會(huì)計(jì)憑證審核管理制度一、總則為了規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)憑證審核工作，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和合法性，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部管理制度，制定本制度。會(huì)計(jì)憑證審核是會(huì)計(jì)核算工作的重要環(huán)節(jié)，是對(duì)會(huì)計(jì)憑證的編制、取得和使用進(jìn)行的檢查和監(jiān)督，旨在確保會(huì)計(jì)憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)符合國(guó)家法律法規(guī)、企業(yè)規(guī)章制度和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的要求，為企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表編制和財(cái)務(wù)管理提供可靠的依據(jù)。本制度適用于企業(yè)內(nèi)部所有涉及會(huì)計(jì)憑證審核的部門和人員，包括財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門、采購(gòu)部門、銷售部門等。二、會(huì)計(jì)憑證的分類與基本要求（一）會(huì)計(jì)憑證的分類會(huì)計(jì)憑證分為原始憑證和記賬憑證。原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的書面證明，是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)。原始憑證按照來(lái)源不同，可分為自制原始憑證和外來(lái)原始憑證；按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同，可分為一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證。記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證，是登記賬簿的直接依據(jù)。記賬憑證按照用途不同，可分為專用記賬憑證和通用記賬憑證；按照填列方式不同，可分為單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證。（二）原始憑證的基本要求1.原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)和金額。2.從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。3.凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。4.一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。5.發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。6.職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開(kāi)收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。7.經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。（三）記賬憑證的基本要求1.記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會(huì)計(jì)科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表代替記賬憑證的，也必須具備記賬憑證應(yīng)有的項(xiàng)目。2.填制記賬憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。3.記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。4.除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件。一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開(kāi)給對(duì)方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。5.如果在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號(hào)憑證”字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號(hào)憑證”字樣。如果會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也可以將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。6.記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。三、會(huì)計(jì)憑證審核的流程與方法（一）原始憑證的審核流程1.業(yè)務(wù)部門經(jīng)辦人員在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，及時(shí)取得或填制原始憑證，并對(duì)原始憑證的真實(shí)性、完整性和合法性進(jìn)行初步審核。審核內(nèi)容包括原始憑證的基本要素是否齊全、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理合法、金額計(jì)算是否正確等。2.業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人對(duì)經(jīng)辦人員提交的原始憑證進(jìn)行復(fù)核，重點(diǎn)審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合理性和合規(guī)性，以及是否符合本部門的預(yù)算和業(yè)務(wù)規(guī)定。3.財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)人員對(duì)經(jīng)過(guò)業(yè)務(wù)部門審核的原始憑證進(jìn)行再次審核。審核內(nèi)容包括原始憑證的真實(shí)性、完整性、合法性，以及是否符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的要求。對(duì)于不符合要求的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)要求經(jīng)辦人員補(bǔ)充或更正。4.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)人員審核后的原始憑證進(jìn)行最終審核。審核重點(diǎn)是原始憑證的重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合企業(yè)的戰(zhàn)略決策和財(cái)務(wù)預(yù)算，以及會(huì)計(jì)處理是否正確。（二）原始憑證的審核方法1.形式審核：主要審核原始憑證的格式是否符合規(guī)定要求，內(nèi)容是否完整，手續(xù)是否完備。例如，審核憑證的名稱、日期、編號(hào)、抬頭、大小寫金額、簽章等是否齊全、清晰。2.真實(shí)性審核：審核原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生，是否存在虛假交易或偽造憑證的情況?？梢酝ㄟ^(guò)核對(duì)合同、發(fā)票、驗(yàn)收單等相關(guān)資料，以及實(shí)地調(diào)查、函證等方式進(jìn)行核實(shí)。3.合法性審核：審核原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國(guó)家法律法規(guī)、企業(yè)規(guī)章制度和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的要求。例如，審核發(fā)票是否合法有效，是否存在超范圍經(jīng)營(yíng)、違規(guī)報(bào)銷等情況。4.合理性審核：審核原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理，是否符合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況。例如，審核費(fèi)用支出是否必要、是否符合節(jié)約原則，采購(gòu)價(jià)格是否合理等。5.準(zhǔn)確性審核：審核原始憑證上的數(shù)字計(jì)算是否準(zhǔn)確，大小寫金額是否一致，單價(jià)、數(shù)量、金額等是否相符。（三）記賬憑證的審核流程1.會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證后，首先進(jìn)行自我審核。審核內(nèi)容包括記賬憑證的內(nèi)容是否完整、會(huì)計(jì)分錄是否正確、金額是否準(zhǔn)確等。2.其他會(huì)計(jì)人員對(duì)填制好的記賬憑證進(jìn)行交叉審核。審核重點(diǎn)是會(huì)計(jì)分錄的正確性和記賬憑證與原始憑證的一致性。3.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人對(duì)記賬憑證進(jìn)行最終審核。審核內(nèi)容包括記賬憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)政策，會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)，是否存在重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)等。（四）記賬憑證的審核方法1.合規(guī)性審核：審核記賬憑證的編制是否符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)內(nèi)部管理制度的規(guī)定，包括憑證的編號(hào)、日期、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額等是否規(guī)范。2.正確性審核：審核記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄是否正確，借貸方向是否相符，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確。可以通過(guò)試算平衡等方法進(jìn)行驗(yàn)證。3.完整性審核：審核記賬憑證所附原始憑證是否齊全，記賬憑證的內(nèi)容是否與原始憑證一致，是否能夠準(zhǔn)確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌。4.一致性審核：審核記賬憑證與原始憑證之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、金額等是否一致，記賬憑證所記錄的會(huì)計(jì)分錄是否與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)相符。四、會(huì)計(jì)憑證審核中的常見(jiàn)問(wèn)題及處理措施（一）原始憑證常見(jiàn)問(wèn)題及處理1.原始憑證內(nèi)容不完整：如憑證上的日期、單位名稱、金額等要素缺失。處理措施是要求經(jīng)辦人員補(bǔ)充完整相關(guān)內(nèi)容，并由相關(guān)人員簽字確認(rèn)。2.原始憑證涂改、刮擦：對(duì)于有涂改痕跡的原始憑證，應(yīng)查明原因。如果是正常更正，必須由原出具單位在更正處加蓋公章；如果存在可疑情況，應(yīng)拒絕受理，并要求重新取得合法有效的原始憑證。3.原始憑證虛假：如虛假發(fā)票、偽造合同等。一旦發(fā)現(xiàn)虛假原始憑證，應(yīng)立即停止報(bào)銷流程，追究相關(guān)人員的責(zé)任，并向有關(guān)部門報(bào)告。4.原始憑證不符合規(guī)定：如發(fā)票類型不符合要求、發(fā)票開(kāi)具不規(guī)范等。對(duì)于不符合規(guī)定的原始憑證，應(yīng)要求經(jīng)辦人員更換符合規(guī)定的原始憑證。5.原始憑證與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不符：如發(fā)票內(nèi)容與實(shí)際采購(gòu)的物品或服務(wù)不一致。應(yīng)要求經(jīng)辦人員提供準(zhǔn)確的原始憑證，并說(shuō)明情況。如果涉及到舞弊行為，應(yīng)嚴(yán)肅處理。（二）記賬憑證常見(jiàn)問(wèn)題及處理1.會(huì)計(jì)分錄錯(cuò)誤：如會(huì)計(jì)科目使用不當(dāng)、借貸方向錯(cuò)誤等。應(yīng)及時(shí)更正錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)分錄，并重新編制正確的記賬憑證。同時(shí)，對(duì)相關(guān)的賬簿記錄進(jìn)行調(diào)整。2.記賬憑證金額錯(cuò)誤：如金額計(jì)算錯(cuò)誤、大小寫金額不一致等。應(yīng)查明錯(cuò)誤原因，重新計(jì)算正確的金額，并對(duì)記賬憑證進(jìn)行更正。3.記賬憑證與原始憑證不符：如記賬憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容與原始憑證不一致。應(yīng)核對(duì)原始憑證和記賬憑證，找出差異原因，進(jìn)行調(diào)整和更正。4.記賬憑證編號(hào)不連續(xù)：應(yīng)及時(shí)查明原因，補(bǔ)充缺失的編號(hào)或?qū)幪?hào)進(jìn)行調(diào)整，確保記賬憑證編號(hào)的連續(xù)性。五、會(huì)計(jì)憑證審核的監(jiān)督與考核（一）監(jiān)督機(jī)制1.內(nèi)部審計(jì)部門定期對(duì)會(huì)計(jì)憑證審核工作進(jìn)行審計(jì)，檢查審核流程是否合規(guī)、審核結(jié)果是否準(zhǔn)確、是否存在違規(guī)操作等情況。2.財(cái)務(wù)部門建立內(nèi)部監(jiān)督制度，定期對(duì)會(huì)計(jì)憑證審核工作進(jìn)行自查和互查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問(wèn)題。3.企業(yè)管理層對(duì)會(huì)計(jì)憑證審核工作進(jìn)行不定期檢查，確保審核工作的質(zhì)量和效率。（二）考核指標(biāo)1.審核準(zhǔn)確率：考核會(huì)計(jì)憑證審核人員審核的憑證中，正確無(wú)誤的憑證數(shù)量占總審核憑證數(shù)量的比例。2.審核及時(shí)性：考核會(huì)計(jì)憑證審核人員是否按照規(guī)定的時(shí)間完成審核工作，是否存在拖延現(xiàn)象。3.問(wèn)題發(fā)現(xiàn)率：考核會(huì)計(jì)憑證審核人員在審核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的