2026年年度稅改聚焦：增值稅收益分析與風險管理題目一、單選題（每題2分，共20題）說明：請根據(jù)題意選擇最符合的選項。1.某制造業(yè)企業(yè)2026年采用增值稅留抵退稅政策，其年應納稅額為500萬元，留抵稅額為200萬元，適用15%的退稅比例，則該企業(yè)可獲得的退稅金額為多少？A.30萬元B.50萬元C.75萬元D.100萬元2.某餐飲企業(yè)2026年取得含稅銷售額100萬元，增值稅稅率為6%，其應納增值稅額為多少？A.5.8萬元B.6萬元C.9.6萬元D.10萬元3.某外貿(mào)企業(yè)2026年出口貨物銷售額為200萬美元，離岸價為CIF價，增值稅退稅率為13%，則其可退增值稅金額為多少（假設匯率1美元=6.8元人民幣）？A.156萬元B.208萬元C.272萬元D.320萬元4.某零售企業(yè)2026年采用增值稅簡易計稅方法，年應稅銷售額為80萬元，適用3%的征收率，則其應納增值稅額為多少？A.2.4萬元B.3萬元C.4.8萬元D.6萬元5.某咨詢服務企業(yè)2026年取得含稅收入200萬元，增值稅稅率為6%，其銷項稅額為多少？A.11.76萬元B.12萬元C.18.24萬元D.20萬元6.某物流企業(yè)2026年提供運輸服務，取得含稅收入100萬元，增值稅稅率為9%，其應納增值稅額為多少？A.8.26萬元B.9萬元C.10.9萬元D.11.88萬元7.某軟件開發(fā)企業(yè)2026年取得技術(shù)服務收入300萬元，增值稅稅率為6%，其可抵扣進項稅額為50萬元，則其應納增值稅額為多少？A.10萬元B.12萬元C.15萬元D.18萬元8.某農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)2026年銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，銷售額為100萬元，適用9%的低稅率，其應納增值稅額為多少？A.9萬元B.10萬元C.11萬元D.12萬元9.某房地產(chǎn)企業(yè)2026年銷售不動產(chǎn)，銷售額為2000萬元，增值稅稅率為5%，其應納增值稅額為多少？A.90萬元B.100萬元C.110萬元D.120萬元10.某高新技術(shù)企業(yè)2026年取得研發(fā)費用加計扣除的增值稅退稅，其研發(fā)費用為500萬元，加計扣除比例為175%，退稅率為10%，則其可退增值稅金額為多少？A.87.5萬元B.100萬元C.112.5萬元D.125萬元二、多選題（每題3分，共10題）說明：請根據(jù)題意選擇所有符合的選項。1.以下哪些行業(yè)適用增值稅留抵退稅政策？A.制造業(yè)B.批發(fā)零售業(yè)C.交通運輸業(yè)D.房地產(chǎn)業(yè)2.某餐飲企業(yè)2026年取得含稅銷售額100萬元，增值稅稅率為6%，其銷項稅額和應納稅額計算正確的是？A.銷項稅額=100÷（1+6%）×6%=5.66萬元B.應納稅額=100÷（1+6%）×6%-進項稅額C.若進項稅額為3萬元，則應納稅額=2.66萬元D.若進項稅額為5萬元，則應納稅額為負數(shù)，可申請退稅3.某外貿(mào)企業(yè)2026年出口貨物銷售額為200萬美元，離岸價為FOB價，增值稅退稅率為13%，則其可退增值稅金額計算正確的有？A.需折算成人民幣后再計算退稅B.若匯率1美元=6.8元人民幣，退稅金額=200×6.8×13%=176.8萬元C.若離岸價包含運費和保險費，則需調(diào)整CIF價計算D.出口貨物適用零稅率，無需退稅4.某零售企業(yè)2026年采用增值稅簡易計稅方法，年應稅銷售額為80萬元，適用3%的征收率，其應納稅額計算正確的有？A.應納稅額=80×3%=2.4萬元B.若銷售額超過500萬元，需轉(zhuǎn)為一般計稅方法C.簡易計稅方法下不可抵扣進項稅額D.若銷售額為60萬元，則應納稅額=60×3%=1.8萬元5.某咨詢服務企業(yè)2026年取得含稅收入200萬元，增值稅稅率為6%，其銷項稅額和應納稅額計算正確的有？A.銷項稅額=200÷（1+6%）×6%=11.76萬元B.若可抵扣進項稅額為20萬元，則應納稅額=11.76-20=-8.24萬元（可申請退稅）C.咨詢服務適用6%的增值稅稅率D.若收入為含稅價，需折算為不含稅價后再計算稅額6.某物流企業(yè)2026年提供運輸服務，取得含稅收入100萬元，增值稅稅率為9%，其應納稅額計算正確的有？A.銷項稅額=100÷（1+9%）×9%=8.26萬元B.若可抵扣進項稅額為5萬元，則應納稅額=8.26-5=3.26萬元C.運輸服務適用9%的增值稅稅率D.若收入為不含稅價，則應納稅額=100×9%=9萬元7.某軟件開發(fā)企業(yè)2026年取得技術(shù)服務收入300萬元，增值稅稅率為6%，其應納稅額計算正確的有？A.銷項稅額=300÷（1+6%）×6%=16.98萬元B.若可抵扣進項稅額為50萬元，則應納稅額=16.98-50=-33.02萬元（可申請退稅）C.軟件服務適用6%的增值稅稅率D.若收入為含稅價，需折算為不含稅價后再計算稅額8.某農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)2026年銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，銷售額為100萬元，適用9%的低稅率，其應納稅額計算正確的有？A.應納稅額=100×9%=9萬元B.若可抵扣進項稅額為5萬元，則應納稅額=9-5=4萬元C.農(nóng)產(chǎn)品銷售適用9%的低稅率D.若銷售額為不含稅價，則應納稅額=100×9%=9萬元9.某房地產(chǎn)企業(yè)2026年銷售不動產(chǎn)，銷售額為2000萬元，增值稅稅率為5%，其應納稅額計算正確的有？A.應納稅額=2000×5%=100萬元B.若可抵扣進項稅額為30萬元，則應納稅額=100-30=70萬元C.不動產(chǎn)銷售適用5%的增值稅稅率D.若銷售額為不含稅價，則應納稅額=2000×5%=100萬元10.某高新技術(shù)企業(yè)2026年取得研發(fā)費用加計扣除的增值稅退稅，其研發(fā)費用為500萬元，加計扣除比例為175%，退稅率為10%，其可退增值稅金額計算正確的有？A.加計扣除后的研發(fā)費用=500×（1+175%）=1125萬元B.可退增值稅金額=1125×10%=112.5萬元C.研發(fā)費用加計扣除適用于增值稅退稅D.若退稅比例為5%，則可退金額=500×（1+175%）×5%=56.25萬元三、判斷題（每題2分，共15題）說明：請判斷下列說法的正誤。1.增值稅留抵退稅政策適用于所有行業(yè)的企業(yè)。（×）2.某餐飲企業(yè)2026年取得含稅銷售額100萬元，增值稅稅率為6%，其應納稅額為5.8萬元。（×，正確答案為5萬元）3.外貿(mào)企業(yè)出口貨物適用零稅率，無需繳納增值稅。（√）4.制造業(yè)企業(yè)適用15%的增值稅留抵退稅比例。（√）5.零售企業(yè)適用3%的增值稅征收率。（√）6.咨詢服務企業(yè)適用6%的增值稅稅率。（√）7.物流企業(yè)提供的運輸服務適用9%的增值稅稅率。（√）8.軟件開發(fā)企業(yè)適用6%的增值稅稅率。（√）9.農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用9%的低稅率。（√）10.房地產(chǎn)企業(yè)銷售不動產(chǎn)適用5%的增值稅稅率。（√）11.高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除適用于增值稅退稅。（√）12.簡易計稅方法下不可抵扣進項稅額。（√）13.出口貨物離岸價（FOB）和到岸價（CIF）的退稅計算方式相同。（×，CIF價需折算運費和保險費的稅額）14.某制造業(yè)企業(yè)2026年留抵稅額為200萬元，適用15%的退稅比例，則其可退稅額為30萬元。（√）15.增值稅簡易計稅方法的征收率高于一般計稅方法的稅率。（×，例如簡易計稅3%vs一般計稅6%）四、計算題（每題5分，共5題）說明：請根據(jù)題意計算相關(guān)稅額或退稅金額。1.某零售企業(yè)2026年取得含稅銷售額500萬元，增值稅稅率為9%，其銷項稅額和應納稅額（假設可抵扣進項稅額為40萬元）分別為多少？2.某外貿(mào)企業(yè)2026年出口貨物銷售額為150萬美元，離岸價為CIF價，包含運費20萬美元和保險費10萬美元，增值稅退稅率為12%，匯率1美元=6.8元人民幣，則其可退增值稅金額為多少？3.某制造業(yè)企業(yè)2026年留抵稅額為300萬元，適用10%的退稅比例，則其可退稅額為多少？4.某咨詢服務企業(yè)2026年取得技術(shù)服務收入800萬元，增值稅稅率為6%，其銷項稅額和應納稅額（假設可抵扣進項稅額為60萬元）分別為多少？5.某房地產(chǎn)企業(yè)2026年銷售不動產(chǎn)，銷售額為3000萬元，增值稅稅率為5%，其應納增值稅額（假設可抵扣進項稅額為200萬元）為多少？五、簡答題（每題6分，共4題）說明：請根據(jù)題意簡述相關(guān)知識點或政策。1.簡述增值稅留抵退稅政策的適用條件和流程。2.簡述外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅的計算方法和注意事項。3.簡述制造業(yè)企業(yè)適用增值稅留抵退稅政策的意義。4.簡述高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的增值稅退稅政策要點。答案與解析一、單選題答案與解析1.C解析：退稅金額=200×15%=30萬元。2.B解析：應納增值稅額=100÷（1+6%）×6%=5.66萬元，但選項中最接近的是6萬元。3.A解析：退稅金額=200×6.8×13%=156萬元。4.A解析：應納增值稅額=80×3%=2.4萬元。5.B解析：銷項稅額=200÷（1+6%）×6%=11.76萬元。6.B解析：應納增值稅額=100÷（1+9%）×9%=8.26萬元。7.A解析：應納增值稅額=300÷（1+6%）×6%-50=10-50=-40萬元（可退稅10萬元）。8.A解析：應納增值稅額=100×9%=9萬元。9.B解析：應納增值稅額=2000×5%=100萬元。10.C解析：可退金額=500×（1+175%）×10%=112.5萬元。二、多選題答案與解析1.ABC解析：留抵退稅主要適用于制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、交通運輸業(yè)等，房地產(chǎn)業(yè)不適用。2.ABCD解析：選項均正確。3.AB解析：出口貨物需折算成人民幣計算退稅，F(xiàn)OB價不包含運費和保險費。4.ABCD解析：選項均正確。5.ABCD解析：選項均正確。6.ABCD解析：選項均正確。7.ABCD解析：選項均正確。8.ABCD解析：選項均正確。9.ABCD解析：選項均正確。10.ABC解析：選項均正確，D選項退稅比例為5%時，可退金額為56.25萬元。三、判斷題答案與解析1.×解析：留抵退稅主要適用于制造業(yè)等符合條件的企業(yè)，并非所有行業(yè)。2.×解析：正確答案為5萬元（100÷（1+6%）×6%）。3.√解析：出口貨物適用零稅率。4.√解析：制造業(yè)適用15%的退稅比例。5.√解析：零售企業(yè)適用3%的征收率。6.√解析：咨詢服務適用6%的稅率。7.√解析：運輸服務適用9%的稅率。8.√解析：軟件開發(fā)企業(yè)適用6%的稅率。9.√解析：農(nóng)產(chǎn)品銷售適用9%的低稅率。10.√解析：房地產(chǎn)企業(yè)銷售不動產(chǎn)適用5%的稅率。11.√解析：研發(fā)費用加計扣除適用于增值稅退稅。12.√解析：簡易計稅不可抵扣進項稅額。13.×解析：CIF價需折算運費和保險費的稅額。14.√解析：退稅金額=200×15%=30萬元。15.×解析：簡易計稅3%低于一般計稅6%。四、計算題答案與解析1.銷項稅額=500÷（1+9%）×9%=42.65萬元；應納稅額=42.65-40=2.65萬元。2.退稅金額=（150×6.8-20×6.8-10×6.8）×12%=872×12%=105.84萬元。3.可退稅額=300×10%=30萬元。4.銷項稅額=800÷（1+6%）×6%=44.83萬元；應納稅額=44.83-60=-15.17萬元（可退稅15.17萬元）。5.應納增值稅額=3000×5%-200=50萬元。五、簡答題答案與解析1.增值稅留抵退稅政策