PAGE生產(chǎn)企業(yè)工程決算制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)生產(chǎn)企業(yè)工程建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理，規(guī)范工程決算行為，確保工程決算的準(zhǔn)確性、完整性和及時(shí)性，提高資金使用效益，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于本生產(chǎn)企業(yè)所有新建、改建、擴(kuò)建等工程項(xiàng)目的決算管理。（三）基本原則1.合法性原則：工程決算應(yīng)嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和相關(guān)政策規(guī)定。2.真實(shí)性原則：如實(shí)反映工程建設(shè)的實(shí)際情況和費(fèi)用支出。3.準(zhǔn)確性原則：準(zhǔn)確計(jì)算各項(xiàng)工程費(fèi)用，確保決算數(shù)據(jù)的可靠性。4.完整性原則：涵蓋工程建設(shè)全過程的各項(xiàng)費(fèi)用，不得遺漏。5.及時(shí)性原則：在工程竣工驗(yàn)收合格后及時(shí)進(jìn)行決算。二、工程決算的組織與職責(zé)（一）工程決算領(lǐng)導(dǎo)小組成立以企業(yè)負(fù)責(zé)人為組長，財(cái)務(wù)部門、工程管理部門、審計(jì)部門等相關(guān)部門負(fù)責(zé)人為成員的工程決算領(lǐng)導(dǎo)小組。負(fù)責(zé)審定工程決算方案，協(xié)調(diào)解決工程決算中的重大問題。（二）財(cái)務(wù)部門職責(zé)1.負(fù)責(zé)收集、整理工程建設(shè)過程中的財(cái)務(wù)資料，包括合同、發(fā)票、付款憑證等。2.參與工程建設(shè)項(xiàng)目的招投標(biāo)、合同簽訂等環(huán)節(jié)，審核相關(guān)財(cái)務(wù)條款。3.對(duì)工程費(fèi)用進(jìn)行核算和監(jiān)督，及時(shí)掌握工程資金使用情況。4.負(fù)責(zé)編制工程決算報(bào)表，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。5.配合審計(jì)部門對(duì)工程決算進(jìn)行審計(jì)。（三）工程管理部門職責(zé)1.負(fù)責(zé)提供工程建設(shè)項(xiàng)目的相關(guān)技術(shù)資料，如設(shè)計(jì)圖紙、變更通知等。2.組織工程竣工驗(yàn)收，對(duì)工程質(zhì)量和工程量進(jìn)行確認(rèn)。3.協(xié)助財(cái)務(wù)部門核實(shí)工程費(fèi)用，提供工程建設(shè)過程中的實(shí)際情況說明。4.負(fù)責(zé)工程決算資料的整理和歸檔。（四）審計(jì)部門職責(zé)1.對(duì)工程決算進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，審查決算的真實(shí)性、合法性和準(zhǔn)確性。2.提出審計(jì)意見和建議，督促相關(guān)部門整改存在的問題。3.出具工程決算審計(jì)報(bào)告。三、工程決算的流程（一）準(zhǔn)備階段1.工程管理部門在工程竣工驗(yàn)收合格后，及時(shí)整理工程建設(shè)過程中的各項(xiàng)資料，包括工程合同、招投標(biāo)文件、設(shè)計(jì)變更、施工簽證等，提交給財(cái)務(wù)部門。2.財(cái)務(wù)部門對(duì)收集到的資料進(jìn)行審核，核對(duì)資料的完整性和準(zhǔn)確性，如有缺失或疑問及時(shí)與工程管理部門溝通。（二）編制階段1.財(cái)務(wù)部門根據(jù)審核后的資料，按照國家相關(guān)規(guī)定和企業(yè)財(cái)務(wù)制度，對(duì)工程費(fèi)用進(jìn)行分類核算。2.核算內(nèi)容包括建筑安裝工程費(fèi)、設(shè)備及工器具購置費(fèi)、工程建設(shè)其他費(fèi)用、預(yù)備費(fèi)等。其中，建筑安裝工程費(fèi)根據(jù)實(shí)際完成的工程量和合同單價(jià)進(jìn)行計(jì)算；設(shè)備及工器具購置費(fèi)按照采購發(fā)票和合同金額確定；工程建設(shè)其他費(fèi)用根據(jù)相關(guān)合同和實(shí)際發(fā)生情況列支；預(yù)備費(fèi)按照規(guī)定的比例計(jì)提。3.在核算過程中，要嚴(yán)格區(qū)分費(fèi)用的性質(zhì)和歸屬，確保費(fèi)用分?jǐn)偤侠?。?duì)于共同費(fèi)用，應(yīng)按照一定的方法進(jìn)行分?jǐn)偅绨凑战ㄖ娣e、工作量等比例分?jǐn)偂?.財(cái)務(wù)部門編制工程決算報(bào)表，包括工程決算總表、單項(xiàng)工程決算表、工程費(fèi)用明細(xì)等。決算報(bào)表應(yīng)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、邏輯清晰。5.工程管理部門對(duì)財(cái)務(wù)部門編制的決算報(bào)表進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核工程量的準(zhǔn)確性、費(fèi)用計(jì)算的合理性等。如有異議，及時(shí)與財(cái)務(wù)部門溝通并進(jìn)行調(diào)整。（三）審核階段1.審計(jì)部門對(duì)工程決算進(jìn)行全面審計(jì)。審計(jì)內(nèi)容包括工程建設(shè)程序的合規(guī)性、工程費(fèi)用的真實(shí)性和合理性、合同執(zhí)行情況等。2.審計(jì)人員通過查閱資料、實(shí)地查看、詢問相關(guān)人員等方式進(jìn)行審計(jì)。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題，要求相關(guān)部門提供解釋和說明，并進(jìn)行核實(shí)。3.審計(jì)部門出具審計(jì)報(bào)告，對(duì)工程決算的審計(jì)情況進(jìn)行總結(jié)，提出審計(jì)意見和建議。審計(jì)報(bào)告應(yīng)客觀、公正、準(zhǔn)確。4.根據(jù)審計(jì)意見，相關(guān)部門對(duì)工程決算進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整后的決算報(bào)表經(jīng)財(cái)務(wù)部門、工程管理部門和審計(jì)部門簽字確認(rèn)。（四）審批階段1.工程決算領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)調(diào)整后的工程決算報(bào)表進(jìn)行審批。審批內(nèi)容包括決算的準(zhǔn)確性、完整性、合規(guī)性等。2.領(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)審批結(jié)果，做出同意或不同意決算的決定。如同意決算，應(yīng)在決算報(bào)表上簽字蓋章；如不同意決算，應(yīng)提出進(jìn)一步的整改要求，由相關(guān)部門重新進(jìn)行調(diào)整。（五）歸檔階段1.工程決算完成后，相關(guān)部門按照檔案管理規(guī)定，對(duì)工程決算資料進(jìn)行整理和歸檔。歸檔資料包括工程合同、招投標(biāo)文件、設(shè)計(jì)變更、施工簽證、決算報(bào)表、審計(jì)報(bào)告等。2.檔案管理人員對(duì)歸檔資料進(jìn)行分類編號(hào)，建立檔案目錄，便于查詢和使用。四、工程決算的內(nèi)容（一）建筑安裝工程費(fèi)1.直接費(fèi)人工費(fèi)：指直接從事建筑安裝工程施工的生產(chǎn)工人開支的各項(xiàng)費(fèi)用，包括基本工資、工資性補(bǔ)貼、生產(chǎn)工人輔助工資、職工福利費(fèi)、生產(chǎn)工人勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。材料費(fèi)：指施工過程中耗用的構(gòu)成工程實(shí)體的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品的費(fèi)用和周轉(zhuǎn)使用材料的攤銷（或租賃）費(fèi)用。機(jī)械使用費(fèi)：指施工機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的機(jī)械使用費(fèi)以及機(jī)械安拆費(fèi)和場外運(yùn)費(fèi)。2.間接費(fèi)規(guī)費(fèi)：指政府和有關(guān)權(quán)力部門規(guī)定必須繳納的費(fèi)用，包括工程排污費(fèi)、工程定額測定費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、住房公積金、危險(xiǎn)作業(yè)意外傷害保險(xiǎn)等。企業(yè)管理費(fèi)：指建筑安裝企業(yè)組織施工生產(chǎn)和經(jīng)營管理所需費(fèi)用，包括管理人員工資、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)、稅金等。3.利潤：指施工企業(yè)完成所承包工程獲得的盈利。4.稅金：指國家稅法規(guī)定的應(yīng)計(jì)入建筑安裝工程造價(jià)內(nèi)的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加等。（二）設(shè)備及工器具購置費(fèi)指為工程建設(shè)項(xiàng)目購置或自制的達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)備、工具、器具的費(fèi)用。設(shè)備及工器具購置費(fèi)=設(shè)備原價(jià)+設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)。其中，設(shè)備原價(jià)根據(jù)設(shè)備采購合同確定；設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)、倉庫保管費(fèi)等，按照規(guī)定的費(fèi)率計(jì)算。（三）工程建設(shè)其他費(fèi)用1.土地使用費(fèi)：指通過劃撥或出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的費(fèi)用，包括土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)、土地使用權(quán)出讓金等。2.與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的其他費(fèi)用建設(shè)單位管理費(fèi)：指建設(shè)單位從項(xiàng)目籌建開始直至工程竣工驗(yàn)收合格或交付使用為止發(fā)生的項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)用?？辈煸O(shè)計(jì)費(fèi)：指委托勘察設(shè)計(jì)單位進(jìn)行工程水文地質(zhì)勘察、工程設(shè)計(jì)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。研究試驗(yàn)費(fèi)：指為本建設(shè)項(xiàng)目提供或驗(yàn)證設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)、資料等進(jìn)行必要的研究試驗(yàn)及按照設(shè)計(jì)規(guī)定在建設(shè)過程中必須進(jìn)行試驗(yàn)、驗(yàn)證所需的費(fèi)用。臨時(shí)設(shè)施費(fèi)：指建設(shè)期間建設(shè)單位所需臨時(shí)設(shè)施的搭設(shè)、維修、攤銷費(fèi)用或租賃費(fèi)用。工程監(jiān)理費(fèi)：指委托工程監(jiān)理單位對(duì)工程實(shí)施監(jiān)理工作所需費(fèi)用。3.與未來企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的其他費(fèi)用聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)：指新建項(xiàng)目或新增加生產(chǎn)能力的項(xiàng)目，在交付生產(chǎn)前按照批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件所規(guī)定的工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)要求，進(jìn)行整個(gè)生產(chǎn)線或裝置的負(fù)荷聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)或局部聯(lián)動(dòng)試車所發(fā)生的費(fèi)用凈支出。生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)：指新建企業(yè)或新增生產(chǎn)能力的企業(yè)，為保證竣工交付使用進(jìn)行必要的生產(chǎn)準(zhǔn)備所發(fā)生的費(fèi)用。辦公和生活家具購置費(fèi)：指為保證新建、改建、擴(kuò)建項(xiàng)目初期正常生產(chǎn)、使用和管理所必須購置的辦公和生活家具、用具的費(fèi)用。（四）預(yù)備費(fèi)1.基本預(yù)備費(fèi)：指在項(xiàng)目實(shí)施中可能發(fā)生難以預(yù)料的支出，需要預(yù)先預(yù)留的費(fèi)用，主要指設(shè)計(jì)變更及施工過程中可能增加工程量的費(fèi)用?；绢A(yù)備費(fèi)=（工程費(fèi)用+工程建設(shè)其他費(fèi)用）×基本預(yù)備費(fèi)率。2.漲價(jià)預(yù)備費(fèi)：指建設(shè)項(xiàng)目在建設(shè)期間內(nèi)由于價(jià)格等變化引起工程造價(jià)變化的預(yù)測預(yù)留費(fèi)用。漲價(jià)預(yù)備費(fèi)的計(jì)算公式為：PF=∑It[(1+f)t1]，其中PF為漲價(jià)預(yù)備費(fèi)，It為第t年的投資計(jì)劃額，f為年均投資價(jià)格上漲率，n為建設(shè)期年份數(shù)。五、工程決算的審核要點(diǎn)（一）工程量的審核1.審核工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確，是否與設(shè)計(jì)圖紙和施工記錄一致。2.對(duì)于變更工程，要審核變更手續(xù)是否齊全，變更工程量的計(jì)算是否合理。3.注意審核重復(fù)計(jì)算和漏算的工程量。（二）工程費(fèi)用的審核1.建筑安裝工程費(fèi)審核各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)算依據(jù)是否正確，費(fèi)率是否符合規(guī)定。檢查人工、材料、機(jī)械臺(tái)班單價(jià)是否合理，是否與市場價(jià)格相符。審核間接費(fèi)、利潤和稅金的計(jì)算是否準(zhǔn)確。2.設(shè)備及工器具購置費(fèi)審核設(shè)備原價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)的計(jì)算是否正確，是否有相關(guān)依據(jù)。檢查設(shè)備的規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量是否與合同一致。3.工程建設(shè)其他費(fèi)用審核各項(xiàng)費(fèi)用的支出是否符合規(guī)定，是否有相關(guān)審批文件。檢查費(fèi)用的計(jì)算是否準(zhǔn)確，是否存在多計(jì)或少計(jì)的情況。4.預(yù)備費(fèi)審核基本預(yù)備費(fèi)的計(jì)提依據(jù)是否充分，費(fèi)率是否合理。對(duì)于漲價(jià)預(yù)備費(fèi)，要審核計(jì)算方法是否正確，價(jià)格上漲率的取值是否合理。（三）合同執(zhí)行情況的審核1.檢查工程合同的簽訂和執(zhí)行情況，是否存在違約行為。2.審核合同中關(guān)于工程價(jià)款結(jié)算的條款是否得到有效執(zhí)行。3.對(duì)于合同變更，要審核變更程序是否合規(guī)，變更后的價(jià)款是否合理。（四）財(cái)務(wù)資料的審核1.審核工程建設(shè)過程中的財(cái)務(wù)憑證、發(fā)票等是否真實(shí)、合法、有效。2.檢查財(cái)務(wù)賬目記錄是否清晰，費(fèi)用核算是否準(zhǔn)確。3.核實(shí)資金的使用是否符合規(guī)定，有無挪用、浪費(fèi)等情況。六、工程決算中的風(fēng)險(xiǎn)防控與監(jiān)督（一）風(fēng)險(xiǎn)防控1.加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立健全工程決算管理制度和流程，明確各部門職責(zé)，規(guī)范操作行為。2.提高相關(guān)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)培訓(xùn)和教育，使其熟悉工程決算的法律法規(guī)和業(yè)務(wù)知識(shí)。3.對(duì)于重大工程決算項(xiàng)目，實(shí)行集體決策和專家論證制度，降低決策風(fēng)險(xiǎn)。4.加強(qiáng)對(duì)工程建設(shè)過程的監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題，避免問題積累導(dǎo)致決算風(fēng)險(xiǎn)增加。（二）監(jiān)督機(jī)制1.內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督：審計(jì)部門定期對(duì)工程決算進(jìn)行審計(jì)，檢查決算的合規(guī)性和準(zhǔn)確性，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)督促整改。2.財(cái)務(wù)監(jiān)督：財(cái)務(wù)