PAGE生產(chǎn)企業(yè)核算管理制度一、總則（一）目的本核算管理制度旨在規(guī)范生產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算行為，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、及時(shí)性和完整性，為企業(yè)的經(jīng)營決策、成本控制、績效評估等提供可靠依據(jù)，保障企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于本生產(chǎn)企業(yè)及其所屬各部門、各生產(chǎn)車間、各分支機(jī)構(gòu)等。（三）依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、國家相關(guān)稅收法律法規(guī)以及行業(yè)通行的財(cái)務(wù)核算規(guī)范制定。（四）基本原則1.合法性原則：核算工作必須符合國家法律法規(guī)和相關(guān)政策要求。2.準(zhǔn)確性原則：確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄真實(shí)、準(zhǔn)確，數(shù)據(jù)計(jì)算無誤。3.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，按時(shí)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，不得拖延。4.完整性原則：全面涵蓋企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動，不得遺漏重要信息。5.一致性原則：核算方法和口徑應(yīng)保持前后一致，不得隨意變更。二、會計(jì)機(jī)構(gòu)與人員職責(zé)（一）會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的會計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)的會計(jì)人員，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)核算工作。會計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)明確內(nèi)部崗位分工，確保各項(xiàng)工作有序開展。（二）會計(jì)人員職責(zé)1.會計(jì)主管職責(zé)負(fù)責(zé)組織和領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算工作，制定核算計(jì)劃和方案。審核重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)，監(jiān)督財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況。協(xié)調(diào)與其他部門的關(guān)系，為企業(yè)經(jīng)營決策提供財(cái)務(wù)支持。組織財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)和考核，提高團(tuán)隊(duì)業(yè)務(wù)水平。2.總賬會計(jì)職責(zé)負(fù)責(zé)登記總賬，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，確保報(bào)表數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、完整。審核記賬憑證，檢查會計(jì)分錄的正確性。定期核對賬目，進(jìn)行賬賬相符、賬實(shí)相符的檢查。協(xié)助財(cái)務(wù)分析工作，提供相關(guān)數(shù)據(jù)支持。3.成本會計(jì)職責(zé)負(fù)責(zé)生產(chǎn)成本的核算，準(zhǔn)確歸集各項(xiàng)成本費(fèi)用。制定成本核算方法和流程，進(jìn)行成本分析和控制。參與成本預(yù)算編制，監(jiān)控成本預(yù)算執(zhí)行情況。協(xié)助制定產(chǎn)品定價(jià)策略，提供成本數(shù)據(jù)依據(jù)。4.往來會計(jì)職責(zé)負(fù)責(zé)企業(yè)往來款項(xiàng)的核算，包括應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款等。定期核對往來賬目，及時(shí)清理往來款項(xiàng)，防范壞賬風(fēng)險(xiǎn)。跟蹤客戶信用狀況，協(xié)助銷售部門進(jìn)行應(yīng)收賬款催收。與供應(yīng)商溝通協(xié)調(diào)，確保應(yīng)付賬款的及時(shí)支付。5.出納職責(zé)負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等資金管理工作。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券和重要空白票據(jù)。協(xié)助編制資金報(bào)表，提供資金收支信息。三、會計(jì)核算基礎(chǔ)工作（一）會計(jì)憑證1.企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，及時(shí)取得或填制原始憑證。原始憑證應(yīng)具備合法、真實(shí)、完整、準(zhǔn)確等要素，如發(fā)票、收據(jù)、入庫單、出庫單、報(bào)銷單等。2.會計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)按照規(guī)定的格式填寫，注明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、會計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等，確保會計(jì)分錄正確無誤。3.記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號，按月裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份、憑證種類、起訖號碼、憑證張數(shù)等內(nèi)容，由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或蓋章。（二）會計(jì)賬簿1.企業(yè)應(yīng)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~應(yīng)按照會計(jì)科目分類登記，明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)明細(xì)科目詳細(xì)記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬應(yīng)序時(shí)記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.會計(jì)賬簿應(yīng)按照規(guī)定的記賬方法和程序進(jìn)行登記，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。記賬時(shí)應(yīng)使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。3.賬簿記錄發(fā)生錯誤時(shí)，不得涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不得重新抄寫，應(yīng)按照規(guī)定的方法進(jìn)行更正。4.各賬簿應(yīng)定期結(jié)賬，一般每月結(jié)賬一次。結(jié)賬前，應(yīng)將本期內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并核對賬目，確保賬賬相符。結(jié)賬時(shí)，應(yīng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額，并在摘要欄注明“本月合計(jì)”或“本年累計(jì)”字樣。（三）財(cái)務(wù)報(bào)表1.企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)表格式和內(nèi)容，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表等。2.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。3.財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成后，應(yīng)由會計(jì)主管進(jìn)行審核，確保報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。審核無誤后，加蓋企業(yè)公章，并由企業(yè)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管等簽名或蓋章后對外報(bào)送。四、生產(chǎn)企業(yè)成本核算（一）成本核算對象根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，確定成本核算對象為具體的產(chǎn)品品種、批次或生產(chǎn)步驟等。（二）成本項(xiàng)目1.直接材料：指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料、輔助材料、備品備件等。2.直接人工：指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職工薪酬。3.制造費(fèi)用：指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括車間管理人員薪酬、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、物料消耗等。（三）成本核算方法根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)工藝和管理要求，選擇適合的成本核算方法，如品種法、分批法、分步法等。成本核算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以說明。（四）成本核算流程1.材料成本核算倉庫管理人員應(yīng)及時(shí)記錄材料的出入庫情況，填寫入庫單、出庫單等原始憑證。會計(jì)人員根據(jù)入庫單、發(fā)票等憑證，計(jì)算材料采購成本，并將其計(jì)入原材料明細(xì)賬。生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料時(shí)，倉庫管理人員根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出材料，會計(jì)人員根據(jù)領(lǐng)料單計(jì)算發(fā)出材料成本，按照成本核算對象分別計(jì)入生產(chǎn)成本明細(xì)賬。2.人工成本核算人力資源部門應(yīng)每月統(tǒng)計(jì)生產(chǎn)工人的考勤情況、產(chǎn)量記錄等，計(jì)算工人的工資、獎金、津貼等薪酬。會計(jì)人員根據(jù)人力資源部門提供的資料，編制工資分配表，將生產(chǎn)工人的薪酬按照成本核算對象分配計(jì)入生產(chǎn)成本明細(xì)賬。同時(shí)，計(jì)提生產(chǎn)工人的社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等，一并計(jì)入生產(chǎn)成本。3.制造費(fèi)用核算各車間應(yīng)設(shè)置制造費(fèi)用明細(xì)賬，記錄各項(xiàng)制造費(fèi)用的發(fā)生情況。會計(jì)人員根據(jù)各項(xiàng)費(fèi)用的原始憑證，將制造費(fèi)用按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行歸集和分配。對于能直接歸屬某一成本核算對象的制造費(fèi)用，直接計(jì)入該成本核算對象的生產(chǎn)成本明細(xì)賬；對于不能直接歸屬某一成本核算對象的制造費(fèi)用，按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)（如生產(chǎn)工時(shí)、機(jī)器工時(shí)等）分配計(jì)入各成本核算對象的生產(chǎn)成本明細(xì)賬。4.生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)會計(jì)人員定期對生產(chǎn)成本明細(xì)賬進(jìn)行核對和匯總，計(jì)算完工產(chǎn)品成本。對于已完工驗(yàn)收入庫的產(chǎn)品，將其生產(chǎn)成本從生產(chǎn)成本明細(xì)賬轉(zhuǎn)入庫存商品明細(xì)賬。對于尚未完工的在產(chǎn)品，其生產(chǎn)成本保留在生產(chǎn)成本明細(xì)賬中，作為下期繼續(xù)核算的基礎(chǔ)。（五）成本分析與控制1.定期進(jìn)行成本分析，對比實(shí)際成本與預(yù)算成本、歷史成本等，找出成本差異及其原因。成本分析可采用比較分析法、比率分析法、因素分析法等方法。2.根據(jù)成本分析結(jié)果，制定成本控制措施，加強(qiáng)成本管理。成本控制措施可包括優(yōu)化生產(chǎn)流程、降低材料消耗、提高勞動生產(chǎn)率、控制制造費(fèi)用等方面。3.建立成本預(yù)警機(jī)制，對成本變動異常的情況及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號，以便企業(yè)及時(shí)采取措施進(jìn)行調(diào)整和控制。五、固定資產(chǎn)核算（一）固定資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量1.固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個(gè)會計(jì)年度的有形資產(chǎn)。2.固定資產(chǎn)應(yīng)按照取得時(shí)的成本進(jìn)行初始計(jì)量。外購固定資產(chǎn)的成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等；自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。3.企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以說明。（二）固定資產(chǎn)折舊1.企業(yè)應(yīng)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，折舊費(fèi)用應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的用途計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用科目。2.折舊方法可采用年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等。年限平均法：年折舊額=（固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)凈殘值）÷預(yù)計(jì)使用年限工作量法：單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原值×（1預(yù)計(jì)凈殘值率）÷預(yù)計(jì)總工作量雙倍余額遞減法：年折舊率=2÷預(yù)計(jì)使用年限×100%年數(shù)總和法：年折舊率=尚可使用年限÷預(yù)計(jì)使用年限的年數(shù)總和×100%3.企業(yè)應(yīng)定期對固定資產(chǎn)的折舊情況進(jìn)行檢查和核對，確保折舊計(jì)算準(zhǔn)確無誤。（三）固定資產(chǎn)的后續(xù)支出1.固定資產(chǎn)的后續(xù)支出是指固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費(fèi)用等。2.符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除；不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。3.企業(yè)應(yīng)建立固定資產(chǎn)后續(xù)支出的審批制度，明確審批流程和責(zé)任，確保后續(xù)支出的合理性和合規(guī)性。（四）固定資產(chǎn)清查1.企業(yè)應(yīng)定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少進(jìn)行一次全面清查。清查盤點(diǎn)工作應(yīng)由財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門、使用部門等共同參與。2.清查盤點(diǎn)過程中，應(yīng)詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的數(shù)量、原值、凈值、使用狀況等信息，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損等情況時(shí)，應(yīng)及時(shí)查明原因，并按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理。3.對于盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值，并計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入；對于盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照其賬面價(jià)值扣除保險(xiǎn)公司、過失人賠償后的余額，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出。六、往來款項(xiàng)核算（一）應(yīng)收賬款核算1.企業(yè)應(yīng)按照銷售合同或協(xié)議約定，及時(shí)確認(rèn)應(yīng)收賬款的金額。應(yīng)收賬款應(yīng)包括銷售商品或提供勞務(wù)的價(jià)款、增值稅銷項(xiàng)稅額以及代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立應(yīng)收賬款臺賬，詳細(xì)記錄客戶名稱、欠款金額、欠款期限、信用額度等信息。定期與銷售部門核對客戶欠款情況，確保賬賬相符。3.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收工作，銷售部門應(yīng)負(fù)責(zé)跟蹤客戶信用狀況，及時(shí)向財(cái)務(wù)部門反饋客戶還款情況。對于逾期未收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)采取有效措施進(jìn)行催收，如發(fā)函催收、上門催收、法律訴訟等。4.定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，對于賬齡較長的應(yīng)收賬款，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注，并評估壞賬風(fēng)險(xiǎn)。按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，合理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（二）應(yīng)付賬款核算1.企業(yè)應(yīng)按照采購合同或協(xié)議約定，及時(shí)確認(rèn)應(yīng)付賬款的金額。應(yīng)付賬款應(yīng)包括購買商品或接受勞務(wù)的價(jià)款、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額以及應(yīng)付的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立應(yīng)付賬款臺賬，記錄供應(yīng)商名稱、欠款金額、付款期限等信息。定期與采購部門核對欠款情況，確保賬賬相符。3.嚴(yán)格按照合同約定的付款期限支付應(yīng)付賬款，避免逾期付款產(chǎn)生的不良影響。如因特殊原因需要延期付款，應(yīng)及時(shí)與供應(yīng)商溝通協(xié)商，并取得對方同意。4.定期對應(yīng)付賬款進(jìn)行清理，對于確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)按照規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。（三）其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款核算1.其他應(yīng)收款主要核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，如員工借款、備用金、押金、應(yīng)收的各種賠款、罰款等。2.其他應(yīng)付款主要核算企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款等以外的其他各種應(yīng)付及暫收款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付的統(tǒng)籌退休金等。3.財(cái)務(wù)部門應(yīng)分別設(shè)置其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款明細(xì)賬，對各項(xiàng)往來款項(xiàng)進(jìn)行明細(xì)核算。定期核對賬目，及時(shí)清理往來款項(xiàng)，確保賬實(shí)相符。七、稅務(wù)核算與管理（一）稅務(wù)登記企業(yè)應(yīng)按照國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)辦理稅務(wù)登記，包括開業(yè)登記、變更登記、注銷登記等。稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)辦理變更手續(xù)。（二）納稅申報(bào)1.企業(yè)應(yīng)按照稅法規(guī)定的納稅期限和申報(bào)內(nèi)容，如實(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅申報(bào)資料應(yīng)包括財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)表、附列資料等。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通與聯(lián)系，及時(shí)了解稅收政策變化，確保納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。對于享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，應(yīng)按照規(guī)定的程序申請備案或?qū)徟?，并在納稅申報(bào)中如實(shí)填報(bào)相關(guān)信息。（三）稅款繳納1.根據(jù)納稅申報(bào)結(jié)果，按時(shí)足額繳納稅款。企業(yè)應(yīng)按照稅法規(guī)定的繳納方式和期限，將稅款及時(shí)足額繳入國庫。2.建立稅款繳納臺賬，記錄稅款所屬期間、應(yīng)納稅額、已繳稅額、未繳稅額等信息，確保稅款繳納情況清晰可查。（四）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理1.識別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，如稅收政策理解不準(zhǔn)確、納稅申報(bào)錯誤、發(fā)票管理不當(dāng)?shù)取ａ槍Χ悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，如加強(qiáng)稅務(wù)培訓(xùn)、完善內(nèi)部稅務(wù)管理制度、定期進(jìn)行稅務(wù)自查等。2.關(guān)注稅收政策變化，及時(shí)調(diào)整企業(yè)的稅務(wù)策略和核算方法。對于重大稅收政策調(diào)整，應(yīng)組織相關(guān)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)和研討，確保企業(yè)的稅務(wù)處理符合政策要求。八、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告編制1.企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及其附注等。2.財(cái)務(wù)報(bào)告編制過程中，應(yīng)確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。各項(xiàng)數(shù)據(jù)應(yīng)來源于真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄，經(jīng)過嚴(yán)格的審核和核對。3.財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，應(yīng)由會計(jì)主管進(jìn)行審核，審核內(nèi)容包括報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、勾稽關(guān)