PAGE非盈利企業(yè)財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范本非盈利企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益，保障企業(yè)的健康發(fā)展，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的宗旨和目標(biāo)，為社會(huì)公益事業(yè)做出積極貢獻(xiàn)。（二）適用范圍本制度適用于本非盈利企業(yè)及其所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)活動(dòng)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.非營(yíng)利性原則：以實(shí)現(xiàn)社會(huì)公益為目標(biāo)，不以營(yíng)利為目的，所有收入應(yīng)主要用于符合宗旨的業(yè)務(wù)活動(dòng)。4.統(tǒng)籌兼顧原則：合理安排各項(xiàng)資金，兼顧不同業(yè)務(wù)活動(dòng)的需求，確保資源的有效配置。5.公開(kāi)透明原則：財(cái)務(wù)信息應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行公開(kāi)，接受社會(huì)監(jiān)督。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理部門，配備專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，負(fù)責(zé)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，建立健全內(nèi)部管理制度。（二）財(cái)務(wù)人員職責(zé)1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)計(jì)劃。組織編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)決策，為企業(yè)管理層提供財(cái)務(wù)支持和建議。建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。組織財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和分析，定期向管理層和相關(guān)部門報(bào)告財(cái)務(wù)狀況。2.會(huì)計(jì)人員按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集、整理和歸檔，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和完整性。協(xié)助財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算的編制和執(zhí)行，監(jiān)督各項(xiàng)費(fèi)用的支出。負(fù)責(zé)稅務(wù)申報(bào)和繳納，與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好溝通。3.出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，確保資金的安全。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他重要票據(jù)，定期進(jìn)行盤點(diǎn)。協(xié)助會(huì)計(jì)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，提供相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.每年末，企業(yè)應(yīng)根據(jù)下一年度的工作計(jì)劃和業(yè)務(wù)活動(dòng)安排，編制財(cái)務(wù)預(yù)算。預(yù)算編制應(yīng)遵循“量入為出、收支平衡”的原則，確保預(yù)算的合理性和可行性。2.預(yù)算編制應(yīng)涵蓋企業(yè)的各項(xiàng)收入和支出，包括業(yè)務(wù)活動(dòng)收入、捐贈(zèng)收入、政府補(bǔ)助收入、人員費(fèi)用、辦公費(fèi)用、項(xiàng)目支出等。3.各部門應(yīng)根據(jù)本部門的業(yè)務(wù)活動(dòng)計(jì)劃，提出本部門的預(yù)算草案，經(jīng)財(cái)務(wù)管理部門審核匯總后，提交企業(yè)管理層審議。4.企業(yè)管理層應(yīng)根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和實(shí)際情況，對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行調(diào)整和完善，形成年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案，提交董事會(huì)審議通過(guò)。（二）預(yù)算執(zhí)行1.財(cái)務(wù)預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，即具有法律效力，各部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行。財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取措施加以解決。2.各部門應(yīng)按照預(yù)算控制各項(xiàng)費(fèi)用的支出，不得擅自擴(kuò)大支出范圍或提高支出標(biāo)準(zhǔn)。如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。3.財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)資金收付的管理，確保資金及時(shí)足額到位，合理安排資金使用，提高資金使用效率。（三）預(yù)算調(diào)整1.在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，如遇國(guó)家政策調(diào)整、市場(chǎng)環(huán)境變化、企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)調(diào)整等原因，導(dǎo)致原預(yù)算無(wú)法執(zhí)行或需要調(diào)整的，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。2.預(yù)算調(diào)整應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行，由提出調(diào)整申請(qǐng)的部門或單位編制預(yù)算調(diào)整方案，經(jīng)財(cái)務(wù)管理部門審核后，提交企業(yè)管理層審議。企業(yè)管理層審議通過(guò)后，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。3.預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)明確調(diào)整的原因、調(diào)整金額、調(diào)整后的預(yù)算指標(biāo)等內(nèi)容，并說(shuō)明對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和業(yè)務(wù)活動(dòng)的影響。（四）預(yù)算分析與考核1.財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，撰寫預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，向企業(yè)管理層匯報(bào)。分析報(bào)告應(yīng)包括預(yù)算執(zhí)行情況、差異分析、原因分析、改進(jìn)措施等內(nèi)容。2.企業(yè)應(yīng)建立預(yù)算考核制度，對(duì)各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)?？己酥笜?biāo)應(yīng)包括預(yù)算執(zhí)行率、費(fèi)用控制率、項(xiàng)目完成率等?？己私Y(jié)果應(yīng)與部門和個(gè)人的績(jī)效掛鉤，激勵(lì)各部門積極完成預(yù)算任務(wù)。四、收入管理（一）收入分類本企業(yè)的收入主要包括業(yè)務(wù)活動(dòng)收入、捐贈(zèng)收入、政府補(bǔ)助收入等。1.業(yè)務(wù)活動(dòng)收入：指企業(yè)通過(guò)開(kāi)展符合宗旨的業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入，如服務(wù)收費(fèi)、產(chǎn)品銷售收入等。2.捐贈(zèng)收入：指企業(yè)接受社會(huì)各界捐贈(zèng)取得的收入，包括現(xiàn)金捐贈(zèng)、實(shí)物捐贈(zèng)等。3.政府補(bǔ)助收入：指企業(yè)從政府部門取得的各類補(bǔ)助收入，如財(cái)政撥款、專項(xiàng)補(bǔ)貼等。（二）收入確認(rèn)原則1.業(yè)務(wù)活動(dòng)收入應(yīng)在相關(guān)服務(wù)或產(chǎn)品已經(jīng)提供，且經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)時(shí)確認(rèn)收入。2.捐贈(zèng)收入應(yīng)在捐贈(zèng)款項(xiàng)或物資實(shí)際收到時(shí)確認(rèn)收入。3.政府補(bǔ)助收入應(yīng)在符合政府補(bǔ)助條件，且相關(guān)款項(xiàng)已經(jīng)收到或取得收款權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入。（三）收入管理要求1.企業(yè)應(yīng)建立健全收入管理制度，規(guī)范收入的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告。2.各項(xiàng)收入應(yīng)及時(shí)足額入賬，不得截留、挪用或私設(shè)小金庫(kù)。3.對(duì)于捐贈(zèng)收入，應(yīng)按照捐贈(zèng)者的意愿和企業(yè)的規(guī)定使用，不得擅自改變用途。4.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與捐贈(zèng)者、政府部門等的溝通與協(xié)調(diào)，及時(shí)了解相關(guān)政策和信息，確保收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。五、支出管理（一）支出分類本企業(yè)的支出主要包括人員費(fèi)用、辦公費(fèi)用、項(xiàng)目支出、其他支出等。1.人員費(fèi)用：指企業(yè)支付給員工的工資、獎(jiǎng)金、福利、社會(huì)保險(xiǎn)等費(fèi)用。2.辦公費(fèi)用：指企業(yè)為開(kāi)展日常辦公活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用，如辦公用品、水電費(fèi)、通訊費(fèi)等。3.項(xiàng)目支出：指企業(yè)為開(kāi)展特定項(xiàng)目活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用，如項(xiàng)目調(diào)研、培訓(xùn)、會(huì)議、設(shè)備購(gòu)置等。4.其他支出：指除上述支出以外的其他支出，如資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。（二）支出審批原則1.嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，確保支出合法合規(guī)。2.按照預(yù)算控制支出，確保支出不超過(guò)預(yù)算指標(biāo)。3.堅(jiān)持“一支筆”審批制度，重大支出應(yīng)實(shí)行集體決策。4.支出審批應(yīng)明確審批流程、審批權(quán)限和審批責(zé)任，確保審批過(guò)程規(guī)范、透明。（三）支出審批流程1.費(fèi)用報(bào)銷應(yīng)填寫費(fèi)用報(bào)銷單，注明費(fèi)用名稱、金額、用途等信息，并附上相關(guān)的發(fā)票、收據(jù)等原始憑證。2.費(fèi)用報(bào)銷單應(yīng)先由部門負(fù)責(zé)人審核，審核內(nèi)容包括費(fèi)用的真實(shí)性、合理性、必要性等。部門負(fù)責(zé)人審核通過(guò)后，簽字確認(rèn)。3.財(cái)務(wù)人員對(duì)費(fèi)用報(bào)銷單進(jìn)行審核，審核內(nèi)容包括原始憑證的真實(shí)性、合法性、完整性，費(fèi)用報(bào)銷是否符合預(yù)算和財(cái)務(wù)制度等。財(cái)務(wù)人員審核通過(guò)后，簽字確認(rèn)。4.經(jīng)部門負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員審核通過(guò)的費(fèi)用報(bào)銷單，報(bào)企業(yè)管理層審批。企業(yè)管理層根據(jù)審批權(quán)限進(jìn)行審批，審批通過(guò)后簽字確認(rèn)。5.出納人員根據(jù)審批后的費(fèi)用報(bào)銷單支付款項(xiàng)，并在報(bào)銷單上加蓋“付訖”章。（四）支出控制措施1.加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用支出的預(yù)算控制，嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，不得超預(yù)算支出。2.建立費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)和定額，對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用支出進(jìn)行限額管理，如差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。3.加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)活動(dòng)的管理，建立采購(gòu)審批制度，規(guī)范采購(gòu)流程，確保采購(gòu)物資的質(zhì)量和價(jià)格合理。4.定期對(duì)支出情況進(jìn)行分析和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取措施加以改進(jìn)，提高資金使用效益。六、資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)分類本企業(yè)的資產(chǎn)主要包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。1.流動(dòng)資產(chǎn)：指企業(yè)可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，如現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、存貨等。2.固定資產(chǎn)：指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)，如房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等。3.無(wú)形資產(chǎn)：指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。（二）資產(chǎn)購(gòu)置與驗(yàn)收1.企業(yè)購(gòu)置資產(chǎn)應(yīng)按照預(yù)算和實(shí)際需要進(jìn)行，嚴(yán)格履行審批手續(xù)。2.資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，選擇合適的供應(yīng)商和產(chǎn)品，確保資產(chǎn)的質(zhì)量和價(jià)格合理。3.資產(chǎn)購(gòu)置后，應(yīng)及時(shí)組織驗(yàn)收，驗(yàn)收合格后方可入賬。驗(yàn)收內(nèi)容包括資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格、型號(hào)等是否符合合同要求。（三）資產(chǎn)日常管理1.企業(yè)應(yīng)建立健全資產(chǎn)管理制度，明確資產(chǎn)管理部門和人員的職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的日常管理。2.對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)加強(qiáng)現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款等的管理，確保資金安全，及時(shí)清理往來(lái)款項(xiàng)。對(duì)存貨應(yīng)加強(qiáng)采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用等環(huán)節(jié)的管理，定期進(jìn)行盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。3.對(duì)固定資產(chǎn)應(yīng)建立固定資產(chǎn)卡片，詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的名稱、型號(hào)、規(guī)格、購(gòu)置時(shí)間、使用部門、折舊情況等信息。定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，核實(shí)固定資產(chǎn)的數(shù)量、狀態(tài)和使用情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧、毀損等情況。4.對(duì)無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)加強(qiáng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)，及時(shí)辦理相關(guān)的登記手續(xù)，確保無(wú)形資產(chǎn)權(quán)益不受侵害。定期對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，合理確定無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。（四）資產(chǎn)處置1.企業(yè)資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行，經(jīng)企業(yè)管理層審批后實(shí)施。資產(chǎn)處置包括資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損等。2.資產(chǎn)處置應(yīng)進(jìn)行評(píng)估，合理確定資產(chǎn)處置價(jià)格。資產(chǎn)處置收入應(yīng)及時(shí)足額入賬，資產(chǎn)處置損失應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行審批和處理。3.對(duì)固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損等情況，應(yīng)及時(shí)查明原因，分清責(zé)任，按照規(guī)定進(jìn)行處理。七、負(fù)債管理（一）負(fù)債分類本企業(yè)的負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付賬款及預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款等。1.短期借款：指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)（含一年）的借款。2.應(yīng)付賬款及預(yù)收賬款：指企業(yè)因購(gòu)買商品、接受勞務(wù)等而應(yīng)付給供應(yīng)商的款項(xiàng)，以及企業(yè)按照合同規(guī)定向客戶預(yù)收的款項(xiàng)。3.應(yīng)付職工薪酬：指企業(yè)按照規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括工資、獎(jiǎng)金、福利、社會(huì)保險(xiǎn)等。4.應(yīng)交稅費(fèi)：指企業(yè)按照國(guó)家稅法規(guī)定應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)，如增值稅、所得稅、營(yíng)業(yè)稅等。5.其他應(yīng)付款：指企業(yè)除上述負(fù)債以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，如應(yīng)付租金、應(yīng)付利息等。（二）負(fù)債管理要求1.企業(yè)應(yīng)建立健全負(fù)債管理制度，合理控制負(fù)債規(guī)模，優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.對(duì)短期借款應(yīng)按照借款合同的約定及時(shí)足額償還本金和利息，不得逾期還款。3.對(duì)應(yīng)付賬款及預(yù)收賬款應(yīng)加強(qiáng)管理，及時(shí)與供應(yīng)商和客戶進(jìn)行結(jié)算，確保款項(xiàng)的及時(shí)收付。4.對(duì)應(yīng)付職工薪酬應(yīng)按照規(guī)定及時(shí)足額發(fā)放，不得拖欠職工工資。5.對(duì)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)按照國(guó)家稅法規(guī)定及時(shí)足額繳納，不得偷逃稅款。八、財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和相關(guān)法律法規(guī)的要求，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及附注等。2.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況。財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，應(yīng)經(jīng)企業(yè)管理層審核，并由企業(yè)負(fù)責(zé)人簽字蓋章。3.企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)間和方式向相關(guān)部門和社會(huì)公眾報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告，確保財(cái)務(wù)信息的公開(kāi)透明。（二）財(cái)務(wù)分析1.企業(yè)應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析，撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告。財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)包括財(cái)務(wù)指標(biāo)分析、財(cái)務(wù)趨勢(shì)分析、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)分析、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析等內(nèi)容。2.財(cái)務(wù)分析應(yīng)采用科學(xué)的方法和指標(biāo)體系，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析和研究。通過(guò)財(cái)務(wù)分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問(wèn)題和潛在風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)管理層提供決策支持和建議。3.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)分析結(jié)果的應(yīng)用，根據(jù)財(cái)務(wù)分析提出的建議，及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略和財(cái)務(wù)管理措施，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和財(cái)務(wù)效益。九、財(cái)務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部控制（一）財(cái)務(wù)監(jiān)督1.企業(yè)應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督檢查。財(cái)務(wù)監(jiān)督應(yīng)包括內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。2.內(nèi)部監(jiān)督由企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門和審計(jì)部門負(fù)責(zé)，定期對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理等情況進(jìn)行檢查和審計(jì)。3.外部監(jiān)督由政府有關(guān)部門、社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)等進(jìn)行，企業(yè)應(yīng)積極配合外部監(jiān)督檢查，如實(shí)提供財(cái)務(wù)資料和相關(guān)信息。（二）內(nèi)部控制1.企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制制度應(yīng)涵蓋財(cái)