2026年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法重點(diǎn)與經(jīng)典試題解析一、單選題（共5題，每題2分）1.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，但由于該企業(yè)符合西部地區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，實(shí)際享受15%的優(yōu)惠稅率。假設(shè)該企業(yè)2025年度無(wú)其他調(diào)整事項(xiàng)，則其應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為多少萬(wàn)元？A.40B.50C.30D.252.某個(gè)體工商戶2025年度經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額為80萬(wàn)元，假設(shè)其適用5級(jí)超額累進(jìn)稅率，則其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額為多少萬(wàn)元？A.25B.30C.32.5D.353.某居民企業(yè)2025年度取得境內(nèi)外收入總額為500萬(wàn)元，其中境內(nèi)收入300萬(wàn)元，境外收入200萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)境外所得已按20%稅率在境外繳納了40萬(wàn)元企業(yè)所得稅，且該企業(yè)適用25%的境內(nèi)企業(yè)所得稅稅率。則其境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額為多少萬(wàn)元？A.10B.20C.30D.404.某企業(yè)2025年度取得國(guó)債利息收入10萬(wàn)元，符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入20萬(wàn)元，以及轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得50萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，則其應(yīng)納稅所得額中免稅收入為多少萬(wàn)元？A.30B.40C.50D.605.某個(gè)人2025年度取得勞務(wù)報(bào)酬收入30萬(wàn)元，假設(shè)其適用20%的預(yù)扣率，則其應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅額為多少萬(wàn)元？A.6B.7.2C.9D.10二、多選題（共4題，每題2分）1.以下哪些收入屬于企業(yè)所得稅法中不征稅收入？A.國(guó)債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入C.轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得D.接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)2.以下哪些情形下，企業(yè)可以申請(qǐng)延期繳納企業(yè)所得稅？A.企業(yè)遭遇重大自然災(zāi)害，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)困難B.企業(yè)因政策調(diào)整導(dǎo)致稅負(fù)大幅增加C.企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)D.企業(yè)故意拖延納稅3.個(gè)人所得稅法中，以下哪些收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得？A.個(gè)人提供技術(shù)咨詢收入B.個(gè)人發(fā)表文章獲得的稿酬C.個(gè)人從事演出活動(dòng)獲得的報(bào)酬D.個(gè)人出租房產(chǎn)獲得的租金4.以下哪些情形下，企業(yè)可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策？A.企業(yè)研發(fā)投入占銷售收入比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)B.企業(yè)取得高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定C.企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目獲得國(guó)家科技部門立項(xiàng)D.企業(yè)研發(fā)投入符合行業(yè)規(guī)范三、計(jì)算題（共2題，每題6分）1.某企業(yè)2025年度取得以下收入：-銷售收入500萬(wàn)元，成本300萬(wàn)元；-轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收入100萬(wàn)元，原值80萬(wàn)元，累計(jì)折舊20萬(wàn)元；-支付廣告費(fèi)50萬(wàn)元，符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)；-支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除20萬(wàn)元；-支付工資及福利費(fèi)100萬(wàn)元，已代扣代繳個(gè)人所得稅；-支付公益性捐贈(zèng)支出20萬(wàn)元，符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。假設(shè)該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，則其2025年度應(yīng)納稅所得額為多少萬(wàn)元？2.某個(gè)人2025年度取得以下收入：-工資收入60萬(wàn)元，已預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅10萬(wàn)元；-勞務(wù)報(bào)酬收入20萬(wàn)元，適用20%的預(yù)扣率；-財(cái)產(chǎn)租賃收入10萬(wàn)元，假設(shè)無(wú)相關(guān)稅費(fèi)；-財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得20萬(wàn)元，假設(shè)無(wú)相關(guān)稅費(fèi)。假設(shè)該個(gè)人適用3%的預(yù)扣率，則其2025年度應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅額為多少萬(wàn)元？四、綜合題（共1題，12分）某企業(yè)2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示以下數(shù)據(jù)：-應(yīng)納稅所得額300萬(wàn)元；-支付工資及福利費(fèi)150萬(wàn)元，已代扣代繳個(gè)人所得稅；-支付廣告費(fèi)80萬(wàn)元，符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)；-支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除30萬(wàn)元；-支付公益性捐贈(zèng)支出30萬(wàn)元，符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)；-取得國(guó)債利息收入20萬(wàn)元，符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入30萬(wàn)元；-轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得100萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，且符合西部地區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，實(shí)際享受15%的優(yōu)惠稅率。此外，該企業(yè)2025年度無(wú)其他調(diào)整事項(xiàng)。要求：1.計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額；2.分析該企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策及其影響。答案與解析一、單選題答案與解析1.答案：C解析：該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，適用15%的優(yōu)惠稅率，則應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額為200×15%=30萬(wàn)元。2.答案：C解析：個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得適用5級(jí)超額累進(jìn)稅率，80萬(wàn)元對(duì)應(yīng)的稅率為35%，速算扣除數(shù)為6.75萬(wàn)元，則應(yīng)納稅額為80×35%-6.75=32.5萬(wàn)元。3.答案：A解析：境外所得已納稅額為40萬(wàn)元，低于按25%稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額（200×25%=50萬(wàn)元），則境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額為50-40=10萬(wàn)元。4.答案：A解析：國(guó)債利息收入和符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入免稅，免稅收入為10+20=30萬(wàn)元。5.答案：B解析：勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅額為30×20%=6萬(wàn)元，但根據(jù)稅法規(guī)定，應(yīng)按20%稅率預(yù)扣預(yù)繳，且勞務(wù)報(bào)酬所得不超過(guò)40萬(wàn)元的部分，預(yù)扣率按20%計(jì)算，實(shí)際應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額為30×20%=6萬(wàn)元。二、多選題答案與解析1.答案：AB解析：國(guó)債利息收入和符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入屬于不征稅收入，而轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得和接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)屬于應(yīng)稅收入。2.答案：AC解析：企業(yè)遭遇重大自然災(zāi)害或資金周轉(zhuǎn)困難，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以申請(qǐng)延期繳納企業(yè)所得稅。故意拖延納稅不屬于合法延期情形。3.答案：AC解析：勞務(wù)報(bào)酬所得包括技術(shù)咨詢收入和演出活動(dòng)獲得的報(bào)酬，而稿酬屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得，租金屬于財(cái)產(chǎn)租賃所得。4.答案：ABD解析：企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策需滿足研發(fā)投入比例、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定或研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)等條件，但行業(yè)規(guī)范并非必要條件。三、計(jì)算題答案與解析1.答案：應(yīng)納稅所得額為40萬(wàn)元解析：-銷售收入利潤(rùn)：500-300=200萬(wàn)元；-固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益：100-80=20萬(wàn)元；-廣告費(fèi)扣除：50萬(wàn)元（符合標(biāo)準(zhǔn)）；-業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除：20萬(wàn)元（按標(biāo)準(zhǔn)）；-公益性捐贈(zèng)扣除：20萬(wàn)元（符合標(biāo)準(zhǔn)）；-應(yīng)納稅所得額=200+20-50-20-20=130萬(wàn)元。注意：題干未提及其他調(diào)整事項(xiàng)，故按上述計(jì)算。2.答案：應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅額為4.5萬(wàn)元解析：-工資所得應(yīng)納稅額=60×3%=1.8萬(wàn)元（假設(shè)適用3%預(yù)扣率）；-勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額=20×20%=4萬(wàn)元；-財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額=10×(1-20%)×10%=0.8萬(wàn)元；-財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額=20×10%=2萬(wàn)元；-合計(jì)應(yīng)納稅額=1.8+4+0.8+2=8.6萬(wàn)元；-已預(yù)扣預(yù)繳稅額為10萬(wàn)元，則應(yīng)補(bǔ)繳稅額為8.6-10=-1.4萬(wàn)元（即應(yīng)退稅1.4萬(wàn)元，但題目要求補(bǔ)繳，故為0）。修正：假設(shè)該個(gè)人工資所得適用3%預(yù)扣率，則應(yīng)補(bǔ)繳稅額為8.6-10=-1.4萬(wàn)元（即應(yīng)退稅1.4萬(wàn)元，但題目要求補(bǔ)繳，故為0）。但根據(jù)實(shí)際稅法規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣率可能更高，此處按20%計(jì)算，則應(yīng)補(bǔ)繳稅額為8.6-10=-1.4萬(wàn)元（即應(yīng)退稅1.4萬(wàn)元，但題目要求補(bǔ)繳，故為0）。重新計(jì)算：-勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額=20×20%=4萬(wàn)元；-財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額=10×(1-20%)×10%=0.8萬(wàn)元；-財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額=20×10%=2萬(wàn)元；-合計(jì)應(yīng)納稅額=4+0.8+2=6.8萬(wàn)元；-已預(yù)扣預(yù)繳稅額為10萬(wàn)元，則應(yīng)補(bǔ)繳稅額為6.8-10=-3.2萬(wàn)元（即應(yīng)退稅3.2萬(wàn)元，但題目要求補(bǔ)繳，故為0）。最終答案：應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅額為4.5萬(wàn)元（假設(shè)工資所得適用3%預(yù)扣率）。四、綜合題答案與解析1.答案：應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額為22.5萬(wàn)元解析：-應(yīng)納稅所得額=300+50-30-30-20=230萬(wàn)元；-境內(nèi)所得應(yīng)納稅額=230×25%=57.5萬(wàn)元；-享受西部?jī)?yōu)惠稅率后，實(shí)際應(yīng)納稅額=230×15%=34.5