2025年稅務籌劃基礎試題及答案一、單項選擇題（每題2分，共20分）1.下列關于稅務籌劃的表述中，正確的是（）。A.稅務籌劃的核心是利用稅法漏洞減少納稅B.稅務籌劃需在納稅義務發(fā)生后通過調整交易形式實現(xiàn)C.稅務籌劃應基于業(yè)務實質與稅法規(guī)則的匹配性設計方案D.稅務籌劃的目標是絕對減少企業(yè)稅負總額2.2025年，某科技型中小企業(yè)（非制造業(yè)）發(fā)生研發(fā)費用200萬元（未形成無形資產），且符合加計扣除條件。其可在企業(yè)所得稅前加計扣除的金額為（）。A.100萬元B.150萬元C.200萬元D.300萬元3.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年擬采購一批原材料。若從一般納稅人供應商采購，含稅價113萬元（稅率13%）；若從小規(guī)模納稅人供應商采購（可代開3%專票），含稅價103萬元。僅考慮增值稅進項抵扣，甲公司應選擇的供應商是（）。A.一般納稅人供應商，因稅后成本更低B.小規(guī)模納稅人供應商，因稅后成本更低C.兩者稅后成本相同D.無法判斷4.2025年，個體工商戶李某全年經營所得為120萬元（無其他所得），適用《財政部稅務總局關于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第6號）延續(xù)政策。李某應繳納個人所得稅（）。A.28.45萬元B.25.95萬元C.23.45萬元D.20.95萬元5.下列關于固定資產折舊的稅務籌劃方法中，正確的是（）。A.盈利企業(yè)應選擇直線法，延緩稅前扣除B.虧損企業(yè)應選擇加速折舊法，增加當期虧損C.享受定期減免稅的企業(yè)，應在優(yōu)惠期內選擇直線法D.所有企業(yè)均應優(yōu)先選擇縮短折舊年限法6.2025年，居民個人張某取得全年一次性獎金15萬元（選擇單獨計稅），其當月工資薪金所得扣除“三險一金”及專項附加扣除后為1.2萬元（適用稅率10%，速算扣除數(shù)210）。張某年終獎應繳納個人所得稅（）。A.14,790元B.13,990元C.12,990元D.11,790元7.某房地產開發(fā)企業(yè)2025年開發(fā)項目中，若將部分普通住宅與非普通住宅合并核算，土地增值稅可適用10%的核定征收率；若分開核算，普通住宅增值率為18%（免稅），非普通住宅增值率為35%（適用稅率30%）。該企業(yè)應選擇的核算方式是（）。A.合并核算，因稅負更低B.分開核算，因稅負更低C.兩者稅負相同D.無法判斷8.下列關于跨境關聯(lián)交易稅務籌劃的表述中，錯誤的是（）。A.可比非受控價格法是最優(yōu)先適用的轉讓定價方法B.預約定價安排（APA）可降低雙重征稅風險C.利用避稅地設立空殼公司易被稅務機關實施特別納稅調整D.集團內勞務定價應符合獨立交易原則9.2025年，某制造業(yè)企業(yè)新購進一臺價值600萬元的生產設備（稅法規(guī)定最低折舊年限5年）。若選擇一次性稅前扣除政策，該設備對企業(yè)當年應納稅所得額的影響是（）。A.減少600萬元B.減少120萬元C.減少480萬元D.無影響10.下列關于稅務籌劃風險的表述中，正確的是（）。A.利用稅收洼地注冊空殼公司無風險B.籌劃方案只需符合稅法文字規(guī)定即可C.政策變動可能導致已實施方案失效D.稅務籌劃失敗僅需補稅，無需滯納金二、多項選擇題（每題3分，共30分。每題至少有2個正確選項，多選、錯選、漏選均不得分）1.稅務籌劃的基本原則包括（）。A.合法性原則B.成本效益原則C.提前規(guī)劃原則D.單一稅種最優(yōu)原則2.2025年，企業(yè)可享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策包括（）。A.小型微利企業(yè)應納稅所得額不超過300萬元部分，實際稅負5%B.高新技術企業(yè)減按15%稅率征收C.從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%稅率征收D.研發(fā)費用加計扣除比例統(tǒng)一為100%3.下列關于增值稅納稅人身份選擇的籌劃方法中，正確的有（）。A.增值率高的企業(yè)，選擇小規(guī)模納稅人更有利B.下游客戶要求開具專票時，應優(yōu)先選擇一般納稅人C.年銷售額超過500萬元的企業(yè)必須登記為一般納稅人D.可通過拆分業(yè)務保持小規(guī)模納稅人身份4.個人所得稅專項附加扣除的籌劃要點包括（）。A.子女教育支出可由父母一方全額扣除或分攤扣除B.住房貸款利息與住房租金不可同時扣除C.大病醫(yī)療支出只能由納稅人本人扣除D.贍養(yǎng)老人支出可由兄弟姐妹約定分攤，每人不超過1,000元/月5.下列關于企業(yè)組織形式選擇的稅務影響中，正確的有（）。A.個人獨資企業(yè)無需繳納企業(yè)所得稅，但需繳納個人所得稅B.有限責任公司需雙重征稅（企業(yè)所得稅+個人所得稅）C.合伙企業(yè)的生產經營所得按“先分后稅”原則納稅D.個體工商戶的業(yè)主工資可在稅前全額扣除6.土地增值稅的籌劃方法包括（）。A.控制增值率不超過20%以享受普通住宅免稅政策B.合理分攤公共配套設施成本C.延遲銷售時間以適用更低稅率D.將利息支出按據(jù)實扣除與計算扣除兩種方式比較，選擇更優(yōu)方案7.跨境稅務籌劃中需關注的反避稅規(guī)則包括（）。A.受控外國企業(yè)（CFC）規(guī)則B.資本弱化規(guī)則C.一般反避稅規(guī)則（GAAR）D.轉讓定價同期資料準備要求8.下列關于消費稅的籌劃方法中，正確的有（）。A.白酒生產企業(yè)通過設立獨立銷售公司降低計稅價格B.化妝品生產企業(yè)將成套銷售改為單獨銷售C.卷煙生產企業(yè)提高調撥價格以適用更低稅率D.啤酒生產企業(yè)控制出廠價格不超過3,000元/噸（含包裝物押金）9.企業(yè)虧損彌補的稅務籌劃要點包括（）。A.虧損年度后盡快實現(xiàn)盈利B.利用境外所得彌補境內虧損C.分立企業(yè)時合理分配虧損D.盈利年度前加速折舊以增加虧損10.稅務籌劃方案設計的關鍵步驟包括（）。A.業(yè)務流程分析B.稅法規(guī)則匹配C.風險評估D.方案實施跟蹤三、判斷題（每題1分，共10分。正確填“√”，錯誤填“×”）1.稅務籌劃的本質是通過調整經濟行為實現(xiàn)稅負優(yōu)化，因此無需考慮業(yè)務真實性。（）2.2025年，小型微利企業(yè)的判定標準為從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產總額不超過5,000萬元、年度應納稅所得額不超過300萬元。（）3.企業(yè)將自產貨物用于職工福利，需視同銷售繳納增值稅，因此應避免此類行為以降低稅負。（）4.個人通過公益性捐贈可全額在個人所得稅前扣除，因此捐贈越多節(jié)稅效果越好。（）5.房地產開發(fā)企業(yè)支付的土地閑置費可計入土地增值稅扣除項目。（）6.非居民企業(yè)取得來源于中國境內的股息所得，若所在國與中國簽訂稅收協(xié)定，可適用協(xié)定稅率（通常低于10%）。（）7.企業(yè)選擇加速折舊法會減少總稅負，但可獲得資金時間價值。（）8.稅務籌劃方案只需財務部門參與即可，無需業(yè)務部門配合。（）9.個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得在個人所得稅前扣除。（）10.跨境關聯(lián)交易中，若交易雙方實際稅負相同，則無需進行轉讓定價調整。（）四、計算題（每題8分，共40分）1.甲公司為制造業(yè)企業(yè)（一般納稅人），2025年擬采購一臺設備，有兩種方案：方案一：直接購買，含稅價565萬元（稅率13%），預計使用年限5年，直線法折舊（無殘值）。方案二：融資租賃，每年支付租金130萬元（含稅，稅率13%），租賃期5年，租賃期滿設備歸甲公司所有。僅考慮企業(yè)所得稅（稅率25%）和增值稅（假設租金可全額抵扣進項稅），計算兩種方案下2025年的稅負差異（不考慮資金時間價值）。2.居民個人王某2025年取得以下收入：-工資薪金：每月應發(fā)工資3萬元，“三險一金”每月5,000元，專項附加扣除（子女教育、房貸利息）每月3,000元；-勞務報酬：為某公司提供咨詢服務，取得收入8萬元（不含增值稅）；-稿酬：出版書籍取得收入5萬元（不含增值稅）。計算王某2025年綜合所得應繳納的個人所得稅（不考慮其他扣除）。3.乙公司為增值稅一般納稅人，2025年12月銷售自產貨物取得含稅收入1,130萬元（稅率13%），當月購進原材料取得一般納稅人開具的專票，含稅價678萬元（稅率13%），購進小規(guī)模納稅人貨物取得代開專票（稅率3%），含稅價103萬元。計算乙公司當月應繳納的增值稅及城建稅（城建稅稅率7%）。4.某房地產開發(fā)企業(yè)2025年開發(fā)一普通住宅項目，取得銷售收入8,000萬元（不含增值稅），扣除項目金額為6,000萬元（含取得土地使用權支付的金額、開發(fā)成本、開發(fā)費用、轉讓環(huán)節(jié)稅金等）。計算該項目應繳納的土地增值稅（適用稅率：增值率≤50%，稅率30%；50%＜增值率≤100%，稅率40%，速算扣除系數(shù)5%）。5.丙公司為白酒生產企業(yè)（增值稅一般納稅人），2025年直接銷售給經銷商的白酒不含稅價格為500元/瓶（成本300元/瓶），全年銷售10萬瓶。若丙公司設立獨立核算的銷售子公司，以350元/瓶的價格銷售給子公司，子公司再以500元/瓶對外銷售（以上價格均為不含稅）。計算設立銷售子公司前后丙公司集團的消費稅及增值稅稅負變化（白酒消費稅稅率：20%加0.5元/500克，1瓶=500克）。五、綜合題（每題10分，共20分）1.2025年，張某擬設立一家企業(yè)從事軟件開發(fā)業(yè)務，預計年應納稅所得額200萬元（無其他納稅調整事項）?，F(xiàn)有兩種組織形式可選：-方案一：個人獨資企業(yè)（適用個人所得稅稅率：超過50萬元的部分，稅率35%，速算扣除數(shù)65,500元）；-方案二：有限責任公司（符合小型微利企業(yè)條件，企業(yè)所得稅實際稅負5%；若稅后利潤全部分配，股東需繳納20%個人所得稅）。要求：計算兩種方案下張某的稅后凈收益，并分析最優(yōu)選擇（不考慮其他稅費）。2.中國居民企業(yè)A公司在A國設立全資子公司B（A國企業(yè)所得稅稅率20%），2025年B公司實現(xiàn)稅前利潤1,000萬元（已在A國繳納企業(yè)所得稅200萬元），并將稅后利潤的80%分配給A公司（A國預提所得稅稅率10%）。中國與A國稅收協(xié)定規(guī)定：企業(yè)所得稅饒讓抵免適用，預提所得稅稅率降為5%。A公司2025年境內應納稅所得額為5,000萬元（適用稅率25%）。要求：計算A公司2025年應在中國繳納的企業(yè)所得稅（不考慮間接抵免層級限制）。答案及解析一、單項選擇題1.C（稅務籌劃需基于業(yè)務實質與稅法規(guī)則匹配，A錯誤；應在納稅義務發(fā)生前規(guī)劃，B錯誤；目標是綜合稅負優(yōu)化，非絕對減少，D錯誤）2.B（科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例為75%，200×75%=150萬元）3.A（一般納稅人稅后成本=113-13=100萬元；小規(guī)模納稅人稅后成本=103-3=100萬元，兩者相同？需重新計算：一般納稅人進項稅=113/(1+13%)×13%=13萬元，成本=113-13=100萬元；小規(guī)模納稅人進項稅=103/(1+3%)×3%=3萬元，成本=103-3=100萬元，故C正確？原題可能有誤，正確選項應為C）（注：經復核，一般納稅人與小規(guī)模納稅人稅后成本均為100萬元，故第3題正確選項為C）4.B（個體工商戶經營所得應納稅所得額120萬元，減免稅額=（120×35%-6.55）×（1-50%）=（42-6.55）×50%=17.725萬元；應納稅額=42-6.55-17.725=17.725？或原政策延續(xù)：2023-2024年個體工商戶年應納稅所得額不超過200萬元部分減半征收，2025年假設延續(xù)。計算：應納稅所得額120萬元，應納稅額=120×35%-6.55=35.45萬元；減半征收后=35.45×50%=17.725萬元？但選項無此答案，可能題目數(shù)據(jù)調整。正確計算應為：120×35%-6.55=35.45萬元，減半后17.725萬元，但選項可能設定錯誤，暫按題目選項選B）（注：可能題目中個體工商戶優(yōu)惠為年應納稅所得額不超過300萬元部分減半，故120×35%-6.55=35.45萬元，減半后17.725萬元，但選項無此答案，可能題目數(shù)據(jù)有誤，正確選項以實際政策為準）5.C（盈利企業(yè)應選加速折舊法加速扣除，A錯誤；虧損企業(yè)加速折舊可能延長虧損彌補期，B錯誤；享受定期減免稅企業(yè)應在優(yōu)惠期少扣除，C正確）6.A（年終獎單獨計稅：150,000÷12=12,500元，適用稅率10%，速算扣除數(shù)210；應納稅額=150,000×10%-210=14,790元）7.B（合并核算：8000×10%=800萬元；分開核算：普通住宅增值率18%免稅，非普通住宅增值額=收入-扣除項目，假設非普通住宅收入X，扣除項目Y，增值率35%，應納稅額=（X-Y）×30%。若合并后總扣除項目6000萬元，總增值額=8000-6000=2000萬元，合并應納稅額=2000×30%=600萬元（因增值率2000/6000≈33.3%，稅率30%），分開后普通住宅增值率18%免稅，非普通住宅增值額=2000萬元（假設全部為非普通住宅），則應納稅額=2000×30%=600萬元，兩者相同？題目可能設定不同，正確選項需具體數(shù)據(jù)，暫選B）8.A（轉讓定價方法選擇需根據(jù)具體情況，無絕對優(yōu)先，A錯誤）9.A（制造業(yè)企業(yè)新購進設備500萬元以上可一次性稅前扣除，600萬元可全額扣除，減少應納稅所得額600萬元）10.C（政策變動是主要風險之一，C正確；稅收洼地空殼公司有風險，A錯誤；需符合實質，B錯誤；籌劃失敗可能需補稅+滯納金，D錯誤）二、多項選擇題1.ABC（單一稅種最優(yōu)可能導致整體稅負增加，D錯誤）2.ABC（制造業(yè)研發(fā)費用加計扣除100%，非制造業(yè)75%，D錯誤）3.ABCD（均為身份選擇的常見籌劃方法）4.ABD（大病醫(yī)療支出可由本人或配偶扣除，未成年子女可由父母扣除，C錯誤）5.ABC（個體工商戶業(yè)主工資不可稅前扣除，D錯誤）6.ABD（土地增值稅稅率為超率累進，延遲銷售不影響稅率，C錯誤）7.ABCD（均為反避稅核心規(guī)則）8.ABD（卷煙調撥價格提高可能適用更高稅率，C錯誤）9.ABC（盈利年度前加速折舊會增加虧損，可能無法在彌補期內扣除，D錯誤）10.ABCD（均為方案設計關鍵步驟）三、判斷題1.×（需保持業(yè)務真實性，否則構成避稅或逃稅）2.√（2025年小型微利企業(yè)判定標準未變）3.×（視同銷售是稅法規(guī)定，無法避免，但可通過其他方式優(yōu)化）4.×（公益性捐贈扣除限額為應納稅所得額30%，超額部分不可扣除）5.×（土地閑置費不得計入土地增值稅扣除項目）6.√（稅收協(xié)定可降低預提所得稅稅率）7.×（加速折舊不減少總稅負，僅推遲納稅）8.×（需業(yè)務部門配合調整交易流程）9.√（個體工商戶業(yè)主工資不得稅前扣除）10.×（轉讓定價調整與稅負差異無關，關鍵是是否符合獨立交易原則）四、計算題1.方案一：-增值稅進項稅=565/(1+13%)×13%=65萬元-折舊額=500/5=100萬元（565-65=500萬元）-企業(yè)所得稅前扣除=100萬元，節(jié)稅=100×25%=25萬元方案二：-每年租金進項稅=130/(1+13%)×13%=15萬元（5年共75萬元）-2025年租金支出=130-15=115萬元（可全額稅前扣除）-企業(yè)所得稅前扣除=115萬元，節(jié)稅=115×25%=28.75萬元稅負差異：方案二比方案一節(jié)稅28.75-25=3.75萬元（增值稅進項稅總額相同，不影響差異）2.綜合所得收入額=工資薪金（3-0.5-0.3）×12+勞務報酬8×(1-20%)+稿酬5×(1-20%)×70%=(2.2×12)+6.4+2.8=26.4+6.4+2.8=35.6萬元應納稅所得額=35.6-6（基本減除費用）=29.6萬元應納稅額=29.6×20%-1.692=5.92-1.692=4.228萬元（稅率表：超過14.4萬元至30萬元部分，稅率20%，速算扣除數(shù)16,920元）3.銷項稅=1,130/(1+13%)×13%=130萬元進項稅=678/(1+13%)×13%+103/(1+3%)×3%=78+3=81萬元應繳納增值稅=130-81=49萬元城建稅=49×7%=3.43萬元4.增值額=8,000-6,000=2,000萬元增值率=2,000/6,000≈33.33%（≤50%），適用稅率30%土地增值稅=2,000×30%=600萬元5.設立前：-消費稅=（500×10萬×20%）+（10萬×0.5）=1,000萬元+5萬元=1,005萬元-增值稅=（500×10萬×13%）-（300×10萬×13%）=650萬元-390萬元=260萬元設立后：-丙公司銷售給子公司消費稅=（350×10萬×20%）+（10萬×0.5）=700萬元+5萬元=705萬元-子公司銷售無消費稅（白酒在生產環(huán)節(jié)征稅）