PAGE生產(chǎn)制造醫(yī)藥企業(yè)財務(wù)制度一、總則（一）目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范生產(chǎn)制造醫(yī)藥企業(yè)的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，確保財務(wù)工作符合國家法律法規(guī)及醫(yī)藥行業(yè)相關(guān)標(biāo)準要求。（二）適用范圍本制度適用于本生產(chǎn)制造醫(yī)藥企業(yè)及其所屬各部門、各分支機構(gòu)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)，確保財務(wù)活動合法合規(guī)。2.真實性原則：財務(wù)信息真實、準確、完整地反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋企業(yè)財務(wù)活動的各個方面，不留財務(wù)管理死角。4.準確性原則：財務(wù)核算、報表編制等準確無誤，為決策提供可靠依據(jù)。5.及時性原則：及時記錄、處理財務(wù)事項，按時編制財務(wù)報表，滿足企業(yè)管理和外部監(jiān)管需求。6.效益性原則：合理配置資源，提高資金使用效益，降低財務(wù)成本。二、財務(wù)機構(gòu)與人員設(shè)置（一）財務(wù)機構(gòu)設(shè)置企業(yè)設(shè)立獨立的財務(wù)部門，負責(zé)統(tǒng)一管理企業(yè)的財務(wù)工作。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)需求，合理設(shè)置會計核算、財務(wù)管理、資金管理等崗位，明確各崗位職責(zé)權(quán)限，確保財務(wù)工作分工明確、協(xié)同高效。（二）財務(wù)人員配備1.財務(wù)部門配備具備專業(yè)知識和技能的財務(wù)人員，包括會計、出納、財務(wù)經(jīng)理等。會計人員應(yīng)持有會計從業(yè)資格證書，并具備相應(yīng)的會計專業(yè)知識和經(jīng)驗。2.財務(wù)人員應(yīng)定期參加培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷更新知識，提高業(yè)務(wù)水平，以適應(yīng)醫(yī)藥行業(yè)發(fā)展和財務(wù)管理要求。3.建立財務(wù)人員崗位輪換制度，定期對財務(wù)人員崗位進行輪換，以加強內(nèi)部控制，防范財務(wù)風(fēng)險。（三）財務(wù)人員職責(zé)1.會計職責(zé)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)報表。負責(zé)財務(wù)數(shù)據(jù)資料的整理、歸檔和保管，確保財務(wù)信息安全。對企業(yè)財務(wù)收支進行審核監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾正財務(wù)違規(guī)行為。協(xié)助財務(wù)經(jīng)理開展財務(wù)分析工作，為企業(yè)決策提供財務(wù)數(shù)據(jù)支持。2.出納職責(zé)負責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，確保資金收付安全、準確。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。保管庫存現(xiàn)金、有價證券、空白支票和有關(guān)印章等，確保其安全完整。定期與會計核對賬目，編制資金報表，及時反饋資金動態(tài)。3.財務(wù)經(jīng)理職責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)部門的日常工作，制定財務(wù)工作計劃和目標(biāo)，并組織實施。建立健全企業(yè)財務(wù)管理制度，規(guī)范財務(wù)核算流程，加強內(nèi)部控制。負責(zé)財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行和監(jiān)控，定期進行財務(wù)分析，為企業(yè)決策提供財務(wù)建議。籌集和合理安排企業(yè)資金，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，降低資金成本。協(xié)調(diào)與稅務(wù)、銀行等相關(guān)部門的關(guān)系，并代表企業(yè)處理相關(guān)財務(wù)事宜。三、會計核算（一）會計政策與會計估計1.企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度和醫(yī)藥行業(yè)特點，制定適合本企業(yè)的會計政策和會計估計，并保持其一致性和穩(wěn)定性。2.會計政策和會計估計的變更應(yīng)符合相關(guān)法律法規(guī)要求，并按規(guī)定進行審批和披露。（二）會計科目設(shè)置1.按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，結(jié)合醫(yī)藥生產(chǎn)制造企業(yè)的業(yè)務(wù)特點，設(shè)置會計科目。會計科目應(yīng)涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、損益等各類科目，確保全面反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。2.在設(shè)置會計科目時，應(yīng)充分考慮醫(yī)藥行業(yè)的特殊業(yè)務(wù)，如研發(fā)費用、藥品成本核算、質(zhì)量保證金等，設(shè)置相應(yīng)的明細科目進行核算。（三）會計憑證與賬簿1.會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證應(yīng)真實、合法、有效，記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制，確保會計憑證記錄準確、完整。2.企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定設(shè)置總賬、明細賬、日記賬等賬簿，進行會計核算。賬簿記錄應(yīng)及時、準確、清晰，定期進行核對和結(jié)賬，保證賬賬相符、賬實相符。（四）財務(wù)報表編制1.企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，定期編制財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及附注等。2.財務(wù)報表應(yīng)真實、準確、完整地反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。報表編制完成后，應(yīng)經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審核、企業(yè)負責(zé)人審批后對外報送。3.加強財務(wù)報表分析工作，通過對財務(wù)數(shù)據(jù)的分析，揭示企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，為企業(yè)決策提供依據(jù)，促進企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。四、資金管理（一）資金預(yù)算管理1.建立資金預(yù)算管理制度，加強資金預(yù)算的編制、執(zhí)行和監(jiān)控。資金預(yù)算應(yīng)根據(jù)企業(yè)年度經(jīng)營計劃和財務(wù)目標(biāo)，結(jié)合市場情況和企業(yè)實際，綜合考慮各項收入、成本、費用等因素進行編制。2.資金預(yù)算編制應(yīng)遵循“以收定支、收支平衡、略有結(jié)余”的原則，確保資金合理安排和有效使用。預(yù)算編制過程中，各部門應(yīng)密切配合，提供準確的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，財務(wù)部門負責(zé)匯總審核，形成年度資金預(yù)算草案，報企業(yè)負責(zé)人審批后執(zhí)行。3.加強資金預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控，定期對資金預(yù)算執(zhí)行情況進行分析和評估，及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題。對預(yù)算執(zhí)行偏差較大的項目，應(yīng)及時調(diào)整預(yù)算，并采取有效措施確保預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。（二）資金籌集管理1.根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營需要，合理確定資金籌集規(guī)模和方式。資金籌集方式包括股權(quán)融資、債權(quán)融資等，企業(yè)應(yīng)綜合考慮融資成本、融資風(fēng)險等因素，選擇合適的融資方式。2.進行股權(quán)融資時，應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)和公司章程規(guī)定的程序進行，確保融資合法合規(guī)。引進新股東時，應(yīng)做好盡職調(diào)查，評估股東背景和實力，保障企業(yè)和原有股東的利益。3.進行債權(quán)融資時，應(yīng)嚴格控制債務(wù)規(guī)模和融資成本，確保企業(yè)償債能力。與金融機構(gòu)建立良好的合作關(guān)系，爭取有利的融資條件。同時，應(yīng)按照借款合同約定按時足額償還本息，維護企業(yè)良好的信用記錄。（三）資金使用管理1.建立健全資金授權(quán)審批制度，明確資金使用審批流程和審批權(quán)限。重大資金支出應(yīng)實行集體決策，并嚴格按照規(guī)定的程序進行審批。2.資金使用應(yīng)嚴格按照預(yù)算執(zhí)行，確保資金專款專用。各項資金支出應(yīng)符合國家法律法規(guī)和企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定，取得合法有效的憑證。3.加強對資金使用的監(jiān)控，定期對資金使用情況進行檢查和分析，防止資金挪用、浪費等現(xiàn)象發(fā)生。對不符合規(guī)定的資金支出，財務(wù)部門有權(quán)拒絕支付，并及時向上級報告。（四）資金結(jié)算管理1.規(guī)范資金結(jié)算流程，加強資金結(jié)算環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。現(xiàn)金收付應(yīng)嚴格遵守現(xiàn)金管理規(guī)定，確?，F(xiàn)金安全。銀行結(jié)算應(yīng)通過合法合規(guī)的銀行賬戶進行，按照銀行結(jié)算制度辦理各類結(jié)算業(yè)務(wù)。2.加強銀行賬戶管理，定期對銀行賬戶進行清理和核對，確保賬戶信息準確無誤。嚴禁出租、出借銀行賬戶，防范資金風(fēng)險。3.建立資金結(jié)算臺賬，詳細記錄每筆資金結(jié)算業(yè)務(wù)的發(fā)生時間、金額、結(jié)算方式、對方單位等信息，便于資金跟蹤和查詢。五、成本費用管理（一）成本核算管理1.建立健全成本核算制度，明確成本核算對象、成本項目和成本計算方法。醫(yī)藥生產(chǎn)制造企業(yè)的成本核算對象一般為各類藥品，成本項目包括直接材料、直接人工、制造費用等。2.加強成本核算基礎(chǔ)工作，準確記錄和歸集各項成本費用。對原材料、半成品、產(chǎn)成品等存貨的收發(fā)存進行嚴格管理，確保成本核算數(shù)據(jù)真實可靠。3.定期進行成本核算分析，找出成本管理中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施降低成本。通過成本分析，為企業(yè)定價決策、生產(chǎn)經(jīng)營決策提供依據(jù)。（二）費用報銷管理1.制定費用報銷管理制度，明確費用報銷范圍、報銷標(biāo)準和報銷流程。費用報銷應(yīng)嚴格按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準執(zhí)行，嚴禁超標(biāo)準報銷。2.員工報銷費用時，應(yīng)提供真實、合法有效的報銷憑證，并按照規(guī)定填寫報銷單。報銷憑證應(yīng)包括發(fā)票、收據(jù)、審批單等，確保報銷事項真實發(fā)生。3.加強費用報銷審批管理，各級審批人員應(yīng)認真審核報銷憑證和報銷事項的真實性、合理性、合法性，嚴格按照審批權(quán)限進行審批。對不符合規(guī)定的報銷申請，應(yīng)予以拒絕。（三）成本費用控制1.建立成本費用控制目標(biāo)責(zé)任制，將成本費用控制目標(biāo)分解到各部門、各崗位，明確責(zé)任人和考核指標(biāo)。通過績效考核等方式，激勵各部門和員工積極參與成本費用控制工作。2.加強成本費用日常控制，對各項成本費用支出進行實時監(jiān)控。通過制定成本費用定額、標(biāo)準，對成本費用進行限額控制，及時發(fā)現(xiàn)和糾正成本費用偏差。3.定期開展成本費用分析和評估工作，總結(jié)成本費用控制經(jīng)驗教訓(xùn)，不斷完善成本費用控制措施，提高成本費用管理水平。六、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金加強貨幣資金的日常管理，確保庫存現(xiàn)金安全，嚴格執(zhí)行現(xiàn)金盤點制度，做到日清月結(jié)。定期核對銀行存款賬目，及時發(fā)現(xiàn)和處理未達賬項，防范銀行存款風(fēng)險。對貨幣資金的收支進行嚴格審批，確保貨幣資金使用合法合規(guī)。2.應(yīng)收賬款建立應(yīng)收賬款管理制度，加強應(yīng)收賬款的核算和監(jiān)控。定期對應(yīng)收賬款進行賬齡分析，及時掌握應(yīng)收賬款的回收情況。制定合理的信用政策，加強客戶信用管理，對客戶的信用狀況進行評估和跟蹤，降低壞賬風(fēng)險。加強應(yīng)收賬款催收工作，明確催收責(zé)任，采取有效措施及時催收逾期賬款。對確實無法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)按照規(guī)定進行壞賬處理，并履行相關(guān)審批手續(xù)。3.存貨建立健全存貨管理制度，加強存貨的采購、驗收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理。存貨采購應(yīng)遵循經(jīng)濟批量原則，降低采購成本。加強存貨驗收管理，確保存貨數(shù)量、質(zhì)量符合要求。對驗收不合格的存貨，應(yīng)及時辦理退貨或換貨手續(xù)。定期對存貨進行盤點，確保賬實相符。對盤盈、盤虧的存貨，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定進行處理。加強存貨成本核算，準確計算存貨成本，合理確定存貨計價方法。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)購置制定固定資產(chǎn)購置計劃，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要和發(fā)展戰(zhàn)略，合理安排固定資產(chǎn)投資。固定資產(chǎn)購置應(yīng)進行可行性研究和論證，確保投資效益。固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進行，嚴格控制購置成本。購置固定資產(chǎn)時，應(yīng)簽訂合同，明確雙方權(quán)利義務(wù)，確保資產(chǎn)質(zhì)量和售后服務(wù)。2.固定資產(chǎn)折舊根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實際情況，合理確定固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限。固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。按月計提固定資產(chǎn)折舊，確保折舊計算準確無誤。固定資產(chǎn)折舊應(yīng)計入相關(guān)成本費用，真實反映企業(yè)經(jīng)營成果。3.固定資產(chǎn)清查定期開展固定資產(chǎn)清查工作，每年至少進行一次全面清查。清查內(nèi)容包括固定資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量、使用狀況等，確保賬實相符。對清查中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損等情況，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定進行處理。同時，應(yīng)調(diào)整固定資產(chǎn)賬目，確保固定資產(chǎn)信息準確。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)確認與計量按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定，正確確認無形資產(chǎn)。企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定的程序和方法進行確認和計量。對無形資產(chǎn)進行初始計量時，應(yīng)合理確定其成本。無形資產(chǎn)成本包括開發(fā)過程中發(fā)生的各項支出，如研究費用、開發(fā)費用等。2.無形資產(chǎn)攤銷根據(jù)無形資產(chǎn)的使用壽命和經(jīng)濟利益預(yù)期實現(xiàn)方式，合理確定無形資產(chǎn)攤銷方法和攤銷年限。無形資產(chǎn)攤銷應(yīng)按月進行，計入相關(guān)成本費用。對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應(yīng)攤銷，但應(yīng)每年進行減值測試，如有減值跡象，應(yīng)計提減值準備。3.無形資產(chǎn)處置無形資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，確保處置合法合規(guī)。處置無形資產(chǎn)時，應(yīng)及時辦理相關(guān)手續(xù)，進行賬務(wù)處理。對處置無形資產(chǎn)取得的收入，應(yīng)按照規(guī)定進行核算，處置凈損益應(yīng)計入當(dāng)期損益。七、利潤及利潤分配管理（一）利潤管理1.加強利潤核算管理，準確計算企業(yè)實現(xiàn)的利潤。利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤等，應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定進行核算。2.定期對利潤情況進行分析，找出影響利潤的因素，采取有效措施提高企業(yè)盈利能力。通過利潤分析，為企業(yè)經(jīng)營決策提供依據(jù)，促進企業(yè)優(yōu)化經(jīng)營管理，增加利潤。（二）利潤分配管理1.企業(yè)利潤分配應(yīng)按照國家法律法規(guī)和公司章程規(guī)定進行。利潤分配順序一般為彌補以前年度虧損、提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、向投資者分配利潤等。2.提取法定盈余公積的比例應(yīng)符合國家規(guī)定，提取的法定盈余公積應(yīng)用于彌補虧損、擴大生產(chǎn)經(jīng)營或轉(zhuǎn)增資本等。3.向投資者分配利潤應(yīng)根據(jù)企業(yè)盈利情況和發(fā)展需要，合理確定分配方案。分配利潤時，應(yīng)確保投資者的合法權(quán)益得到保障。八、稅務(wù)管理（一）稅務(wù)登記與申報1.企業(yè)應(yīng)按照國家稅收法律法規(guī)規(guī)定，及時辦理稅務(wù)登記手續(xù)，確保稅務(wù)登記信息準確、完整。2.按時進行納稅申報，如實填報納稅申報表，報送相關(guān)納稅資料。納稅申報應(yīng)做到數(shù)據(jù)準確、申報及時，避免逾期申報和漏報等情況發(fā)生。（二）稅款繳納1.按照納稅申報結(jié)果，及時足額繳納稅款。企業(yè)應(yīng)建立稅款繳納臺賬，記錄稅款繳納情況，確保稅款繳納的準確性和及時性。2.加強對稅款繳納的管理，嚴格遵守稅收法律法規(guī)，不得偷逃稅款。對稅務(wù)機關(guān)依法征收的稅款，應(yīng)積極配合繳納，維護企業(yè)良好的納稅信用。（三）稅務(wù)風(fēng)險管理1.建立稅務(wù)風(fēng)險管理制度，加強稅務(wù)風(fēng)險管理。定期對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險進行評估，識別潛在的稅務(wù)風(fēng)險點，并采取有效措施加以防范和控制。2.加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通與協(xié)調(diào)，及時了解稅收政策變化，確保企業(yè)稅務(wù)處理符合稅收法律法規(guī)要求。對重大稅務(wù)事項，應(yīng)及時咨詢稅務(wù)機關(guān)意見，避免稅務(wù)風(fēng)險。3.做好稅務(wù)檔案管理工作，妥善保管各類稅務(wù)資料，包括稅務(wù)登記證、納稅申報表、發(fā)票等。稅務(wù)檔案應(yīng)按照規(guī)定的期限進行保存，以備稅務(wù)機關(guān)檢查。九、財務(wù)內(nèi)部控制與監(jiān)督（一）內(nèi)部控制制度1.建立健全財務(wù)內(nèi)部控制制度，涵蓋財務(wù)活動的各個環(huán)節(jié)，包括資金管理、成本費用管理、資產(chǎn)管理、財務(wù)審批等。內(nèi)部控制制度應(yīng)明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，確保財務(wù)活動合法合規(guī)、安全有序。2.加強內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和監(jiān)督，定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查和評估。對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)及時進行整改，不斷完善內(nèi)部控制制度。（二）內(nèi)部審計監(jiān)督1.設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)或配備專職內(nèi)部審計人員，加強內(nèi)部審計監(jiān)督工作。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)定期對企業(yè)財務(wù)收支、經(jīng)濟活動等進行審計，檢查財務(wù)制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改建議。2.內(nèi)部審計人