PAGE護老院財務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范護老院的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理，提高資金使用效益，保障護老院的正常運營和可持續(xù)發(fā)展，為入住老人提供優(yōu)質(zhì)、穩(wěn)定的服務(wù)環(huán)境。（二）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《民間非營利組織會計制度》以及國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，并結(jié)合護老院的實際情況制定。（三）適用范圍本制度適用于[護老院名稱]的各項財務(wù)活動，包括但不限于資金籌集、收入與成本費用核算、資產(chǎn)管理、財務(wù)報告等。（四）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，依法進行財務(wù)活動。2.真實性原則：財務(wù)核算應(yīng)當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映護老院的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋護老院所有財務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟活動，確保財務(wù)信息全面、完整。4.準確性原則：財務(wù)數(shù)據(jù)記錄準確，計算無誤，保證財務(wù)報表和財務(wù)分析的可靠性。5.及時性原則：及時進行財務(wù)核算、報告和分析，為管理層決策提供及時有效的財務(wù)信息支持。6.效益性原則：合理配置資源，降低成本費用，提高資金使用效益，實現(xiàn)護老院經(jīng)濟效益與社會效益的統(tǒng)一。二、財務(wù)機構(gòu)與人員設(shè)置（一）財務(wù)機構(gòu)設(shè)置護老院設(shè)立獨立的財務(wù)部門，負責財務(wù)管理工作。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)工作需要，合理設(shè)置會計、出納等崗位，明確各崗位職責。（二）財務(wù)人員職責1.會計職責按照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告。負責審核原始憑證的真實性、合法性、完整性和準確性，對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予受理，并向單位負責人報告。定期進行財務(wù)分析，為管理層提供財務(wù)決策依據(jù)，協(xié)助制定護老院的財務(wù)預(yù)算和成本控制計劃。負責財務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作，確保財務(wù)資料的安全與完整。2.出納職責辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴格遵守現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度。負責保管庫存現(xiàn)金、有價證券、空白支票和有關(guān)印章，確保資金安全。按照規(guī)定序時登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。定期與會計核對賬目，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時清理未達賬項。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.預(yù)算編制原則堅持以收定支、收支平衡、略有結(jié)余的原則，確保預(yù)算的科學性和合理性。充分考慮護老院的發(fā)展規(guī)劃和年度工作計劃，結(jié)合上年度預(yù)算執(zhí)行情況及本年度收支預(yù)測進行編制。廣泛征求各部門意見，保證預(yù)算涵蓋護老院各項收入和支出項目，做到全面、細致。2.預(yù)算編制方法收入預(yù)算根據(jù)以往年度收入情況、市場變化趨勢以及本年度業(yè)務(wù)拓展計劃進行預(yù)測編制。支出預(yù)算按照成本費用項目分類，結(jié)合服務(wù)標準、人員配備、物價變動等因素，采用零基預(yù)算法進行編制。3.預(yù)算編制程序每年第四季度，財務(wù)部門根據(jù)護老院年度工作計劃，提出下一年度預(yù)算編制的總體要求和具體安排。各部門按照要求編制本部門年度預(yù)算草案，報送財務(wù)部門。財務(wù)部門對各部門預(yù)算草案進行審核、匯總，結(jié)合護老院整體情況進行綜合平衡，形成年度預(yù)算草案，提交院長辦公會審議。經(jīng)院長辦公會審議通過后的年度預(yù)算草案，報董事會批準后執(zhí)行。（二）預(yù)算執(zhí)行與控制1.護老院各部門應(yīng)嚴格按照批準的預(yù)算組織實施，確保預(yù)算的有效執(zhí)行。財務(wù)部門定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。2.建立預(yù)算執(zhí)行情況報告制度，各部門每月向財務(wù)部門報送預(yù)算執(zhí)行情況報表，財務(wù)部門定期向院長辦公會匯報預(yù)算執(zhí)行情況，為管理層決策提供依據(jù)。3.加強對預(yù)算執(zhí)行過程中成本費用的控制，嚴格執(zhí)行成本費用開支標準和審批程序，杜絕超預(yù)算支出。對于預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的重大調(diào)整事項，需按規(guī)定程序報經(jīng)批準后執(zhí)行。（三）預(yù)算調(diào)整1.在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇國家政策調(diào)整、市場環(huán)境變化、不可抗力因素等導致預(yù)算執(zhí)行困難，確需調(diào)整預(yù)算的，由相關(guān)部門提出書面申請，詳細說明調(diào)整原因、調(diào)整內(nèi)容及對財務(wù)狀況和業(yè)務(wù)活動的影響。2.財務(wù)部門對預(yù)算調(diào)整申請進行審核，提出審核意見，報院長辦公會審議。3.經(jīng)院長辦公會審議通過后的預(yù)算調(diào)整方案，報董事會批準后執(zhí)行，并及時調(diào)整相關(guān)財務(wù)預(yù)算指標和會計核算。四、收入管理（一）收入范圍護老院收入主要包括老人入住費、護理費、餐飲費、醫(yī)療費、其他服務(wù)費以及政府補助收入、捐贈收入等。（二）收費標準制定1.收費標準應(yīng)根據(jù)護老院的服務(wù)成本、市場行情、物價水平以及當?shù)赝愖o老院收費情況等因素綜合制定，并報物價部門備案。2.收費標準應(yīng)保持相對穩(wěn)定，如需調(diào)整，應(yīng)提前向入住老人及家屬公示，并說明調(diào)整原因和依據(jù)，確保收費的透明度和合理性。（三）收入確認與核算1.老人入住費、護理費、餐飲費等按照權(quán)責發(fā)生制原則，在提供服務(wù)期間分期確認收入。對于一次性收取的較長期間費用，應(yīng)按照受益期限合理分攤確認收入。2.醫(yī)療費根據(jù)實際發(fā)生額確認收入。如有醫(yī)保報銷等情況，應(yīng)按照醫(yī)保政策規(guī)定進行結(jié)算，并分別核算醫(yī)保報銷金額和自費金額。3.其他服務(wù)費在實際提供服務(wù)并取得相關(guān)憑證時確認收入。4.政府補助收入按照實際收到的金額確認收入。捐贈收入按照捐贈協(xié)議約定的用途和金額確認收入，如捐贈協(xié)議未約定用途，應(yīng)按照護老院相關(guān)規(guī)定進行處理。5.財務(wù)部門應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度進行收入核算，確保收入數(shù)據(jù)的準確、完整。同時，應(yīng)建立收入臺賬，詳細記錄各項收入的來源、金額、收取時間等信息，便于核對和管理。（四）收入票據(jù)管理1.護老院應(yīng)使用財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費票據(jù)，嚴禁使用自制票據(jù)或白條收費。2.收費票據(jù)由財務(wù)部門專人負責領(lǐng)購、保管、開具和核銷。領(lǐng)購票據(jù)時應(yīng)建立票據(jù)領(lǐng)購登記臺賬，詳細記錄票據(jù)種類、數(shù)量、起止號碼等信息。3.開具收費票據(jù)時應(yīng)按照規(guī)定的項目和標準填寫，做到字跡清晰、內(nèi)容完整、金額準確，并加蓋護老院財務(wù)專用章。收費票據(jù)存根聯(lián)應(yīng)妥善保管，保管期限按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。4.定期對收費票據(jù)進行盤點和核銷工作，確保票據(jù)的安全與完整。如發(fā)現(xiàn)票據(jù)丟失、被盜等情況，應(yīng)及時報告財政部門，并采取相應(yīng)的補救措施。五、成本費用管理（一）成本費用分類護老院成本費用主要包括人員費用、房屋設(shè)備折舊及維護費、水電費、食品及物資采購費、醫(yī)療費、辦公費、差旅費等。（二）成本費用控制原則1.全面性原則：涵蓋護老院運營過程中的所有成本費用項目，確保成本控制無死角。2.目標性原則：根據(jù)護老院的發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營目標，制定合理的成本費用控制目標，并將目標分解到各部門和各崗位。3.效益性原則：在保證服務(wù)質(zhì)量的前提下，通過優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)、降低消耗等措施，提高成本費用的使用效益。4.責權(quán)利相結(jié)合原則：明確各部門和各崗位在成本費用控制中的職責、權(quán)利和義務(wù)，建立有效的激勵約束機制，確保成本控制措施的有效執(zhí)行。（三）成本費用核算財務(wù)部門應(yīng)按照規(guī)定的會計核算方法，對護老院的成本費用進行準確核算。成本費用核算應(yīng)遵循權(quán)責發(fā)生制原則和配比原則，將成本費用合理分攤到各項服務(wù)項目和各個會計期間。1.人員費用核算包括工資、獎金、福利、社保等，根據(jù)實際發(fā)生額計入相應(yīng)的成本費用項目。按照不同崗位和服務(wù)項目進行合理分攤，如護理人員費用主要計入護理費成本，管理人員費用計入管理費用等。2.房屋設(shè)備折舊及維護費核算房屋折舊按照固定資產(chǎn)折舊方法計提，計入管理費用或相關(guān)服務(wù)成本。設(shè)備折舊根據(jù)設(shè)備使用情況和受益對象進行分攤，如康復(fù)設(shè)備折舊計入康復(fù)服務(wù)成本。房屋設(shè)備維護費根據(jù)實際發(fā)生額計入相應(yīng)的成本費用項目。3.水電費核算根據(jù)水電費發(fā)票及抄表記錄，按照各部門實際使用量進行分攤，分別計入管理費用、護理費成本、餐飲費成本等相關(guān)項目。4.食品及物資采購費核算食品采購費計入餐飲費成本，物資采購費根據(jù)物資用途分別計入相應(yīng)的成本費用項目，如辦公用品計入管理費用，護理用品計入護理費成本等。5.醫(yī)療費核算按照實際發(fā)生的醫(yī)療費用支出，計入醫(yī)療成本。對于醫(yī)保報銷部分，沖減醫(yī)療成本。6.辦公費、差旅費等其他費用核算根據(jù)實際發(fā)生額直接計入管理費用等相關(guān)成本費用項目。（四）成本費用控制措施1.加強人員管理合理配置人員，根據(jù)護老院的服務(wù)需求和業(yè)務(wù)量，制定科學的人員編制方案，避免人員冗余。建立績效考核制度，將成本費用控制指標納入績效考核體系，激勵員工積極參與成本控制工作。2.優(yōu)化物資采購管理建立物資采購管理制度，規(guī)范采購流程，加強采購環(huán)節(jié)的監(jiān)督與控制。實行集中采購與分散采購相結(jié)合的方式，對于通用物資和批量較大的物資，采用集中采購，以降低采購成本。加強物資庫存管理，定期盤點，合理控制庫存水平，減少庫存積壓和浪費。3.節(jié)約能源資源加強對水電費等能源資源消耗的管理，制定節(jié)能降耗措施，如安裝節(jié)能設(shè)備、合理控制空調(diào)、照明等設(shè)備的使用時間等。定期對能源資源消耗情況進行分析和評估，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取改進措施。4.嚴格費用審批制度建立健全費用審批流程，明確各項費用的審批權(quán)限和審批程序。所有費用支出必須經(jīng)過嚴格的審批，確保支出的合理性和必要性。加強對費用報銷憑證的審核，確保憑證真實、合法、有效。對于不符合規(guī)定的報銷憑證，財務(wù)部門有權(quán)不予報銷。六、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款等。護老院應(yīng)嚴格遵守現(xiàn)金管理規(guī)定，控制現(xiàn)金庫存限額，確?，F(xiàn)金安全。加強銀行賬戶管理，定期核對銀行賬目，及時清理未達賬項，保證銀行存款的真實性和準確性。2.應(yīng)收賬款主要核算應(yīng)收老人及家屬的費用等。財務(wù)部門應(yīng)定期對應(yīng)收賬款進行清理和催收，建立應(yīng)收賬款臺賬，詳細記錄欠款單位、金額、欠款時間等信息。對于長期拖欠的應(yīng)收賬款，應(yīng)采取有效措施進行追討，如通過法律途徑解決等。同時，應(yīng)按規(guī)定計提壞賬準備，對確實無法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準后予以核銷。3.存貨包括食品、藥品、護理用品、辦公用品等各類物資。建立存貨管理制度，加強存貨采購、驗收、保管、領(lǐng)用等環(huán)節(jié)的管理。定期對存貨進行盤點，確保賬實相符。對于盤盈、盤虧的存貨，應(yīng)及時查明原因，按規(guī)定進行處理。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)范圍指使用期限超過一年，單位價值較高，且在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，如房屋建筑物、設(shè)備設(shè)施、交通工具等。2.固定資產(chǎn)購置固定資產(chǎn)購置應(yīng)根據(jù)護老院的實際需求和發(fā)展規(guī)劃，編制購置預(yù)算，報經(jīng)批準后實施。購置固定資產(chǎn)時，應(yīng)按照規(guī)定的采購程序進行，確保采購過程公開、公正、透明。同時，應(yīng)做好固定資產(chǎn)的驗收、入賬等工作。3.固定資產(chǎn)折舊采用合理的折舊方法計提固定資產(chǎn)折舊，折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。按照固定資產(chǎn)的使用部門和受益對象，將折舊費用分攤計入相應(yīng)的成本費用項目。4.固定資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)處置包括出售、報廢、毀損等。固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，未經(jīng)批準不得擅自處置。處置固定資產(chǎn)時，應(yīng)進行評估作價，確保資產(chǎn)處置價格合理。處置收入扣除相關(guān)稅費后的凈額，計入當期損益。同時，應(yīng)及時核銷固定資產(chǎn)賬面價值。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)范圍指護老院所擁有的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，如土地使用權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)等。2.無形資產(chǎn)核算按照取得時的實際成本入賬，并在規(guī)定的使用壽命內(nèi)進行攤銷。攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。無形資產(chǎn)攤銷費用計入管理費用等相關(guān)成本費用項目。（四）資產(chǎn)清查1.定期對護老院的資產(chǎn)進行清查盤點，每年至少進行一次全面清查，確保資產(chǎn)賬實相符。清查內(nèi)容包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。2.資產(chǎn)清查工作由財務(wù)部門牽頭，各部門配合進行。清查結(jié)束后，應(yīng)編制資產(chǎn)清查報告，對清查中發(fā)現(xiàn)的問題及時進行處理，并調(diào)整相關(guān)賬目。七、財務(wù)報告與財務(wù)分析（一）財務(wù)報告1.財務(wù)部門應(yīng)定期編制財務(wù)報告，包括資產(chǎn)負債表、業(yè)務(wù)活動表、現(xiàn)金流量表及附注等，全面反映護老院的財務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動情況和現(xiàn)金流量情況。2.財務(wù)報告應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，做到數(shù)字真實、內(nèi)容完整、報送及時。3.財務(wù)報告編制完成后，應(yīng)經(jīng)會計主管人員審核、財務(wù)負責人簽字蓋章后報院長辦公會審議，并向董事會報告。同時，按照規(guī)定向相關(guān)政府部門報送財務(wù)報告。（二）財務(wù)分析1.定期開展財務(wù)分析工作，為管理層提供決策支持。財務(wù)分析應(yīng)結(jié)合護老院的實際情況，運用各種分析方法，對財務(wù)數(shù)據(jù)進行深入分析。2.財務(wù)分析內(nèi)容主要包括財務(wù)狀況分析、收入支出分析、成本費用分析、資產(chǎn)管理分析等。通過分析，揭示護老院財務(wù)活動中存在的問題，提出改進措施和建議。3.財務(wù)分析報告應(yīng)定期提交院長辦公會，為管理層制定經(jīng)營策略、規(guī)劃發(fā)展方向提供依據(jù)。同時，根據(jù)管理層要求，對特定財務(wù)事項進行專項分析，并提交專項財務(wù)分析報告。八、財務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，加強對護老院財務(wù)活動的日常監(jiān)督和檢查。財務(wù)部門應(yīng)定期對財務(wù)收支、資產(chǎn)管理等情況進行自查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。2.各部門應(yīng)配合財務(wù)部門的監(jiān)督檢查工作，如實提供相關(guān)資料和信息。同時，應(yīng)加強對本部門財務(wù)活動的自我監(jiān)督，確保各項財務(wù)制度的有效執(zhí)行。3.