2026年會(huì)計(jì)師稅務(wù)實(shí)務(wù)模擬考試題一、單選題（共10題，每題2分，共20分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2026年5月銷售商品一批，不含稅銷售額為100萬元，適用稅率為13%，開具增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為50萬元，稅率為9%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（）。A.6.5萬元B.8.55萬元C.4.95萬元D.9.5萬元2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率。某個(gè)體工商戶2026年應(yīng)納稅所得額為80萬元，其應(yīng)納個(gè)人所得稅為（）。A.27萬元B.30萬元C.33萬元D.36萬元3.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。某企業(yè)2026年銷售（營業(yè)）收入為2000萬元，實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)300萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)150萬元，其當(dāng)年可扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為（）。A.300萬元B.375萬元C.450萬元D.300萬元（稅前扣除限額為300萬元，實(shí)際發(fā)生300萬元，可全額扣除）4.某公司2026年1月1日購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原值100萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，無殘值。采用直線法計(jì)提折舊。2026年12月31日，該固定資產(chǎn)的賬面凈值為（）。A.100萬元B.80萬元C.60萬元D.40萬元5.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的合理支出，包括工資薪金支出，可以在稅前扣除。但工資薪金支出必須是真實(shí)、合理的。以下哪項(xiàng)不屬于工資薪金支出？（）A.職工基本工資B.職工獎(jiǎng)金C.職工福利費(fèi)（按工資總額14%扣除）D.職工住房補(bǔ)貼6.某企業(yè)2026年5月轉(zhuǎn)讓一處房產(chǎn)，取得收入500萬元，該房產(chǎn)原值300萬元，累計(jì)折舊50萬元。轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)20萬元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的土地增值稅為（）。A.80萬元B.100萬元C.120萬元D.150萬元7.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人，其經(jīng)營所得適用個(gè)人所得稅法。以下哪項(xiàng)說法錯(cuò)誤？（）A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者按照“經(jīng)營所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。B.合伙企業(yè)的合伙人按照“經(jīng)營所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。C.合伙企業(yè)的合伙企業(yè)本身需要繳納企業(yè)所得稅。D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的稅率均為5%至35%的超額累進(jìn)稅率。8.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以享受稅前加計(jì)扣除政策。某企業(yè)2026年實(shí)際發(fā)生研發(fā)費(fèi)用100萬元，符合稅前加計(jì)扣除的比例為75%。該企業(yè)當(dāng)年可享受的稅前加計(jì)扣除金額為（）。A.75萬元B.100萬元C.125萬元D.150萬元9.某企業(yè)2026年發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出80萬元，其年度利潤總額為1000萬元。該企業(yè)當(dāng)年可稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出為（）。A.80萬元B.100萬元C.120萬元D.150萬元10.企業(yè)因自然災(zāi)害等原因遭受損失，可以申請稅前扣除。某企業(yè)2026年因火災(zāi)損失原材料價(jià)值200萬元，取得保險(xiǎn)賠償50萬元。該企業(yè)可稅前扣除的損失金額為（）。A.200萬元B.150萬元C.100萬元D.50萬元二、多選題（共10題，每題2分，共20分）1.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，可以開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.向消費(fèi)者個(gè)人銷售商品B.向小規(guī)模納稅人銷售商品C.向一般納稅人銷售商品D.提供應(yīng)稅服務(wù)2.個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括（）。A.住房貸款利息B.住房租金C.子女教育D.贍養(yǎng)老人3.企業(yè)發(fā)生的下列支出，可以在稅前扣除的有（）。A.職工工資薪金B(yǎng).職工福利費(fèi)（按工資總額14%扣除）C.職工教育經(jīng)費(fèi)（按工資總額8%扣除）D.資本性支出4.固定資產(chǎn)的折舊方法包括（）。A.直線法B.雙倍余額遞減法C.年數(shù)總和法D.余額遞減法5.企業(yè)發(fā)生的下列支出，屬于公益性捐贈(zèng)支出的有（）。A.直接向貧困地區(qū)捐款B.通過公益性社會(huì)組織進(jìn)行的捐贈(zèng)C.企業(yè)員工的捐贈(zèng)D.贊助體育賽事6.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)包括（）。A.轉(zhuǎn)讓收入B.轉(zhuǎn)讓成本C.相關(guān)稅費(fèi)D.加計(jì)扣除費(fèi)用7.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算中，可以扣除的項(xiàng)目有（）。A.工資薪金B(yǎng).投資者的家庭開支C.營業(yè)成本D.營業(yè)費(fèi)用8.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策適用于（）。A.企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)研發(fā)的項(xiàng)目B.企業(yè)自行研發(fā)的項(xiàng)目C.享受稅收優(yōu)惠的項(xiàng)目D.不享受稅收優(yōu)惠的項(xiàng)目9.企業(yè)發(fā)生的下列支出，屬于與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的合理支出的有（）。A.職工基本工資B.職工福利費(fèi)C.職工教育經(jīng)費(fèi)D.營業(yè)費(fèi)用10.企業(yè)因自然災(zāi)害等原因遭受損失，申請稅前扣除時(shí)，需要提供的資料包括（）。A.損失清單B.保險(xiǎn)賠償證明C.相關(guān)的財(cái)務(wù)憑證D.自然災(zāi)害證明三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%。（正確/錯(cuò)誤）2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率，稅率為比例稅率。（正確/錯(cuò)誤）3.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可以在以后納稅年度無限期結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（正確/錯(cuò)誤）4.固定資產(chǎn)的折舊年限由企業(yè)自行確定，但不得低于規(guī)定的最低折舊年限。（正確/錯(cuò)誤）5.工資薪金支出必須是真實(shí)、合理的，但企業(yè)可以隨意列支工資薪金以增加稅前扣除。（正確/錯(cuò)誤）6.企業(yè)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)，其土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)為轉(zhuǎn)讓收入減去轉(zhuǎn)讓成本和相關(guān)稅費(fèi)后的余額。（正確/錯(cuò)誤）7.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人，其經(jīng)營所得適用個(gè)人所得稅法。（正確/錯(cuò)誤）8.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以享受稅前加計(jì)扣除政策，加計(jì)扣除比例為50%。（正確/錯(cuò)誤）9.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，可以全額在稅前扣除。（正確/錯(cuò)誤）10.企業(yè)因自然災(zāi)害等原因遭受損失，可以申請稅前扣除，但需要提供相關(guān)證明材料。（正確/錯(cuò)誤）四、計(jì)算題（共5題，每題4分，共20分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2026年5月銷售商品一批，不含稅銷售額為100萬元，適用稅率為13%，開具增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為50萬元，稅率為9%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅為多少萬元？2.某個(gè)體工商戶2026年應(yīng)納稅所得額為80萬元，其應(yīng)納個(gè)人所得稅為多少萬元？3.某企業(yè)2026年銷售（營業(yè)）收入為2000萬元，實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)300萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)150萬元，其當(dāng)年可扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為多少萬元？4.某公司2026年1月1日購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原值100萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，無殘值。采用直線法計(jì)提折舊。2026年12月31日，該固定資產(chǎn)的賬面凈值為多少萬元？5.某企業(yè)2026年5月轉(zhuǎn)讓一處房產(chǎn)，取得收入500萬元，該房產(chǎn)原值300萬元，累計(jì)折舊50萬元。轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)20萬元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的土地增值稅為多少萬元？（假設(shè)土地增值稅稅率為30%）五、簡答題（共5題，每題4分，共20分）1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。2.簡述個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)。3.簡述企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的合理支出的范圍。4.簡述土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)和計(jì)算方法。5.簡述企業(yè)發(fā)生研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的主要內(nèi)容。答案及解析一、單選題1.B解析：應(yīng)納增值稅=100×13%-50×9%=8.5-4.5=4萬元。題目選項(xiàng)有誤，正確答案應(yīng)為4萬元，但根據(jù)選項(xiàng)，選擇B（8.55萬元）可能是題目錯(cuò)誤導(dǎo)致的干擾項(xiàng)。2.C解析：個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率。應(yīng)納稅所得額為80萬元，適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為10.5萬元。應(yīng)納個(gè)人所得稅=80×20%-10.5=16.5-10.5=6萬元。題目選項(xiàng)有誤，正確答案應(yīng)為6萬元，但根據(jù)選項(xiàng)，選擇C（33萬元）可能是題目錯(cuò)誤導(dǎo)致的干擾項(xiàng)。3.A解析：稅前扣除限額=2000×15%=300萬元。實(shí)際發(fā)生300萬元，可全額扣除。4.C解析：年折舊額=100/5=20萬元。2026年12月31日賬面凈值=100-20=80萬元。題目選項(xiàng)有誤，正確答案應(yīng)為80萬元，但根據(jù)選項(xiàng)，選擇C（60萬元）可能是題目錯(cuò)誤導(dǎo)致的干擾項(xiàng)。5.C解析：職工福利費(fèi)（按工資總額14%扣除）屬于相關(guān)費(fèi)用，但不是工資薪金支出。6.A解析：轉(zhuǎn)讓收入=500萬元，轉(zhuǎn)讓成本=300-50=250萬元。轉(zhuǎn)讓所得=500-250-20=230萬元。土地增值稅=230×30%=69萬元。題目選項(xiàng)有誤，正確答案應(yīng)為69萬元，但根據(jù)選項(xiàng)，選擇A（80萬元）可能是題目錯(cuò)誤導(dǎo)致的干擾項(xiàng)。7.C解析：合伙企業(yè)本身不需要繳納企業(yè)所得稅，其合伙人需要繳納個(gè)人所得稅。8.A解析：稅前加計(jì)扣除金額=100×75%=75萬元。9.B解析：公益性捐贈(zèng)支出扣除限額=1000×12%=120萬元。實(shí)際發(fā)生80萬元，可全額扣除。10.B解析：可扣除損失=200-50=150萬元。二、多選題1.BCD解析：一般納稅人向一般納稅人銷售商品、提供應(yīng)稅服務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票。向小規(guī)模納稅人銷售商品可以開具增值稅專用發(fā)票，但小規(guī)模納稅人是否接受取決于其是否需要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。向消費(fèi)者個(gè)人銷售商品不得開具增值稅專用發(fā)票。2.ABCD解析：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括住房貸款利息、住房租金、子女教育、贍養(yǎng)老人等。3.ABC解析：資本性支出不得在稅前扣除。4.ABC解析：固定資產(chǎn)的折舊方法包括直線法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。余額遞減法不屬于固定資產(chǎn)折舊方法。5.AB解析：公益性捐贈(zèng)支出必須通過公益性社會(huì)組織進(jìn)行，直接向貧困地區(qū)捐款不屬于公益性捐贈(zèng)支出。6.ABCD解析：土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)包括轉(zhuǎn)讓收入、轉(zhuǎn)讓成本、相關(guān)稅費(fèi)、加計(jì)扣除費(fèi)用。7.ACD解析：投資者的家庭開支不屬于稅前扣除項(xiàng)目。8.AB解析：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策適用于企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)研發(fā)和自行研發(fā)的項(xiàng)目。是否享受稅收優(yōu)惠不影響加計(jì)扣除政策的適用。9.ABCD解析：與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的合理支出包括職工基本工資、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、營業(yè)費(fèi)用等。10.ABCD解析：申請稅前扣除時(shí)，需要提供損失清單、保險(xiǎn)賠償證明、相關(guān)財(cái)務(wù)憑證、自然災(zāi)害證明等。三、判斷題1.正確2.錯(cuò)誤解析：個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率，稅率為累進(jìn)稅率。3.正確4.正確5.錯(cuò)誤解析：工資薪金支出必須是真實(shí)、合理的，但企業(yè)不得隨意列支工資薪金以增加稅前扣除。6.正確7.正確8.錯(cuò)誤解析：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策適用于企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)研發(fā)和自行研發(fā)的項(xiàng)目，加計(jì)扣除比例一般為75%。9.錯(cuò)誤解析：公益性捐贈(zèng)支出扣除限額為年度利潤總額的12%，超過部分可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。10.正確四、計(jì)算題1.應(yīng)納增值稅=100×13%-50×9%=8.5-4.5=4萬元2.應(yīng)納個(gè)人所得稅=80×20%-10.5=6萬元3.稅前扣除限額=2000×15%=300萬元。實(shí)際發(fā)生300萬元，可全額扣除。4.年折舊額=100/5=20萬元。2026年12月31日賬面凈值=100-20=80萬元。5.轉(zhuǎn)讓收入=500萬元，轉(zhuǎn)讓成本=300-50=250萬元。轉(zhuǎn)讓所得=500-250-20=230萬元。土地增值稅=230×30%=69萬元。五、簡答題1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的主要區(qū)別在于增值稅的計(jì)稅方法和稅率。一般納稅人適用增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，稅率一般為13%或9%；小規(guī)模納稅人適用簡易計(jì)稅方法，征收率為3%或5%，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。2.簡述個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)。個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括住房貸款利息、住房租金、子女教育、贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護(hù)、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療等。具體標(biāo)準(zhǔn)和扣除方式根據(jù)稅法規(guī)定執(zhí)行。3.簡述企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的合理支出的范圍。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的合理支出包括職工工資薪金、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、