印花稅培訓(xùn)課件20XX匯報(bào)人：XX目錄01印花稅概述02印花稅的征收范圍03印花稅的計(jì)算方法04印花稅的申報(bào)與繳納05印花稅的會計(jì)處理06印花稅的案例分析印花稅概述PART01印花稅定義印花稅定義印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動中書立、領(lǐng)受具有法律效力憑證的行為所征收的稅種。稅率與稅目印花稅稅率分五檔，從0.05‰到1‰，依合同類型及應(yīng)稅行為確定。01印花稅稅率印花稅稅目含合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、證券交易四大類，共17個(gè)明細(xì)。02印花稅稅目納稅義務(wù)人01納稅主體范圍境內(nèi)書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人均為納稅義務(wù)人02境外憑證納稅境外書立但在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，使用人需依法納稅印花稅的征收范圍PART02應(yīng)稅憑證種類包括買賣、借款、租賃等合同，按金額計(jì)稅合同類憑證資金賬簿、營業(yè)執(zhí)照等，按件或金額計(jì)稅賬簿與證照類涵蓋土地、房屋、股權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)，按交易金額計(jì)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移類010203免稅憑證范圍免稅憑證范圍應(yīng)稅憑證副本抄本、外國使館館舍憑證、軍警部隊(duì)?wèi){證等八類憑證免征印花稅。特殊情況處理境外書立但境內(nèi)使用應(yīng)稅憑證，如境內(nèi)不動產(chǎn)交易、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等需繳稅。境外書立境內(nèi)使用01未履行應(yīng)稅合同或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，已繳印花稅不予退還或抵繳。未履行合同處理02印花稅的計(jì)算方法PART03計(jì)稅依據(jù)合同金額計(jì)稅以合同所載金額作為印花稅計(jì)稅基礎(chǔ)，按比例計(jì)算稅額。憑證數(shù)量計(jì)稅部分憑證按件數(shù)計(jì)稅，如每件固定稅額，與金額無關(guān)。稅額計(jì)算公式應(yīng)納稅額=計(jì)稅金額×適用比例稅率比例稅率計(jì)算應(yīng)納稅額=憑證件數(shù)×固定稅額定額稅率計(jì)算稅額減免計(jì)算減免稅額=應(yīng)納稅額×減免比例，應(yīng)納稅額=計(jì)稅金額×適用稅率。減免公式解析01符合政策的小微企業(yè)合同、科研投資等交易，可享減免優(yōu)惠。減免條件應(yīng)用02印花稅的申報(bào)與繳納PART04申報(bào)期限季度終了之日起15日內(nèi)申報(bào)，如第一季度4月15日前。按季申報(bào)期限年度終了之日起15日內(nèi)申報(bào)，如2024年稅款1月15日前。按年申報(bào)期限納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報(bào)，如合同簽訂次日起算。按次申報(bào)期限繳納方式簡介：印花稅繳納含貼花、開票、匯總及核定四種方式。繳納方式01簡介：應(yīng)稅憑證上貼足印花稅票，騎縫處注銷，不得重用。貼花納稅02簡介：大額稅額開繳款書，頻繁業(yè)務(wù)可按期匯總申報(bào)。開票與匯總03違章處理01違章處理未申報(bào)處罰未按時(shí)申報(bào)印花稅，將面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)的罰款及滯納金處罰。02少繳稅款處理若發(fā)現(xiàn)少繳印花稅，需及時(shí)補(bǔ)繳并可能接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的額外處罰。印花稅的會計(jì)處理PART05記賬方法借記“管理費(fèi)用”或“稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅”常規(guī)記賬分錄借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅”，貸記“銀行存款”實(shí)際繳納分錄財(cái)務(wù)報(bào)表反映印花稅通常計(jì)入“稅金及附加”，影響利潤表，準(zhǔn)確反映企業(yè)稅費(fèi)支出。財(cái)務(wù)報(bào)表反映稅務(wù)籌劃建議拆分合同金額、明確稅目，利用低稅率條款降低稅負(fù)合同條款優(yōu)化小額費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益，大額支出采用遞延法分?jǐn)偝杀緯?jì)處理選擇印花稅的案例分析PART06典型案例介紹某公司簽訂大額合同未貼印花，被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處并補(bǔ)繳稅款及罰款。合同印花稅案例投資者買賣股票未按規(guī)定繳納印花稅，導(dǎo)致交易成本增加且面臨法律風(fēng)險(xiǎn)。證券交易印花稅案例分析方法從案例背景、稅法應(yīng)用、結(jié)果評估三方面，逐步深入分析。分析步驟詳解選取具有代表性、典型性的印花稅案例，確保分析價(jià)值。案例選取原則風(fēng)險(xiǎn)防范提示01合同審核要點(diǎn)仔細(xì)