年4月19日銀川公司審計制度文檔僅供參考廣夏(銀川)實業(yè)股份有限公司審計制度北大縱橫管理咨詢公司二○○二年四月目錄TOC\o"1-3"\h\z第一章總則 2第二章審計工作和審計人員 2第三章審計范圍與時限 3第四章審計內容 3第五章審計方法 4第六章審計人員的職責和權限 6第七章審計程序 6第八章審計質量控制 6第九章附則 6附件一:審計通知書 6附件二:審計調閱資料清單 6附件三:審計征求意見書 6附件四:常規(guī)審計報告頁面(格式) 6附件五:審計流程圖 6第一章總則第一條為充分發(fā)揮審計的監(jiān)督管理作用,加強公司內部控制,根據(jù)政府頒發(fā)的有關內部審計管理條例,結合本公司的具體情況,特制定本規(guī)定。第二條內部審計是公司審計人員依照國家法律、法規(guī)和公司的管理制度,對所屬單位的經濟活動和財務收支的真實性、合法性、效益性進行審查和評價的內部經濟監(jiān)督活動。按照審計實施方式劃分為:專項審計:對公司主要經濟合同,某項業(yè)務或管理活動所進行的專門的、定期的審計,著重于合法性和合規(guī)性方面。調研:針對某一業(yè)務活動或管理方面所進行的專項調查,為管理層提供一種信息和當前項目的狀況。著重查明事實真相,報告現(xiàn)狀,并盡可能地提出審計建議,成為管理層做出某一決定時的有價值的參考資料。內部控制驗證:是對專項審計的一種補充。事前評審:對公司某項業(yè)務運作的準備過程所進行的審計監(jiān)督,防止和及時糾正違規(guī)行為出現(xiàn)。主要涉及對外簽訂的大量經濟合同,包括各類采購合同。報告不正常事件:經過及時地向管理層和有關部門報告,引起管理層的重視,及時地采取相應措施,堵塞管理漏洞,完善公司的內部控制系統(tǒng)。第三條審計人員在辦理審計事項中,應當依法審計,忠于職守,堅持原則,客觀公正,實事求是,廉潔奉公,保守秘密。第四條審計人員依法獨立行使審計監(jiān)督權,不受公司其它部門、單位和個人的干涉,任何單位和個人不得對其打擊報復。第二章審計工作和審計人員第五條公司總部設立監(jiān)察審計部,直接向總裁匯報工作,接受總裁的指令。母公司的內部審計工作由監(jiān)察審計部門組織開展。第六條公司實行審計計劃管理,目的是保證審計高效的完成。第七條審計計劃管理內容包括:年初制定本年度各項審計工作的計劃,安排重點工作;季度初將年度計劃分解,確定季度的重點工作;季度初根據(jù)業(yè)務的風險情況確定專項審計和其它不定期審計在季度里的安排;月初根據(jù)季度工作計劃確定本月的工作;月初制定當月各項審計業(yè)務的具體實施計劃;月初制定當月不定期審計的實施計劃;完成當月領導臨時安排的工作;制定每周具體的工作實施計劃并執(zhí)行。第八條月度審計工作計劃內容包括:審計目標、審計對象、審計內容、審計方式、審計的人員安排、審計工作的時間安排及其它有關事項;然后根據(jù)工作計劃安排具體審計事項,落實具體審計任務。第九條審計計劃的制定與完成情況與審計部人員的考核掛鉤。第十條公司審計人員:審計人員應當具備與其從事的審計工作相適應的專業(yè)知識和業(yè)務能力。審計人員在履行職責中對單位知悉的商業(yè)秘密負有保密義務。審計人員辦理審計事項,與被審計單位或者審計事項有利害關系的應當回避。第三章審計范圍與時限第十一條內部審計的范圍包括公司所屬各職能部門、子公司和分公司。第十二條內部審計可根據(jù)實際情況,對被審計單位實施定期或不定期、全面或局部審計。第十三條財務和經濟效益專項審計能夠根據(jù)情況在年中、年末各進行一次。第四章審計內容第十四條內部審計涉及公司經營管理的各個方面,不但進行事后調查,還要發(fā)揮風險控制和防范功能。第十五條內部審計的專項審計分為財務、內部控制制度和經濟效益審計等,審計人員對下列事項進行內部審計監(jiān)督:董事局決議及公司經營方針、目標、計劃落實及執(zhí)行情況;財務預算的編制、調整和執(zhí)行情況;與財務收支有關的經濟活動及其經濟效益情況;公司總部及所屬企業(yè)會計核算和會計報表的真實性和準確性;公司資產的管理使用情況及安全完整程度;經營責任人的離任審計;違反財經法紀、侵占母公司資財、損害母公司利益以及重大損失浪費行為;單位或個人承包、租賃經營的有關審計事項;基本建設審計;規(guī)章制度的完善和有效情況;公司領導交辦的其它審計事項。第十六條審計的重點在于:數(shù)據(jù)信息的可靠性:審計人員核查財務和經營數(shù)據(jù)的真實性和可靠性,并對數(shù)據(jù)的收集、衡量、分類、匯報所采用的方法進行檢查;規(guī)章制度的執(zhí)行情況:審計人員檢查公司政策、計劃、程序、法律和規(guī)章制度的執(zhí)行情況,指出任何違規(guī)違法行為;資產與權益的安全保障:審計人員檢查公司的資產和權益是否受到損害,抽查確認某些資產存在的真實性;規(guī)章制度的完善性與有效性,經營決策的合理性;與財務收支有關的經濟活動的效益性。第五章審計方法第十七條審計檢查方法:審計檢查方法是指審查書面資料的方法,按檢查技術、檢查順序和檢查范圍為標志劃分為三種類型。(一)按檢查技術分類審閱法:是對憑證、科目、帳簿、報表、合同等文件資料性審計對象進行鑒別的通用方法。用于檢查其真實性、合法性、合規(guī)性及有效性。核對法:是指將書面材料中兩個或兩個以上相關數(shù)值進行相互對照比較,以核實其內容是否一致,計算是否準確的方法。主要經過帳證、帳表、帳帳、帳實的核對進行審計。驗算法:這是建立在內部控制基礎上的方法。對于有些數(shù)據(jù)能夠經過兩種不同的計算方法取得相同的結果,或者用兩個不同的公式求解雷同的,能夠用驗算法互相驗算。調節(jié)法:是指對經濟事項和經濟資料數(shù)據(jù)經過更正和修正調整到準確無誤的方法。(二)按檢查順序分類順查法:是按照業(yè)務核算處理的程序即按照經濟活動發(fā)生的時間順序,由經濟事實到憑證,再到記帳直至編制報表這一全過程順序進行審計檢查的方法。逆查法:是逆經濟活動發(fā)生的時間,先從報表開始經過記帳到憑證,直到最后查核經濟事實,是一種由后向前追溯的審計檢查方法。(三)按檢查范圍分類詳查法:是對業(yè)務、帳務進行全部審計檢查,地毯式、過濾式的檢查。抽查法:是根據(jù)概率論與數(shù)理統(tǒng)計中的隨機原則即同等可能性原則,隨機抽取某階段業(yè)務或某部分業(yè)務進行審計檢查和驗證,然后用以推斷全部業(yè)務活動的狀況。主要采用如下具體方式:(1)核對報表數(shù)據(jù);(2)詢問操作人員;(3)觀察操作過程;(4)檢查業(yè)務資料;(5)計算業(yè)務指標。第十八條審計調查方法觀察法審計人員親自深入現(xiàn)場,實地觀察銀行業(yè)務活動的操作程序以審計檢查政策、法規(guī)、制度、辦法及手續(xù)等執(zhí)行情況。查詢法經過面詢、電詢或函詢進行審計檢查。用于向外部核對帳務往來或經濟事實,以監(jiān)督其內外處理的一致性。第十九條審計分析方法采用最常見的比較分析法,就是把可比的經濟指標進行比較,然后根據(jù)比較的差異,來研究、分析經營活動情況。分析時既有絕對水平的比較,也有相對程度的比較。另外,統(tǒng)計分析、會計分析和業(yè)務技術分析中所采用的因素分析法、回歸分析法、線性規(guī)劃法以及各種具體的分析方法等都適用于審計分析中。第六章審計人員的職責和權限第二十條審計人員根據(jù)需要,可檢查被審計單位的會計報表、憑證,查閱有關文件資料等,被審計單位必須如實提供,不得拒絕、隱匿、篡改、毀棄。第二十一條對審計中發(fā)現(xiàn)的問題,審計人員要進行調查核實,索取證明材料,并對有關文件、材料、實物等進行復印、復制、現(xiàn)場拍照等,有關單位必須積極配合,不得設置障礙。第二十二條對正在進行的嚴重損害公司利益、違反財經紀律的行為,經批準后做出制止決定,并對有關責任人提出追究責任的建議。第二十三條對阻撓和破壞審計工作以及拒絕提供有關資料或提供虛假材料的單位和個人報告公司領導,經批準后采取必要的處罰措施。第二十四條提出改進管理,提高效益及糾正、處理違反財經紀律行為的意見。第二十五條依據(jù)公司有關規(guī)定,對有關經濟活動實行審簽制度?？筛鶕?jù)需要,要求被審計單位按時報送財務計劃、預決算、報表以及其它文件資料。第七章審計程序第二十六條內部審計工作的主要程序是:編制年度審計工作計劃,經總裁批準后實施;根據(jù)審計計劃進行初步調查工作,制定工作方案;成立審計小組,確定人員配置;進行現(xiàn)場調查取證,編寫審計工作底稿,獲取有價值的審計證據(jù);對審計事項實施審計后,提出并審定審計報告,在征求被審計單位意見后,做出審計結論,經監(jiān)察審計部經理審核、總裁批準后,下達審計處理決定;對有疑義的審計事項進行復審;報告副本和決定通知被審部門及有關部門執(zhí)行;促進被審部門及有關部門執(zhí)行決定,編寫審計決定執(zhí)行情況報告;整理審計文件、建立審計檔案。用于業(yè)務研究,培訓稽審人員,也可作為以后稽審的參考資料,每一項稽審工作都要整理記入檔案。審計項目檔案包括:成立審計項目的調查資料、會計記錄、審批文件、審計通知書等;項目審計計劃,以及為制定該計劃而向有關部門和現(xiàn)場收集的調查資料;內控制度的評價結論;審計的主要會計資料的正本或副本;審計檢查的各計算表、分析表、余額表、盤點表、核對表、調節(jié)表以及其它審計證據(jù);各項審計意見、評價結論;審計報告的草稿、向被審計部門征求意見的往來文件;審計報告、領導審批的審計結論和處理決定。第八章審計質量控制第二十七條審計工作報告反映審計工作質量。內部審計報告應包括下列內容:審計的范圍、內容、時間、方式及有關情況的概括;與審計事項有關事實;依據(jù)的法律、法規(guī)、政策的規(guī)定;審計結論、處理意見和建議。第二十八條內部審計質量控制應貫穿于審計活動的全過程,在計劃、實施、報告和后續(xù)審計等各個階段,都要嚴格把關。第二十九條為確保審計質量,審計人員在實施審計過程中必須做到;取證材料全面、完整,證明材料應有提供者的簽名;認真編制審計工作底稿,檢查是否取得足夠的證據(jù);處理意見必須有法律、法規(guī)、政策依據(jù);審計工作報告實行層層把關負責制;(五)建立并保存完整的項目審計檔案。第三十條經簽發(fā)的審計報告和審計決定,被審計單位必須按要求認真執(zhí)行。

第九章附則第三十一條本制度經呈董事局經過頒布實施,修改時亦同。第三十二條本制度由監(jiān)察審計部負責解釋說明。

附件一:審計通知書————————:根據(jù)現(xiàn)指派下列人員對你部門進行現(xiàn)場審計,時間從月日開始,預計天,請積極配合,準備好有關資料,并提供必要的工作條件。審計小組組長:審計小組主審計人:審計小組成員:附:需準備的材料清單特此通知!廣夏(銀川)實業(yè)股份有限公司監(jiān)察審計部二00年月日附件二:審計調閱資料清單資料名稱數(shù)量資料日期編號調閱人、日期簽收人、日期

附件三:審計征求意見書本次審計查證的主要事實如下:本件請你單位主要負責人簽署意見,并在五日內將此意見書返回審計小組,過期不反饋的視為同意上述事實。審計小組組長(簽字):年月日被審計單位意見: