PAGE增值稅這塊財(cái)務(wù)制度規(guī)定一、總則（一）目的本規(guī)定旨在明確公司在增值稅相關(guān)財(cái)務(wù)處理方面的規(guī)范，確保公司財(cái)務(wù)活動(dòng)符合國(guó)家法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)確核算增值稅業(yè)務(wù)，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障公司合法合規(guī)運(yùn)營(yíng)。（二）適用范圍本規(guī)定適用于公司及所屬各部門涉及增值稅業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，包括但不限于采購(gòu)、銷售、生產(chǎn)、研發(fā)、投資、融資等環(huán)節(jié)中與增值稅相關(guān)的財(cái)務(wù)處理。（三）依據(jù)本規(guī)定依據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及其他相關(guān)稅收法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度制定。二、增值稅會(huì)計(jì)核算原則（一）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則增值稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際發(fā)生為依據(jù)，確認(rèn)收入和費(fèi)用的歸屬期。在銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，無(wú)論款項(xiàng)是否收到，均應(yīng)按照規(guī)定確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)；在購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，無(wú)論款項(xiàng)是否支付，均應(yīng)按照規(guī)定確認(rèn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。（二）配比原則增值稅的會(huì)計(jì)核算應(yīng)遵循配比原則，將當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額相配比，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅額。同時(shí)，將增值稅相關(guān)的成本、費(fèi)用與收入相配比，準(zhǔn)確反映公司的經(jīng)營(yíng)成果。（三）謹(jǐn)慎性原則在增值稅會(huì)計(jì)核算中，應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則，充分估計(jì)可能發(fā)生的增值稅風(fēng)險(xiǎn)，如進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、納稅調(diào)整等情況。對(duì)于可能導(dǎo)致多繳納增值稅的事項(xiàng)，應(yīng)提前進(jìn)行合理估計(jì)和處理，避免公司遭受不必要的稅務(wù)損失。三、增值稅納稅人身份及認(rèn)定（一）納稅人分類公司根據(jù)年應(yīng)征增值稅銷售額以及會(huì)計(jì)核算健全程度等標(biāo)準(zhǔn)，分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。（二）一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)1.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)50萬(wàn)元的。2.除上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過(guò)80萬(wàn)元的。3.年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)，但會(huì)計(jì)核算健全、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人。（三）小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)年應(yīng)征增值稅銷售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算不健全，不能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，為小規(guī)模納稅人。（四）納稅人身份變更1.公司應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)情況和稅務(wù)政策變化，合理規(guī)劃納稅人身份。如需變更納稅人身份，應(yīng)按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。2.一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人，應(yīng)符合相關(guān)條件，并按照規(guī)定的程序進(jìn)行申請(qǐng)和審批。四、增值稅銷項(xiàng)稅額核算（一）銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)1.公司銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)按照規(guī)定開(kāi)具增值稅發(fā)票，并按照發(fā)票注明的銷售額和適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額。2.銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。價(jià)外費(fèi)用包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)利息、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。3.公司采用折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。（二）視同銷售貨物行為公司發(fā)生視同銷售貨物行為，如將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)，將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無(wú)償贈(zèng)送他人等，應(yīng)按照規(guī)定計(jì)算銷項(xiàng)稅額。（三）混合銷售行為公司一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。（四）兼營(yíng)行為公司兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。五、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核算（一）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額1.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。2.從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。3.購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率。4.接受交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，除取得增值稅專用發(fā)票外，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額×扣除率。運(yùn)輸費(fèi)用金額，是指運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運(yùn)輸費(fèi)用）、建設(shè)基金，不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)。5.接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收通用繳款書上注明的增值稅額。（二）不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額1.用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。所稱個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。2.非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。4.國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品。5.上述第1項(xiàng)至第4項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。6.一般納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)。(三)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出公司已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，發(fā)生上述不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額情形的，應(yīng)將該項(xiàng)購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無(wú)法確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。六、增值稅納稅申報(bào)與繳納（一）納稅申報(bào)期限公司應(yīng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的納稅申報(bào)期限，定期進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。一般情況下，增值稅納稅申報(bào)期限為每月1日至15日，遇法定節(jié)假日順延。（二）納稅申報(bào)資料公司在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)報(bào)送以下資料：1.增值稅納稅申報(bào)表及其附列資料。2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。（三）稅款繳納公司應(yīng)根據(jù)納稅申報(bào)結(jié)果，在規(guī)定的期限內(nèi)繳納增值稅稅款。繳納方式可采用銀行轉(zhuǎn)賬、網(wǎng)上申報(bào)繳納等方式。如逾期繳納稅款，將按照規(guī)定加收滯納金，并可能面臨稅務(wù)處罰。七、增值稅發(fā)票管理（一）發(fā)票種類公司涉及的增值稅發(fā)票主要包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票。（二）發(fā)票開(kāi)具1.公司應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具發(fā)票，并加蓋發(fā)票專用章。2.開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的適用稅率和銷售額開(kāi)具，不得虛開(kāi)、代開(kāi)、轉(zhuǎn)借發(fā)票。3.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。（三）發(fā)票取得1.公司購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向銷售方取得合法有效的發(fā)票。取得的發(fā)票應(yīng)符合國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)真實(shí)、完整。2.取得的增值稅專用發(fā)票應(yīng)在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證通過(guò)后方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（四）發(fā)票保管公司應(yīng)建立健全發(fā)票管理制度，妥善保管發(fā)票。發(fā)票保管期限按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，期滿后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。八、增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別公司應(yīng)定期對(duì)增值稅業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，重點(diǎn)關(guān)注以下方面：1.增值稅政策變化對(duì)公司業(yè)務(wù)的影響。2.納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。3.發(fā)票管理的合規(guī)性。4.進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的合理性。5.視同銷售行為的稅務(wù)處理。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估公司應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別結(jié)果，對(duì)增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，應(yīng)制定專項(xiàng)應(yīng)對(duì)措施。（三）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)1.加強(qiáng)稅務(wù)政策學(xué)習(xí)，