)存款賬戶(hù)。銀行賬戶(hù)的開(kāi)立、變更和撤銷(xiāo)應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理，并報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)備案。2.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)銀行存款的管理，定期核對(duì)銀行存款賬目，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保銀行存款賬實(shí)相符。3.企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格控制銀行賬戶(hù)的使用，不得出租、出借銀行賬戶(hù)，不得簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票。（三）資金審批與支付1.企業(yè)應(yīng)建立健全資金審批制度，明確資金審批流程和審批權(quán)限。重大資金支出應(yīng)實(shí)行集體決策或聯(lián)簽制度。2.資金支付應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行，由經(jīng)辦人員填寫(xiě)付款申請(qǐng)單，注明付款事由、金額、收款單位等信息，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、企業(yè)負(fù)責(zé)人審批后，方可辦理支付手續(xù)。3.付款申請(qǐng)單應(yīng)附相關(guān)的原始憑證，如發(fā)票、合同等，確保資金支付的真實(shí)性、合法性和合理性。五、成本費(fèi)用管理（一）成本核算對(duì)象與方法1.企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，確定成本核算對(duì)象。成本核算對(duì)象可以是產(chǎn)品品種、產(chǎn)品批次、生產(chǎn)步驟等。2.企業(yè)應(yīng)選擇適合本企業(yè)的成本核算方法，如品種法、分批法、分步法等。成本核算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說(shuō)明變更的原因及對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響。（二）成本費(fèi)用歸集與分配1.企業(yè)應(yīng)按照成本核算對(duì)象，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用進(jìn)行歸集和分配。成本費(fèi)用包括直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等。2.直接材料應(yīng)按照實(shí)際消耗數(shù)量和單價(jià)計(jì)入成本核算對(duì)象；直接人工應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生的工資、獎(jiǎng)金等計(jì)入成本核算對(duì)象；制造費(fèi)用應(yīng)按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)，如生產(chǎn)工時(shí)、機(jī)器工時(shí)等，分配計(jì)入成本核算對(duì)象。3.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)成本費(fèi)用的控制，嚴(yán)格控制各項(xiàng)成本費(fèi)用支出，降低生產(chǎn)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。（三）成本費(fèi)用分析與控制1.企業(yè)應(yīng)定期對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行分析，找出成本費(fèi)用變動(dòng)的原因，采取有效措施進(jìn)行控制。成本費(fèi)用分析可以采用比較分析法、比率分析法、因素分析法等方法。2.企業(yè)應(yīng)建立成本費(fèi)用控制制度，明確成本費(fèi)用控制目標(biāo)和控制措施。成本費(fèi)用控制目標(biāo)應(yīng)分解到各部門(mén)、各崗位，確保成本費(fèi)用控制責(zé)任落實(shí)到人。3.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用的預(yù)算管理，編制成本費(fèi)用預(yù)算，并嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行。如發(fā)現(xiàn)成本費(fèi)用超預(yù)算情況，應(yīng)及時(shí)分析原因，采取措施進(jìn)行調(diào)整。六、固定資產(chǎn)管理（一）固定資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量1.企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的定義和確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)符合條件的資產(chǎn)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。2.固定資產(chǎn)應(yīng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本進(jìn)行計(jì)量。實(shí)際成本包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。3.企業(yè)應(yīng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，核實(shí)固定資產(chǎn)的數(shù)量、價(jià)值和使用狀況，確保固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。（二）固定資產(chǎn)折舊1.企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。折舊方法可以采用年限平均法、工作量法計(jì)提折舊。2.企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說(shuō)明變更的原因及對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響。3.企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的折舊方法和折舊年限，按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，并計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。（三）固定資產(chǎn)處置1.企業(yè)應(yīng)建立固定資產(chǎn)處置制度，明確固定資產(chǎn)處置的審批程序和處置方式。固定資產(chǎn)處置方式包括出售、報(bào)廢、毀損等。2.固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可辦理處置手續(xù)。處置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定的方法計(jì)算處置收入和處置成本，確定處置損益。3.企業(yè)應(yīng)及時(shí)對(duì)處置的固定資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)處理，注銷(xiāo)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，確保固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。七、往來(lái)賬款管理（一）應(yīng)收賬款管理1.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，建立健全應(yīng)收賬款管理制度，明確應(yīng)收賬款的管理職責(zé)和管理流程。2.銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)在簽訂銷(xiāo)售合同前，對(duì)客戶(hù)的信用狀況進(jìn)行調(diào)查和評(píng)估，合理確定信用額度和信用期限。銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)及時(shí)跟蹤客戶(hù)的付款情況，督促客戶(hù)按時(shí)付款。3.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行核對(duì)和分析，編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，及時(shí)發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款存在的問(wèn)題，并采取有效措施進(jìn)行催收。4.對(duì)于逾期未收回的應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)成立專(zhuān)門(mén)的催收小組，采取多種方式進(jìn)行催收，如電話催收、函件催收、上門(mén)催收等。對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行壞賬核銷(xiāo)。（二）應(yīng)付賬款管理1.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)付賬款的管理，建立健全應(yīng)付賬款管理制度，明確應(yīng)付賬款的管理職責(zé)和管理流程。2.采購(gòu)部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格按照采購(gòu)合同的約定，及時(shí)辦理貨物驗(yàn)收和付款手續(xù)。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行核對(duì)和分析，確保應(yīng)付賬款的準(zhǔn)確性和完整性。3.企業(yè)應(yīng)合理安排資金，確保按時(shí)足額支付應(yīng)付賬款，維護(hù)企業(yè)良好的信用形象。對(duì)于確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，轉(zhuǎn)為企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入。八、稅務(wù)管理（一）稅務(wù)登記與申報(bào)1.企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，及時(shí)辦理稅務(wù)登記手續(xù)，如實(shí)填寫(xiě)稅務(wù)登記表，提供相關(guān)資料。2.企業(yè)應(yīng)按照稅法規(guī)定的納稅期限和納稅申報(bào)方式，按時(shí)申報(bào)繳納各項(xiàng)稅款。納稅申報(bào)應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)納稅申報(bào)表，報(bào)送相關(guān)資料，確保納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性和完整性。3.企業(yè)應(yīng)建立健全稅務(wù)檔案管理制度，妥善保管稅務(wù)登記證、發(fā)票、納稅申報(bào)表、完稅憑證等稅務(wù)資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。（二）發(fā)票管理1.企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得和保管發(fā)票。發(fā)票領(lǐng)購(gòu)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后，方可領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。2.企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具發(fā)票，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。取得的發(fā)票應(yīng)符合規(guī)定的格式和內(nèi)容，不得取得虛假發(fā)票。3.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)發(fā)票的保管，設(shè)置發(fā)票登記簿，記錄發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管和繳銷(xiāo)等情況。發(fā)票丟失應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并按照規(guī)定進(jìn)行處理。（三）稅務(wù)籌劃與風(fēng)險(xiǎn)管理1.企業(yè)應(yīng)在遵守稅法的前提下，合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃，降低稅務(wù)成本。稅務(wù)籌劃應(yīng)充分考慮企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和財(cái)務(wù)狀況，選擇合適的稅務(wù)籌劃方案。2.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)承受等。3.企業(yè)應(yīng)定期對(duì)稅務(wù)籌劃和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理情況進(jìn)行總結(jié)和評(píng)估，不斷完善稅務(wù)管理工作。九、財(cái)務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)（一）財(cái)務(wù)監(jiān)督1.企業(yè)應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督和檢查。財(cái)務(wù)監(jiān)督應(yīng)貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程，包括財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況、資金使用情況、成本費(fèi)用控制情況、財(cái)務(wù)報(bào)表編制情況等。2.企業(yè)應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)或聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)出具審計(jì)報(bào)告，提出審計(jì)意見(jiàn)和建議。3.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督和管理，財(cái)務(wù)人員應(yīng)遵守職業(yè)道德，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，確保財(cái)務(wù)工作的規(guī)范和有序。（二）內(nèi)部審計(jì)1.企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。2.內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，遵守內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范。內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)制定審計(jì)計(jì)劃，明確