PAGE早教托育中心財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的為了規(guī)范早教托育中心（以下簡稱“中心”）的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益，保障中心的健康發(fā)展，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，結(jié)合本中心實(shí)際情況，制定本財(cái)務(wù)制度。（二）適用范圍本制度適用于早教托育中心及其所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，依法進(jìn)行財(cái)務(wù)活動。2.規(guī)范性原則：建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理流程。3.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，如實(shí)反映中心的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。4.效益性原則：合理配置資源，優(yōu)化資金使用，提高經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員設(shè)置（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置中心設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)中心的財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算工作。財(cái)務(wù)部門應(yīng)配備必要的財(cái)務(wù)人員，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限。（二）財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)中心的財(cái)務(wù)管理工作，制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)計(jì)劃。組織領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)部門的日常工作，監(jiān)督財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況。參與中心的重大決策，提供財(cái)務(wù)支持和風(fēng)險(xiǎn)評估。協(xié)調(diào)與外部金融機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)部門的關(guān)系。2.會計(jì)人員按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度進(jìn)行會計(jì)核算，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。負(fù)責(zé)審核原始憑證和記賬憑證，登記賬簿，進(jìn)行成本核算和費(fèi)用控制。定期核對賬目，保證賬賬相符、賬實(shí)相符。協(xié)助財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和預(yù)算編制。3.出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，保管庫存現(xiàn)金和有價(jià)證券。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，定期盤點(diǎn)現(xiàn)金，編制現(xiàn)金流量表。嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，確保資金安全。協(xié)助會計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理。三、財(cái)務(wù)核算（一）會計(jì)核算基礎(chǔ)中心采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會計(jì)核算，以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會計(jì)處理方法進(jìn)行賬務(wù)處理。（二）會計(jì)科目設(shè)置根據(jù)國家統(tǒng)一的會計(jì)制度和中心的實(shí)際情況，設(shè)置會計(jì)科目。會計(jì)科目應(yīng)保持相對穩(wěn)定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說明。（三）財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.中心應(yīng)定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等。2.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。3.財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成后，應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字，并加蓋中心公章后報(bào)送相關(guān)部門和人員。四、收入管理（一）收入范圍中心的收入主要包括學(xué)費(fèi)收入、保育費(fèi)收入、餐飲費(fèi)收入、其他服務(wù)收入等。（二）收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)制定1.學(xué)費(fèi)、保育費(fèi)等收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)根據(jù)中心的成本核算、市場行情和相關(guān)政策規(guī)定制定，并報(bào)物價(jià)部門備案。2.收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)保持相對穩(wěn)定，如需調(diào)整，應(yīng)提前向家長公告，并報(bào)物價(jià)部門審批。（三）收入確認(rèn)與核算1.收入應(yīng)在實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)，即當(dāng)中心提供了相應(yīng)的服務(wù)或商品，且收到款項(xiàng)或取得收款權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入。2.學(xué)費(fèi)、保育費(fèi)等收入應(yīng)按照實(shí)際收到的金額入賬，其他服務(wù)收入應(yīng)按照合同約定的金額入賬。3.中心應(yīng)建立健全收入臺賬，詳細(xì)記錄各項(xiàng)收入的來源、金額、時(shí)間等信息，確保收入的準(zhǔn)確核算。五、支出管理（一）支出范圍中心的支出主要包括人員工資、辦公費(fèi)用、教學(xué)設(shè)備購置、場地租賃、水電費(fèi)、餐飲費(fèi)等。（二）支出審批流程1.各項(xiàng)支出應(yīng)按照規(guī)定的審批流程進(jìn)行審批，未經(jīng)審批的支出不得報(bào)銷。2.一般支出由部門負(fù)責(zé)人審核，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批；重大支出應(yīng)經(jīng)中心管理層集體研究決定，并報(bào)董事會備案。3.支出審批應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍進(jìn)行，確保支出的合理性和合法性。（三）費(fèi)用報(bào)銷規(guī)定1.報(bào)銷人員應(yīng)填寫報(bào)銷單，注明報(bào)銷事由、金額、附件張數(shù)等信息，并簽字確認(rèn)。2.報(bào)銷憑證應(yīng)真實(shí)、合法、有效，發(fā)票應(yīng)符合國家稅務(wù)部門的規(guī)定，不得白條入賬。3.財(cái)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格審核報(bào)銷憑證，對不符合規(guī)定的報(bào)銷憑證予以退回，要求報(bào)銷人員補(bǔ)充或更正。4.報(bào)銷款項(xiàng)應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬等方式支付，不得支付現(xiàn)金。六、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.現(xiàn)金管理中心應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，庫存現(xiàn)金不得超過規(guī)定的限額?，F(xiàn)金收支應(yīng)及時(shí)入賬，做到日清月結(jié)，定期盤點(diǎn)現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符。嚴(yán)禁白條抵庫、坐支現(xiàn)金等違規(guī)行為。2.銀行存款管理中心應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定開立銀行賬戶，并嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律。銀行存款收支應(yīng)及時(shí)登記入賬，定期核對銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保銀行存款賬實(shí)相符。嚴(yán)禁出租、出借銀行賬戶，不得簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票。3.應(yīng)收賬款管理中心應(yīng)建立應(yīng)收賬款臺賬，及時(shí)記錄應(yīng)收賬款的發(fā)生、收回等情況。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行清理，對逾期未收回的賬款應(yīng)及時(shí)催收，并采取相應(yīng)的措施，如法律訴訟等，確保應(yīng)收賬款的安全回收。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義與分類固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價(jià)值較高，并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、教學(xué)設(shè)備、辦公設(shè)備等。固定資產(chǎn)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行分類核算。2.固定資產(chǎn)購置固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照中心的預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行，經(jīng)相關(guān)部門審批后實(shí)施。購置固定資產(chǎn)應(yīng)簽訂合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，確保資產(chǎn)的質(zhì)量和售后服務(wù)。3.固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定的折舊方法計(jì)提折舊，折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。折舊年限應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定執(zhí)行，如無規(guī)定的，應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況合理確定。4.固定資產(chǎn)清查中心應(yīng)定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，每年至少進(jìn)行一次全面清查。清查結(jié)果應(yīng)形成書面報(bào)告，對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)查明原因，并按照規(guī)定進(jìn)行處理。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)定義與分類無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)等。無形資產(chǎn)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行分類核算。2.無形資產(chǎn)購置與攤銷無形資產(chǎn)購置應(yīng)按照中心的戰(zhàn)略規(guī)劃和業(yè)務(wù)需求進(jìn)行，經(jīng)相關(guān)部門審批后實(shí)施。無形資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定的攤銷方法進(jìn)行攤銷，攤銷年限應(yīng)根據(jù)無形資產(chǎn)的使用壽命合理確定。七、成本費(fèi)用管理（一）成本費(fèi)用核算原則中心應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則進(jìn)行成本費(fèi)用核算，將當(dāng)期發(fā)生的成本費(fèi)用與當(dāng)期的收入相配比，準(zhǔn)確計(jì)算當(dāng)期的經(jīng)營成果。（二）成本費(fèi)用分類與核算1.人員成本人員成本包括工資、獎(jiǎng)金、福利、社保等費(fèi)用，應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用科目。2.教學(xué)成本教學(xué)成本包括教材、教具、師資培訓(xùn)等費(fèi)用，應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用科目。3.管理成本管理成本包括辦公費(fèi)用、差旅費(fèi)、會議費(fèi)等費(fèi)用，應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用科目。4.其他成本其他成本包括水電費(fèi)、場地租賃等費(fèi)用，應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用科目。（三）成本費(fèi)用控制1.中心應(yīng)建立成本費(fèi)用控制制度，加強(qiáng)對成本費(fèi)用的預(yù)算管理和控制。2.各部門應(yīng)根據(jù)中心的預(yù)算計(jì)劃，合理安排各項(xiàng)費(fèi)用支出，嚴(yán)格控制成本費(fèi)用的增長。3.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對成本費(fèi)用進(jìn)行分析和考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。八、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制原則1.合法性原則：預(yù)算編制應(yīng)符合國家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的要求。2.真實(shí)性原則：預(yù)算編制應(yīng)基于中心的實(shí)際情況，數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。3.完整性原則：預(yù)算編制應(yīng)涵蓋中心的全部收入和支出，不得遺漏。4.準(zhǔn)確性原則：預(yù)算編制應(yīng)科學(xué)合理，各項(xiàng)數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確。5.時(shí)效性原則：預(yù)算編制應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)間要求完成，確保預(yù)算的及時(shí)執(zhí)行。（二）預(yù)算編制方法1.零基預(yù)算法：以零為基礎(chǔ)編制預(yù)算，不受以往預(yù)算安排情況的影響，一切從實(shí)際需要出發(fā)，合理分配資源。2.滾動預(yù)算法：預(yù)算期與會計(jì)年度脫鉤，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動，使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定期間的一種預(yù)算編制方法。（三）預(yù)算編制流程1.下達(dá)預(yù)算編制通知：財(cái)務(wù)部門根據(jù)中心的戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營目標(biāo)，下達(dá)預(yù)算編制通知，明確預(yù)算編制的原則、方法、時(shí)間要求等。2.各部門編制預(yù)算草案：各部門根據(jù)預(yù)算編制通知的要求，結(jié)合本部門的實(shí)際情況，編制本部門的預(yù)算草案，并報(bào)送財(cái)務(wù)部門。3.財(cái)務(wù)部門審核與匯總：財(cái)務(wù)部門對各部門報(bào)送的預(yù)算草案進(jìn)行審核，對不符合要求的預(yù)算草案提出修改意見，各部門根據(jù)修改意見進(jìn)行調(diào)整后重新報(bào)送。財(cái)務(wù)部門將審核后的各部門預(yù)算草案進(jìn)行匯總，形成中心的年度預(yù)算草案。4.預(yù)算草案審批：中心管理層對年度預(yù)算草案進(jìn)行審議，根據(jù)審議結(jié)果進(jìn)行調(diào)整和完善，形成正式的年度預(yù)算方案，并報(bào)董事會審批。5.預(yù)算下達(dá)與執(zhí)行：董事會批準(zhǔn)后的年度預(yù)算方案由財(cái)務(wù)部門下達(dá)給各部門執(zhí)行。各部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算方案組織實(shí)施，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（四）預(yù)算執(zhí)行與控制1.各部門應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行臺賬，定期記錄預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行中的問題。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差并采取措施加以糾正。3.預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。九、財(cái)務(wù)分析（一）財(cái)務(wù)分析目的通過對中心財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的分析，為中心管理層提供決策支持，幫助中心發(fā)現(xiàn)問題、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、改進(jìn)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。（二）財(cái)務(wù)分析內(nèi)容1.償債能力分析：分析中心的短期償債能力和長期償債能力，包括流動比率、速動比率、資產(chǎn)負(fù)債率等指標(biāo)。2.營運(yùn)能力分析：分析中心的資產(chǎn)運(yùn)營效率，包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)。3.盈利能力分析：分析中心的盈利水平和盈利質(zhì)量，包括毛利率、凈利率、凈資產(chǎn)收益率等指標(biāo)。4.發(fā)展能力分析：分析中心的發(fā)展?jié)摿驮鲩L趨勢，包括營業(yè)收入增長率、凈利潤增長率、資產(chǎn)增長率等指標(biāo)。（三）財(cái)務(wù)分析方法1.比較分析法：將中心的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與同行業(yè)其他企業(yè)或中心自身的歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，找出差異，分析原因。2.比率分析法：計(jì)算各種財(cái)務(wù)比率，如償債能力比率、營運(yùn)能力比率、盈利能力比率等，分析中心的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.趨勢分析法：對中心的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行連續(xù)多年的分析，觀察其變化趨勢，預(yù)測未來發(fā)展趨勢。（四）財(cái)務(wù)分析報(bào)告1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告，向中心管理層匯報(bào)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。2.財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)包括分析目的、分析方法、分析內(nèi)容、分析結(jié)論和建議等部分，內(nèi)容應(yīng)客觀、準(zhǔn)確、清晰。3.財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)及時(shí)提交給中心管理層，為管理層決策提供參考依據(jù)。十、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.中心應(yīng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)活動的日常監(jiān)督和檢查。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對中心的財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、預(yù)算執(zhí)行等情況進(jìn)行自查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改。3.中心應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備內(nèi)部審計(jì)人員，對中心的財(cái)務(wù)活動