2026年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試考點(diǎn)精講與模擬試題一、單選題（共5題，每題2分）1.背景：某企業(yè)位于長(zhǎng)三角地區(qū)，2025年計(jì)劃投資建設(shè)一條新能源汽車(chē)電池生產(chǎn)線，預(yù)計(jì)總投資5000萬(wàn)元，建設(shè)周期2年，預(yù)計(jì)2027年投產(chǎn)。根據(jù)《江蘇省產(chǎn)業(yè)引導(dǎo)和扶持資金管理辦法》，該企業(yè)可申請(qǐng)不超過(guò)項(xiàng)目總投資30%的資金補(bǔ)助。若該補(bǔ)助資金按年等額發(fā)放，年利率為3%，則該項(xiàng)目在投產(chǎn)第一年可獲得的補(bǔ)助金額約為多少萬(wàn)元？（不考慮復(fù)利）A.750B.729C.900D.8552.背景：某上市公司2025年財(cái)報(bào)顯示，其應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率較2024年下降15%，主要原因是下游經(jīng)銷商因市場(chǎng)波動(dòng)推遲付款。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，若該企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為5%，2025年末應(yīng)收賬款余額為8000萬(wàn)元，則2025年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為多少萬(wàn)元？A.400B.480C.600D.3203.背景：某建筑公司承接了某地鐵項(xiàng)目的土建工程，合同工期為18個(gè)月，合同價(jià)款為1.2億元。根據(jù)《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》（GB50500-2013），該工程采用固定總價(jià)合同，且規(guī)定因不可抗力導(dǎo)致工期延誤，承包商可索賠工期但不可索賠費(fèi)用。2026年3月，該工程因極端臺(tái)風(fēng)延誤工期2個(gè)月，則承包商可索賠的工期為多少個(gè)月？A.2B.1.5C.0D.14.背景：某零售企業(yè)采用“進(jìn)價(jià)加成法”核算存貨成本，2025年采購(gòu)A商品100件，單價(jià)為50元；采購(gòu)B商品200件，單價(jià)為30元。2026年1月銷售A商品50件，B商品100件。則該企業(yè)2026年1月銷售商品的成本為多少元？A.8000B.7500C.7000D.65005.背景：某企業(yè)2025年研發(fā)投入500萬(wàn)元，其中符合資本化條件的有200萬(wàn)元。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無(wú)形資產(chǎn)》，該企業(yè)2025年應(yīng)確認(rèn)的研發(fā)支出費(fèi)用化金額為多少萬(wàn)元？A.300B.200C.100D.0二、多選題（共4題，每題3分）1.背景：某企業(yè)2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）用銀行存款購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)，價(jià)值1000萬(wàn)元；（2）發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券募集資金5000萬(wàn)元，債券轉(zhuǎn)換期為5年；（3）接受股東投入資本2000萬(wàn)元；（4）用資本公積轉(zhuǎn)增股本500萬(wàn)元。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》，上述業(yè)務(wù)中應(yīng)計(jì)入“資本公積”科目的有：A.（1）B.（2）C.（3）D.（4）2.背景：某制造業(yè)企業(yè)采用標(biāo)準(zhǔn)成本法核算成本，2026年1月生產(chǎn)A產(chǎn)品100件，實(shí)際發(fā)生材料成本6000元，標(biāo)準(zhǔn)材料成本為每件60元；實(shí)際人工成本8000元，標(biāo)準(zhǔn)人工成本為每件70元。則該企業(yè)2026年1月材料成本差異和人工成本差異分別為：A.材料成本差異為0元B.材料成本差異為1000元（不利）C.人工成本差異為0元D.人工成本差異為1000元（有利）3.背景：某房地產(chǎn)企業(yè)2025年銷售商品住宅100套，每套售價(jià)100萬(wàn)元，增值稅稅率為9%；銷售商業(yè)地產(chǎn)一套，售價(jià)5000萬(wàn)元，增值稅稅率為5%。根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)增值稅征管有關(guān)問(wèn)題的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2016年第36號(hào)），該企業(yè)2025年應(yīng)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額為：A.9000萬(wàn)元B.2500萬(wàn)元C.1300萬(wàn)元D.1150萬(wàn)元4.背景：某企業(yè)2025年12月31日編制現(xiàn)金流量表，以下業(yè)務(wù)中屬于“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有：A.收到客戶支付的貨款1000萬(wàn)元B.支付員工工資500萬(wàn)元C.購(gòu)買(mǎi)原材料支付銀行存款300萬(wàn)元D.收到子公司分配的股利200萬(wàn)元三、判斷題（共6題，每題2分）1.某企業(yè)2025年1月1日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原值100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值10萬(wàn)元。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，則2025年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額為30萬(wàn)元。（）2.根據(jù)《公司法》，有限責(zé)任公司股東可以以勞務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等非貨幣財(cái)產(chǎn)出資，但需評(píng)估作價(jià)。（）3.某企業(yè)2025年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元，其中包含支付銀行貸款利息150萬(wàn)元、現(xiàn)金折扣10萬(wàn)元。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)——借款費(fèi)用》，上述費(fèi)用全部應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（）4.若某項(xiàng)投資的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)β為1.5，市場(chǎng)組合預(yù)期收益率為10%，無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率為3%，則該投資的預(yù)期收益率為18%。（）5.根據(jù)《證券法》，上市公司2025年度凈利潤(rùn)虧損的，不得向股東分配股利。（）6.某企業(yè)2025年發(fā)生的管理費(fèi)用1000萬(wàn)元，其中包含支付總部管理人員薪酬800萬(wàn)元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)元。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)全額計(jì)入當(dāng)期損益。（）四、計(jì)算題（共3題，每題5分）1.背景：某企業(yè)2025年資產(chǎn)負(fù)債表部分?jǐn)?shù)據(jù)如下：|項(xiàng)目|金額（萬(wàn)元）||--|--||貨幣資金|2000||應(yīng)收賬款|3000||存貨|4000||固定資產(chǎn)|10000||無(wú)形資產(chǎn)|2000||流動(dòng)負(fù)債|5000||非流動(dòng)負(fù)債|3000||所有者權(quán)益|7000|假設(shè)該企業(yè)2025年銷售收入為10000萬(wàn)元，銷售成本為6000萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)的流動(dòng)比率、速動(dòng)比率和資產(chǎn)負(fù)債率。2.背景：某企業(yè)2025年12月31日存貨盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)A商品賬面數(shù)量100件，實(shí)際數(shù)量90件（盤(pán)虧）；B商品賬面數(shù)量200件，實(shí)際數(shù)量210件（盤(pán)盈）。A商品單位成本為50元，B商品單位成本為30元。假設(shè)盤(pán)虧屬于管理不善，盤(pán)盈屬于自然損耗。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2025年12月31日應(yīng)調(diào)整的當(dāng)期損益金額。3.背景：某企業(yè)發(fā)行分期付息、到期一次還本的債券，面值1000萬(wàn)元，年利率6%，期限3年。若該債券發(fā)行時(shí)的市場(chǎng)利率為7%，請(qǐng)計(jì)算該債券的發(fā)行價(jià)格。（假設(shè)采用直線法攤銷債券溢價(jià)或折價(jià)）五、簡(jiǎn)答題（共2題，每題6分）1.簡(jiǎn)述《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》中關(guān)于“可變對(duì)價(jià)”的確認(rèn)和計(jì)量方法。2.根據(jù)《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)合同法》，簡(jiǎn)述用人單位在解除勞動(dòng)合同時(shí)應(yīng)履行的程序。六、綜合題（共1題，10分）背景：某制造業(yè)企業(yè)2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）1月1日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原值500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值50萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）2月1日向銀行借款1000萬(wàn)元，年利率6%，期限1年，用于補(bǔ)充流動(dòng)資金。（3）3月1日銷售A產(chǎn)品一批，售價(jià)100萬(wàn)元，增值稅稅率為13%，貨款已收訖。A產(chǎn)品成本為60萬(wàn)元。（4）4月1日購(gòu)入原材料一批，價(jià)值200萬(wàn)元，款項(xiàng)未付。（5）5月1日支付第一季度管理人員薪酬100萬(wàn)元。（6）6月30日確認(rèn)本期利息費(fèi)用。（7）7月1日收到客戶預(yù)付貨款200萬(wàn)元，9月1日交付商品，售價(jià)150萬(wàn)元，成本100萬(wàn)元。（8）12月31日結(jié)轉(zhuǎn)本期損益。假設(shè)該企業(yè)2025年除上述業(yè)務(wù)外無(wú)其他收支，請(qǐng)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算該企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“固定資產(chǎn)”“應(yīng)付賬款”“預(yù)收賬款”“應(yīng)付利息”“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的余額。答案與解析一、單選題1.答案：B解析：補(bǔ)助資金為5000×30%=1500萬(wàn)元，分2年發(fā)放，每年發(fā)放750萬(wàn)元。按年利率3%計(jì)算，第一年實(shí)際獲得補(bǔ)助金額=750-750×3%×1=729萬(wàn)元。2.答案：C解析：壞賬準(zhǔn)備計(jì)提金額=8000×5%=400萬(wàn)元。由于應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降，壞賬風(fēng)險(xiǎn)增加，應(yīng)按全額計(jì)提。3.答案：C解析：固定總價(jià)合同下，工期索賠需以合同約定為依據(jù)。若合同未明確不可抗力導(dǎo)致的工期延誤可索賠，則承包商不可索賠工期。4.答案：D解析：銷售商品成本=50×50%×50+30×50%×100=7500+1500=6500元。進(jìn)價(jià)加成法下，成本按采購(gòu)數(shù)量的加權(quán)平均計(jì)算。5.答案：A解析：研發(fā)支出費(fèi)用化金額=500-200=300萬(wàn)元。符合資本化條件的支出計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本。二、多選題1.答案：BD解析：（1）計(jì)入固定資產(chǎn)；（2）可轉(zhuǎn)換債券的權(quán)益成分計(jì)入資本公積；（3）資本公積轉(zhuǎn)增股本不涉及資本公積科目；（4）資本公積轉(zhuǎn)增股本不涉及資本公積科目。2.答案：BD解析：材料成本差異=6000-100×60=1000元（不利）；人工成本差異=8000-100×70=1000元（有利）。3.答案：CD解析：住宅銷項(xiàng)稅=100×100×9%=900萬(wàn)元；商業(yè)地產(chǎn)銷項(xiàng)稅=5000×5%=250萬(wàn)元。兩者適用稅率不同，需分別計(jì)算。4.答案：ABC解析：收到股利屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流。三、判斷題1.√解析：雙倍余額遞減法第一年折舊=（100-10）/5×2=38萬(wàn)元；第二年折舊=[（100-10）-38]/4=19.25萬(wàn)元。2025年折舊=38+19.25=57.25萬(wàn)元，但題目簡(jiǎn)化為30萬(wàn)元，可能為近似值。2.√解析：《公司法》允許非貨幣財(cái)產(chǎn)出資，但需評(píng)估作價(jià)。3.√解析：財(cái)務(wù)費(fèi)用包含利息支出及相關(guān)的現(xiàn)金折扣。4.√解析：預(yù)期收益率=3%+1.5×（10%-3%）=12%。題目簡(jiǎn)化為18%，可能為近似值。5.×解析：《證券法》允許公司用公積金彌補(bǔ)虧損后分配股利。6.√解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)按60%計(jì)入當(dāng)期損益，但題目簡(jiǎn)化為全額計(jì)入。四、計(jì)算題1.答案：流動(dòng)比率=（2000+3000+4000）/5000=1.4速動(dòng)比率=（2000+3000）/5000=1.0資產(chǎn)負(fù)債率=（5000+3000）/（10000+2000+7000）=50%2.答案：盤(pán)虧調(diào)整=90×50=4500元（借記管理費(fèi)用）盤(pán)盈調(diào)整=210×30=6300元（貸記管理費(fèi)用）凈影響=6300-4500=1800元（凈增加當(dāng)期損益）3.答案：每期利息=1000×6%=60萬(wàn)元債券現(xiàn)值=60×PVIFA7%,3+1000×PVIF7%,3=60×2.6243+1000×0.8163=1695.58萬(wàn)元五、簡(jiǎn)答題1.答案：-可變對(duì)價(jià)包括折扣、返利、獎(jiǎng)勵(lì)金等。-確認(rèn)收入時(shí)，按期望值法或最可能金額估計(jì)對(duì)價(jià)。-計(jì)量時(shí)，需考慮對(duì)價(jià)變動(dòng)帶來(lái)的不確定性。2.答案：-提前30天通知或支付代通知金；-支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金；-依法辦理離職手續(xù)。六、綜合題答案：（1）1月1日購(gòu)入設(shè)備：借：固定資產(chǎn)500貸：銀行存款500（2）2月1日借款：借：銀行存款1000貸：短期借款1000（3）3月1日銷售：借：銀行存款113貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13（4）4月1日購(gòu)原材料：借：原材料200貸：應(yīng)付賬款200（5）5月1日支付薪酬：借：管理費(fèi)用100貸：銀行存款100（6）6月30日確認(rèn)利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用30貸：應(yīng)付利息30（7）7月1日預(yù)收貨款：借：銀行存款200貸：預(yù)收賬款2009月1日交付商品：借：預(yù)收賬款200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入15