2026年會(huì)計(jì)專業(yè)考試稅務(wù)稽查考點(diǎn)與案例一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分）1.某企業(yè)2025年度通過關(guān)聯(lián)交易向境外關(guān)聯(lián)公司支付利息費(fèi)用100萬元，按照獨(dú)立交易原則，該利息費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除的合理性標(biāo)準(zhǔn)是（）。A.不超過關(guān)聯(lián)方收取的利息收入總額的50%B.不超過關(guān)聯(lián)方同類業(yè)務(wù)銀行貸款利率計(jì)算的利息金額C.不超過該企業(yè)同期銀行貸款利率計(jì)算的利息金額D.不需要滿足合理性標(biāo)準(zhǔn)，直接按實(shí)際支付金額扣除2.稅務(wù)稽查中，發(fā)現(xiàn)某公司通過虛構(gòu)采購(gòu)發(fā)票的方式虛增成本，導(dǎo)致少繳增值稅，稽查人員應(yīng)首先核查的資料是（）。A.發(fā)票領(lǐng)用存登記簿B.采購(gòu)合同及入庫(kù)單C.銀行付款流水D.稅務(wù)申報(bào)表附表3.個(gè)人所得稅稽查中，對(duì)于企業(yè)未代扣代繳員工年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅的情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)（）。A.直接追繳稅款并加收滯納金B(yǎng).先責(zé)令企業(yè)補(bǔ)繳，再對(duì)企業(yè)進(jìn)行罰款C.通知納稅人自行申報(bào)補(bǔ)稅D.只對(duì)企業(yè)進(jìn)行警告，不予處罰4.某小型微利企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額30萬元，其適用的增值稅地方附加稅率為5%，則其應(yīng)繳納的增值稅附加稅額為（）。A.0元B.1.5萬元C.0.75萬元D.2.25萬元5.稅務(wù)稽查中，發(fā)現(xiàn)某公司通過虛開發(fā)票虛增收入，同時(shí)虛列成本，導(dǎo)致少繳企業(yè)所得稅，稽查人員應(yīng)重點(diǎn)核查的財(cái)務(wù)指標(biāo)是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債率B.成本費(fèi)用率C.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率D.凈資產(chǎn)收益率6.某企業(yè)2025年度通過關(guān)聯(lián)交易向境外關(guān)聯(lián)公司支付管理費(fèi)50萬元，按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，該管理費(fèi)的合理性標(biāo)準(zhǔn)是（）。A.不超過該企業(yè)支付給同類企業(yè)管理費(fèi)的60%B.不超過該企業(yè)同類業(yè)務(wù)銀行貸款利率計(jì)算的利息金額C.不超過該企業(yè)年?duì)I業(yè)收入總額的2%D.不需要滿足合理性標(biāo)準(zhǔn)，直接按實(shí)際支付金額扣除7.某個(gè)體工商戶2025年度應(yīng)納稅所得額20萬元，其適用的個(gè)人所得稅預(yù)扣率是20%，則其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）。A.4萬元B.3.2萬元C.2萬元D.1.6萬元8.稅務(wù)稽查中，發(fā)現(xiàn)某公司通過虛開發(fā)票虛增費(fèi)用，導(dǎo)致少繳增值稅，稽查人員應(yīng)首先核查的資料是（）。A.發(fā)票領(lǐng)用存登記簿B.采購(gòu)合同及入庫(kù)單C.銀行付款流水D.稅務(wù)申報(bào)表附表9.某企業(yè)2025年度通過關(guān)聯(lián)交易向境外關(guān)聯(lián)公司支付股息100萬元，按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，該股息的合理性標(biāo)準(zhǔn)是（）。A.不超過該企業(yè)支付給同類企業(yè)股息的70%B.不超過該企業(yè)年?duì)I業(yè)收入總額的1%C.不需要滿足合理性標(biāo)準(zhǔn)，直接按實(shí)際支付金額扣除D.不超過該企業(yè)同類業(yè)務(wù)銀行貸款利率計(jì)算的利息金額10.個(gè)人所得稅稽查中，對(duì)于企業(yè)未代扣代繳員工工資薪金個(gè)人所得稅的情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)（）。A.直接追繳稅款并加收滯納金B(yǎng).先責(zé)令企業(yè)補(bǔ)繳，再對(duì)企業(yè)進(jìn)行罰款C.通知納稅人自行申報(bào)補(bǔ)稅D.只對(duì)企業(yè)進(jìn)行警告，不予處罰二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分）1.稅務(wù)稽查中，發(fā)現(xiàn)某公司通過虛開發(fā)票虛增收入，同時(shí)虛列成本，導(dǎo)致少繳企業(yè)所得稅，稽查人員應(yīng)重點(diǎn)核查的財(cái)務(wù)指標(biāo)包括（）。A.成本費(fèi)用率B.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率C.存貨周轉(zhuǎn)率D.資產(chǎn)負(fù)債率E.凈資產(chǎn)收益率2.某企業(yè)2025年度通過關(guān)聯(lián)交易向境外關(guān)聯(lián)公司支付利息費(fèi)用100萬元，按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，該利息費(fèi)用的合理性標(biāo)準(zhǔn)包括（）。A.不超過關(guān)聯(lián)方收取的利息收入總額的50%B.不超過該企業(yè)同期銀行貸款利率計(jì)算的利息金額C.不超過關(guān)聯(lián)方同類業(yè)務(wù)銀行貸款利率計(jì)算的利息金額D.不超過該企業(yè)年?duì)I業(yè)收入總額的2%E.不需要滿足合理性標(biāo)準(zhǔn)，直接按實(shí)際支付金額扣除3.個(gè)人所得稅稽查中，對(duì)于企業(yè)未代扣代繳員工年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅的情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)（）。A.直接追繳稅款并加收滯納金B(yǎng).先責(zé)令企業(yè)補(bǔ)繳，再對(duì)企業(yè)進(jìn)行罰款C.通知納稅人自行申報(bào)補(bǔ)稅D.只對(duì)企業(yè)進(jìn)行警告，不予處罰E.責(zé)令企業(yè)追繳稅款，并對(duì)企業(yè)進(jìn)行罰款4.稅務(wù)稽查中，發(fā)現(xiàn)某公司通過虛開發(fā)票虛增費(fèi)用，導(dǎo)致少繳增值稅，稽查人員應(yīng)首先核查的資料包括（）。A.發(fā)票領(lǐng)用存登記簿B.采購(gòu)合同及入庫(kù)單C.銀行付款流水D.稅務(wù)申報(bào)表附表E.員工工資表5.某企業(yè)2025年度通過關(guān)聯(lián)交易向境外關(guān)聯(lián)公司支付管理費(fèi)50萬元，按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，該管理費(fèi)的合理性標(biāo)準(zhǔn)包括（）。A.不超過該企業(yè)支付給同類企業(yè)管理費(fèi)的60%B.不超過該企業(yè)同類業(yè)務(wù)銀行貸款利率計(jì)算的利息金額C.不超過該企業(yè)年?duì)I業(yè)收入總額的2%D.不需要滿足合理性標(biāo)準(zhǔn)，直接按實(shí)際支付金額扣除E.不超過關(guān)聯(lián)方同類業(yè)務(wù)銀行貸款利率計(jì)算的利息金額三、判斷題（共10題，每題1分）1.某企業(yè)2025年度通過關(guān)聯(lián)交易向境外關(guān)聯(lián)公司支付利息費(fèi)用100萬元，按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，該利息費(fèi)用不需要滿足合理性標(biāo)準(zhǔn)，直接按實(shí)際支付金額扣除。（）2.稅務(wù)稽查中，發(fā)現(xiàn)某公司通過虛開發(fā)票虛增收入，同時(shí)虛列成本，導(dǎo)致少繳企業(yè)所得稅，稽查人員應(yīng)重點(diǎn)核查的成本費(fèi)用率。（）3.個(gè)人所得稅稽查中，對(duì)于企業(yè)未代扣代繳員工工資薪金個(gè)人所得稅的情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)直接追繳稅款并加收滯納金。（）4.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額30萬元，其適用的增值稅地方附加稅率為5%，則其應(yīng)繳納的增值稅附加稅額為1.5萬元。（）5.稅務(wù)稽查中，發(fā)現(xiàn)某公司通過虛開發(fā)票虛增費(fèi)用，導(dǎo)致少繳增值稅，稽查人員應(yīng)首先核查的資料是發(fā)票領(lǐng)用存登記簿。（）6.某企業(yè)2025年度通過關(guān)聯(lián)交易向境外關(guān)聯(lián)公司支付管理費(fèi)50萬元，按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，該管理費(fèi)的合理性標(biāo)準(zhǔn)是不超過該企業(yè)支付給同類企業(yè)管理費(fèi)的60%。（）7.某個(gè)體工商戶2025年度應(yīng)納稅所得額20萬元，其適用的個(gè)人所得稅預(yù)扣率是20%，則其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為4萬元。（）8.稅務(wù)稽查中，發(fā)現(xiàn)某公司通過虛開發(fā)票虛增費(fèi)用，導(dǎo)致少繳增值稅，稽查人員應(yīng)首先核查的資料是銀行付款流水。（）9.某企業(yè)2025年度通過關(guān)聯(lián)交易向境外關(guān)聯(lián)公司支付股息100萬元，按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，該股息的合理性標(biāo)準(zhǔn)是不超過該企業(yè)支付給同類企業(yè)股息的70%。（）10.個(gè)人所得稅稽查中，對(duì)于企業(yè)未代扣代繳員工年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅的情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通知納稅人自行申報(bào)補(bǔ)稅。（）四、簡(jiǎn)答題（共3題，每題5分）1.簡(jiǎn)述稅務(wù)稽查中，核查關(guān)聯(lián)交易合理性的主要方法。2.簡(jiǎn)述稅務(wù)稽查中，核查虛開發(fā)票的主要方法。3.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅稽查中，代扣代繳義務(wù)人的責(zé)任。五、案例分析題（共2題，每題10分）1.某制造業(yè)企業(yè)2025年度通過關(guān)聯(lián)交易向境外關(guān)聯(lián)公司支付利息費(fèi)用200萬元，同時(shí)支付管理費(fèi)100萬元，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)在稽查中發(fā)現(xiàn)該企業(yè)未提供充分的合理性依據(jù)。請(qǐng)分析稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何處理，并說明相關(guān)法律依據(jù)。2.某貿(mào)易企業(yè)2025年度通過虛開發(fā)票虛增收入500萬元，同時(shí)虛列成本300萬元，導(dǎo)致少繳增值稅80萬元，少繳企業(yè)所得稅60萬元。請(qǐng)分析稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何處理，并說明相關(guān)法律依據(jù)。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題答案與解析1.B解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，關(guān)聯(lián)交易利息費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除的合理性標(biāo)準(zhǔn)是不超過關(guān)聯(lián)方收取的利息收入總額的50%，且不低于獨(dú)立交易原則下該利息金額。2.B解析：虛增成本通常涉及發(fā)票和采購(gòu)環(huán)節(jié)，因此首先應(yīng)核查采購(gòu)合同及入庫(kù)單，以確認(rèn)業(yè)務(wù)真實(shí)性。3.B解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例，企業(yè)未代扣代繳個(gè)人所得稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)補(bǔ)繳，并處以罰款。4.C解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》，地方附加稅率為增值稅稅率的5%，因此應(yīng)繳納的附加稅額為1.5萬元（30萬元×5%）。5.B解析：虛增收入和成本會(huì)導(dǎo)致成本費(fèi)用率異常，因此稽查人員應(yīng)重點(diǎn)核查該指標(biāo)。6.A解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，關(guān)聯(lián)交易管理費(fèi)的合理性標(biāo)準(zhǔn)是不超過該企業(yè)支付給同類企業(yè)管理費(fèi)的60%。7.A解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例，個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得額20萬元，適用20%的預(yù)扣率，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅4萬元（20萬元×20%）。8.C解析：虛增費(fèi)用通常涉及銀行付款，因此首先應(yīng)核查銀行付款流水。9.A解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，關(guān)聯(lián)交易股息的合理性標(biāo)準(zhǔn)是不超過該企業(yè)支付給同類企業(yè)股息的70%。10.B解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例，企業(yè)未代扣代繳個(gè)人所得稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)補(bǔ)繳，并處以罰款。二、多項(xiàng)選擇題答案與解析1.A、B、C解析：虛增收入和成本會(huì)導(dǎo)致成本費(fèi)用率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率異常，因此應(yīng)重點(diǎn)核查這些指標(biāo)。2.B、C解析：關(guān)聯(lián)交易利息費(fèi)用的合理性標(biāo)準(zhǔn)是不超過該企業(yè)同期銀行貸款利率計(jì)算的利息金額，以及關(guān)聯(lián)方同類業(yè)務(wù)銀行貸款利率計(jì)算的利息金額。3.A、B、E解析：企業(yè)未代扣代繳個(gè)人所得稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)直接追繳稅款并加收滯納金，并處以罰款。4.A、C、D解析：虛增費(fèi)用通常涉及發(fā)票、銀行付款和稅務(wù)申報(bào)表，因此應(yīng)重點(diǎn)核查這些資料。5.A、C解析：關(guān)聯(lián)交易管理費(fèi)的合理性標(biāo)準(zhǔn)是不超過該企業(yè)支付給同類企業(yè)管理費(fèi)的60%，以及該企業(yè)年?duì)I業(yè)收入總額的2%。三、判斷題答案與解析1.×解析：關(guān)聯(lián)交易利息費(fèi)用需要滿足合理性標(biāo)準(zhǔn)，否則不得在企業(yè)所得稅前扣除。2.√解析：虛增收入和成本會(huì)導(dǎo)致成本費(fèi)用率異常，因此稽查人員應(yīng)重點(diǎn)核查該指標(biāo)。3.√解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例，企業(yè)未代扣代繳個(gè)人所得稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)直接追繳稅款并加收滯納金。4.√解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》，地方附加稅率為增值稅稅率的5%，因此應(yīng)繳納的附加稅額為1.5萬元（30萬元×5%）。5.√解析：虛增費(fèi)用通常涉及發(fā)票，因此首先應(yīng)核查發(fā)票領(lǐng)用存登記簿。6.√解析：關(guān)聯(lián)交易管理費(fèi)的合理性標(biāo)準(zhǔn)是不超過該企業(yè)支付給同類企業(yè)管理費(fèi)的60%。7.√解析：個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得額20萬元，適用20%的預(yù)扣率，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅4萬元（20萬元×20%）。8.√解析：虛增費(fèi)用通常涉及銀行付款，因此首先應(yīng)核查銀行付款流水。9.√解析：關(guān)聯(lián)交易股息的合理性標(biāo)準(zhǔn)是不超過該企業(yè)支付給同類企業(yè)股息的70%。10.×解析：企業(yè)未代扣代繳個(gè)人所得稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)補(bǔ)繳，并處以罰款，而非通知納稅人自行申報(bào)。四、簡(jiǎn)答題答案與解析1.簡(jiǎn)述稅務(wù)稽查中，核查關(guān)聯(lián)交易合理性的主要方法。答：稅務(wù)稽查中，核查關(guān)聯(lián)交易合理性的主要方法包括：-核查關(guān)聯(lián)交易合同及執(zhí)行情況；-核查關(guān)聯(lián)交易定價(jià)是否符合獨(dú)立交易原則；-核查關(guān)聯(lián)交易的資金占用情況；-核查關(guān)聯(lián)交易的成本費(fèi)用率等財(cái)務(wù)指標(biāo)；-核查關(guān)聯(lián)交易是否符合商業(yè)邏輯。2.簡(jiǎn)述稅務(wù)稽查中，核查虛開發(fā)票的主要方法。答：稅務(wù)稽查中，核查虛開發(fā)票的主要方法包括：-核查發(fā)票領(lǐng)用存登記簿；-核查采購(gòu)合同及入庫(kù)單；-核查銀行付款流水；-核查稅務(wù)申報(bào)表附表；-核查企業(yè)內(nèi)部賬務(wù)及業(yè)務(wù)真實(shí)性。3.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅稽查中，代扣代繳義務(wù)人的責(zé)任。答：個(gè)人所得稅稽查中，代扣代繳義務(wù)人的責(zé)任包括：-按照稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅；-及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)代扣代繳情況；-保存相關(guān)資料備查；-未按規(guī)定代扣代繳的，將被追繳稅款并處以罰款。五、案例分析題答案與解析1.某制造業(yè)企業(yè)2025年度通過關(guān)聯(lián)交易向境外關(guān)聯(lián)公司支付利息費(fèi)用200萬元，同時(shí)支付管理費(fèi)100萬元，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)在稽查中發(fā)現(xiàn)該企業(yè)未提供充分的合理性依據(jù)。請(qǐng)分析稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何處理，并說明相關(guān)法律依據(jù)。答：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)：-責(zé)令企業(yè)補(bǔ)繳稅款及滯納金；-對(duì)關(guān)聯(lián)交易利息費(fèi)用和管理費(fèi)進(jìn)行重審，重新核定合理性；-對(duì)企業(yè)處以罰款；-要求企業(yè)提供關(guān)聯(lián)交易定價(jià)依據(jù)及商業(yè)合理性證明。法律依據(jù)：《企業(yè)所得