2026年注冊會計(jì)師稅法知識點(diǎn)深入理解題庫一、單選題（共5題，每題2分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年12月銷售商品一批，不含稅銷售額為100萬元，增值稅稅率為13%，實(shí)際收取款項(xiàng)為113萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額為（）。A.13萬元B.12.9萬元C.10萬元D.3萬元2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率。某個(gè)體工商戶2025年度經(jīng)營所得收入總額為80萬元，減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除3萬元、其他扣除2萬元，其應(yīng)納稅所得額為（）。A.69萬元B.73萬元C.68萬元D.70萬元3.某居民企業(yè)2025年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬元，境外已納稅款15萬元，假設(shè)我國企業(yè)所得稅稅率為25%，境外所得稅收抵免限額為（）。A.15萬元B.25萬元C.37.5萬元D.40萬元4.個(gè)人出售自用5年以上且是唯一家庭居住用房，免征個(gè)人所得稅。以下情形中，不符合免稅條件的是（）。A.個(gè)人出售2018年購買的自用住房，且該住房是其家庭唯一住房B.個(gè)人出售2019年購買的自用住房，但該住房曾出租1年C.個(gè)人出售2020年購買的自用住房，且該住房是其家庭唯一住房D.個(gè)人出售2017年購買的自用住房，但該住房曾贈與他人5.某企業(yè)2025年度實(shí)際繳納增值稅40萬元，消費(fèi)稅20萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加共計(jì)8萬元。該企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，其計(jì)稅依據(jù)中可扣除的稅金及附加為（）。A.68萬元B.48萬元C.40萬元D.28萬元二、多選題（共5題，每題2分）1.增值稅小規(guī)模納稅人適用的征收率為3%。以下情形中，可享受免征增值稅政策的有（）。A.小規(guī)模納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品，開具增值稅普通發(fā)票B.小規(guī)模納稅人銷售舊貨，減按2%征收率征收增值稅C.小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，月銷售額未超過10萬元D.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅2.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括哪些項(xiàng)目（）。A.住房貸款利息B.子女教育C.贍養(yǎng)老人D.個(gè)人養(yǎng)老金3.企業(yè)所得稅法規(guī)定，以下哪些支出不得稅前扣除（）。A.企業(yè)贊助非廣告性質(zhì)的體育比賽B.企業(yè)與關(guān)聯(lián)方的交易損失C.企業(yè)支付的職工福利費(fèi)超標(biāo)部分D.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的保費(fèi)4.個(gè)人所得稅居民個(gè)人的綜合所得包括（）。A.工資薪金所得B.稿酬所得C.經(jīng)營所得D.利息所得5.消費(fèi)稅的征稅范圍包括（）。A.卷煙B.白酒C.化妝品D.小汽車三、判斷題（共5題，每題1分）1.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（）2.個(gè)人出租住房，減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。（）3.增值稅一般納稅人購進(jìn)用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的貨物，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）4.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的合理支出，準(zhǔn)予扣除。（）5.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)為生產(chǎn)環(huán)節(jié)，但納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)仍需補(bǔ)繳消費(fèi)稅。（）四、計(jì)算題（共3題，每題6分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-銷售商品一批，不含稅銷售額200萬元，增值稅稅率為13%；-購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元，稅率為9%；-支付運(yùn)輸費(fèi)用，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額10萬元，稅率為9%。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額。2.某個(gè)體工商戶2025年度經(jīng)營所得收入總額為100萬元，減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除5萬元、其他扣除3萬元。假設(shè)經(jīng)營所得適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率，計(jì)算其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額。3.某企業(yè)2025年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為300萬元，境外已納稅款20萬元。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年度可抵免的境外所得稅額及實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。五、簡答題（共2題，每題8分）1.簡述增值稅小規(guī)模納稅人的免稅政策和減稅政策。2.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的具體內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)是什么？答案與解析一、單選題答案與解析1.答案：A解析：增值稅一般納稅人應(yīng)繳納的增值稅額=不含稅銷售額×稅率=100×13%=13萬元。實(shí)際收取款項(xiàng)113萬元包含增值稅，不影響增值稅計(jì)算。2.答案：C解析：個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得額=收入總額-減除費(fèi)用-專項(xiàng)扣除-其他扣除=80-6-3-2=69萬元。3.答案：A解析：境外所得稅收抵免限額=境外應(yīng)納稅額×25%=15萬元，實(shí)際抵免額以抵免限額為限。4.答案：B解析：個(gè)人出售自用5年以上且是唯一家庭居住用房，免征個(gè)人所得稅。但該住房曾出租1年，不符合免稅條件。5.答案：B解析：企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)中可扣除的稅金及附加包括增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，共計(jì)20+8=28萬元。但增值稅不可扣除，因此可扣除金額為20+8=28萬元。二、多選題答案與解析1.答案：BCD解析：小規(guī)模納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品可享受免稅政策（A錯(cuò)誤）；銷售舊貨減按2%征收率（B正確）；月銷售額未超過10萬元可免征增值稅（C正確）；銷售自己使用過的固定資產(chǎn)減按2%征收率（D正確）。2.答案：ABCD解析：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括住房貸款利息、子女教育、贍養(yǎng)老人、個(gè)人養(yǎng)老金等。3.答案：ABC解析：企業(yè)贊助非廣告性質(zhì)的體育比賽（A不得扣除）、與關(guān)聯(lián)方的交易損失（B不得扣除）、職工福利費(fèi)超標(biāo)部分（C不得扣除）不得稅前扣除；財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)保費(fèi)（D可扣除）。4.答案：ABD解析：綜合所得包括工資薪金、稿酬、利息、股息、偶然所得等，不包括經(jīng)營所得。5.答案：ABC解析：消費(fèi)稅征稅范圍包括卷煙、白酒、化妝品等，不包括小汽車。三、判斷題答案與解析1.正確2.正確3.正確4.正確5.正確四、計(jì)算題答案與解析1.答案：-銷項(xiàng)稅額=200×13%=26萬元；-進(jìn)項(xiàng)稅額=100×9%+10×9%=9.9萬元；-應(yīng)納增值稅=26-9.9=16.1萬元。2.答案：-應(yīng)納稅所得額=100-6-5-3=86萬元；-適用稅率30%，速算扣除數(shù)20.5萬元；-應(yīng)納稅額=86×30%-20.5=18.7萬元。3.答案：-境外已納稅款20萬元，低于抵免限額（300×25%=75萬元），可全額抵免；-實(shí)際應(yīng)納稅額=300×25%-20=65萬元。五、簡答題答案與解析1.增值稅小規(guī)模納稅人的免稅政策和減稅政策：-免稅政策：月銷售額未超過10萬元（季度銷售額未超過30萬元）的小規(guī)模納稅人，免征增值稅；銷售農(nóng)產(chǎn)品、舊貨等特定貨物可享受免稅。-減稅政策：小規(guī)模納稅人銷售舊貨，減按2%征收率；提供應(yīng)稅服務(wù)，減按3%（原政策，2026年可能調(diào)整）征收率。2.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除：-內(nèi)容：住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人、