PAGE影視行業(yè)主要財務(wù)制度一、總則（一）目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范影視行業(yè)企業(yè)的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和經(jīng)濟核算，確保企業(yè)財務(wù)活動合法、合規(guī)、有序進行，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，維護投資者權(quán)益，促進影視行業(yè)健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于在中華人民共和國境內(nèi)從事影視制作、發(fā)行、放映等相關(guān)業(yè)務(wù)的企業(yè)、公司及其他經(jīng)濟組織（以下統(tǒng)稱“企業(yè)”）。（三）基本原則1.合法性原則：企業(yè)的財務(wù)活動應(yīng)當(dāng)符合國家法律法規(guī)和相關(guān)政策的要求，依法納稅，依法維護各方權(quán)益。2.真實性原則：財務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，保證會計信息真實、準(zhǔn)確、完整。3.完整性原則：涵蓋企業(yè)財務(wù)活動的全過程，包括資金籌集、資產(chǎn)購置、成本核算、收入確認(rèn)、利潤分配等各個環(huán)節(jié)，確保財務(wù)管理無死角。4.規(guī)范性原則：嚴(yán)格遵循國家統(tǒng)一的會計制度和財務(wù)準(zhǔn)則，規(guī)范財務(wù)核算方法、財務(wù)報表編制、財務(wù)檔案管理等各項工作，保證財務(wù)工作的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化。5.效益性原則：在財務(wù)管理中注重成本效益分析，合理配置資源，追求企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化，同時兼顧社會效益。二、財務(wù)機構(gòu)與會計人員（一）財務(wù)機構(gòu)設(shè)置企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身規(guī)模和業(yè)務(wù)特點，設(shè)置獨立的財務(wù)部門，配備相應(yīng)的財務(wù)管理人員。財務(wù)部門應(yīng)明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，建立健全內(nèi)部崗位責(zé)任制，確保財務(wù)管理工作的高效運行。（二）會計人員配備1.企業(yè)應(yīng)配備具備專業(yè)資格的會計人員，會計人員應(yīng)熟悉國家財務(wù)法規(guī)、會計準(zhǔn)則和影視行業(yè)財務(wù)特點，具備良好的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)能力。2.會計人員應(yīng)定期參加培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷更新知識，提高業(yè)務(wù)水平，以適應(yīng)影視行業(yè)不斷發(fā)展變化的財務(wù)需求。（三）會計人員職責(zé)1.會計核算職責(zé)按照國家統(tǒng)一的會計制度和本企業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定，進行會計核算，及時、準(zhǔn)確地記錄和反映企業(yè)的財務(wù)收支、資產(chǎn)負(fù)債、經(jīng)營成果等情況。負(fù)責(zé)編制財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負(fù)債表（月報、季報、年報）、利潤表（月報、季報、年報）、現(xiàn)金流量表（年報）等，確保報表數(shù)據(jù)真實、準(zhǔn)確、完整，并按時報送相關(guān)部門。2.財務(wù)管理職責(zé)參與企業(yè)財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行和控制，對預(yù)算執(zhí)行情況進行跟蹤分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出改進建議，確保企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。負(fù)責(zé)企業(yè)資金的籌集、運用和管理，合理安排資金，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，提高資金使用效率，降低資金成本。開展成本費用核算與控制，制定成本費用管理制度，規(guī)范成本費用核算方法，加強對各項成本費用的審核和監(jiān)督，降低企業(yè)運營成本。參與企業(yè)投資、融資、利潤分配等重大財務(wù)決策，提供財務(wù)分析和決策支持，評估決策方案的財務(wù)可行性和風(fēng)險，為企業(yè)決策層提供專業(yè)意見。3.財務(wù)監(jiān)督職責(zé)對企業(yè)財務(wù)活動的合法性、合規(guī)性進行監(jiān)督檢查，確保企業(yè)財務(wù)行為符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)財務(wù)制度的要求。審核各項財務(wù)收支憑證，對不符合規(guī)定的收支予以糾正，防止財務(wù)舞弊和違規(guī)行為的發(fā)生。定期對企業(yè)財務(wù)狀況進行內(nèi)部審計，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中的薄弱環(huán)節(jié)和潛在風(fēng)險，提出改進措施和建議，促進企業(yè)財務(wù)管理水平的提升。三、會計核算（一）會計年度會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。（二）記賬本位幣企業(yè)以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。（三）會計憑證和賬簿1.企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，取得和填制原始憑證，并根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)具備日期、編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)、制單人、審核人、記賬人等內(nèi)容。2.企業(yè)應(yīng)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。總賬、日記賬應(yīng)采用訂本式賬簿，明細(xì)賬可采用活頁式賬簿。賬簿的啟用、登記、結(jié)賬、更正等應(yīng)符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定。（四）會計核算方法1.資產(chǎn)核算流動資產(chǎn)：包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。貨幣資金應(yīng)按照實際收入和支出記賬；短期投資應(yīng)按照投資成本入賬，并根據(jù)投資收益情況進行相應(yīng)調(diào)整；應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)按照實際發(fā)生額記賬，對壞賬損失應(yīng)按照規(guī)定的方法進行核算和處理；存貨應(yīng)按照實際成本計價，采用先進先出法、加權(quán)平均法等方法進行核算。固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)應(yīng)按照取得時的成本入賬，包括買價、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。固定資產(chǎn)折舊應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，并考慮稅法規(guī)定的折舊年限和折舊方法，合理確定折舊年限和折舊率，按月計提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。無形資產(chǎn)：無形資產(chǎn)應(yīng)按照實際成本入賬，包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。無形資產(chǎn)應(yīng)在其使用壽命內(nèi)采用直線法進行攤銷，攤銷期限應(yīng)根據(jù)無形資產(chǎn)的性質(zhì)和預(yù)計使用情況合理確定。2.負(fù)債核算流動負(fù)債：包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費等。短期借款應(yīng)按照借款本金和借款合同約定的利率計算利息，并按照規(guī)定的方法進行核算；應(yīng)付及預(yù)收款項應(yīng)按照實際發(fā)生額記賬；應(yīng)付職工薪酬應(yīng)按照企業(yè)與職工簽訂的勞動合同、國家有關(guān)規(guī)定以及企業(yè)的薪酬政策進行核算；應(yīng)交稅費應(yīng)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳納的各種稅費，并及時足額繳納。非流動負(fù)債：包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。長期借款應(yīng)按照借款本金和借款合同約定的利率計算利息，并按照規(guī)定的方法進行核算；應(yīng)付債券應(yīng)按照債券面值、票面利率、發(fā)行價格等因素進行核算；長期應(yīng)付款應(yīng)按照實際發(fā)生額記賬，并根據(jù)合同約定進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。3.所有者權(quán)益核算所有者權(quán)益包括實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。實收資本（或股本）應(yīng)按照投資者實際投入的資本額記賬；資本公積應(yīng)按照規(guī)定的來源和用途進行核算；盈余公積應(yīng)按照國家規(guī)定和企業(yè)章程的規(guī)定提取和使用；未分配利潤應(yīng)根據(jù)企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤和利潤分配情況進行核算。（五）財務(wù)報表編制1.企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的財務(wù)報表格式和內(nèi)容，定期編制財務(wù)報表。財務(wù)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表以及附注等。2.財務(wù)報表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。3.企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)將財務(wù)報表報送投資者、債權(quán)人、稅務(wù)機關(guān)、行業(yè)主管部門等相關(guān)部門，并按照要求進行財務(wù)報表的披露。四、資金籌集（一）資金籌集方式企業(yè)可根據(jù)自身發(fā)展需要，通過吸收直接投資、發(fā)行股票、發(fā)行債券、銀行借款、融資租賃等方式籌集資金。（二）資金籌集管理1.籌資決策企業(yè)在進行籌資決策時，應(yīng)充分考慮籌資成本、籌資風(fēng)險、資金結(jié)構(gòu)等因素，選擇合理的籌資方式和籌資規(guī)模，確保籌資活動符合企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和財務(wù)目標(biāo)。2.籌資審批企業(yè)的籌資活動應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批。重大籌資決策應(yīng)提交董事會或股東大會審議通過，并報相關(guān)部門備案。3.籌資合同管理企業(yè)應(yīng)與籌資相關(guān)方簽訂合同或協(xié)議，明確各方的權(quán)利和義務(wù)，確?；I資活動的合法性和規(guī)范性?；I資合同應(yīng)包括籌資金額、籌資期限、籌資利率、還款方式、違約責(zé)任等條款。4.籌資資金使用企業(yè)應(yīng)按照籌資合同約定的用途使用籌資資金，不得擅自改變資金用途。對籌資資金的使用情況應(yīng)進行跟蹤和監(jiān)督，確保資金使用安全、有效。五、成本費用管理（一）成本費用分類1.生產(chǎn)成本：包括原材料采購成本、演員薪酬、場地租賃費用、設(shè)備購置及折舊費用、道具服裝制作費用等直接與影視制作相關(guān)的成本。2.期間費用：包括管理費用、銷售費用和財務(wù)費用。管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用；銷售費用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項費用；財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用。（二）成本費用核算方法1.生產(chǎn)成本核算生產(chǎn)成本應(yīng)按照項目進行歸集和核算，對每個影視項目分別設(shè)置成本核算對象，核算該項目在制作過程中發(fā)生的各項成本費用。生產(chǎn)成本核算應(yīng)采用制造成本法，將生產(chǎn)成本分為直接成本和間接成本。直接成本直接計入各成本核算對象，間接成本應(yīng)按照一定的分配方法分配計入各成本核算對象。成本核算應(yīng)及時、準(zhǔn)確地記錄各項成本費用的發(fā)生情況，定期進行成本核算和分析，及時發(fā)現(xiàn)成本管理中的問題并采取措施加以解決。2.期間費用核算期間費用應(yīng)按照費用發(fā)生的部門和用途進行歸集和核算，分別計入管理費用、銷售費用和財務(wù)費用科目。期間費用應(yīng)在發(fā)生時直接計入當(dāng)期損益，不得計入生產(chǎn)成本或其他資產(chǎn)成本。（三）成本費用控制1.成本預(yù)算企業(yè)應(yīng)根據(jù)影視項目的策劃和制作計劃，編制成本預(yù)算。成本預(yù)算應(yīng)包括各項成本費用的明細(xì)項目和預(yù)算金額，作為成本控制的依據(jù)。2.成本控制措施加強對原材料采購、演員薪酬、場地租賃等主要成本項目的控制，通過招標(biāo)、談判等方式降低采購成本，合理確定演員薪酬水平，優(yōu)化場地租賃方案等。嚴(yán)格控制費用支出，制定費用報銷制度和審批流程，加強對各項費用的審核和監(jiān)督，杜絕不合理的費用支出。定期對成本費用進行分析和評估，與成本預(yù)算進行對比，找出成本差異的原因，采取針對性的措施進行調(diào)整和改進，確保成本費用控制在預(yù)算范圍內(nèi)。六、收入與利潤管理（一）收入確認(rèn)原則1.影視制作收入對于影視制作項目，應(yīng)根據(jù)合同約定的收款方式和進度確認(rèn)收入。如果合同約定按照制作進度分期收款，應(yīng)在各期達到合同約定的收款條件時確認(rèn)收入；如果合同約定在項目完成后一次性收款，應(yīng)在項目完成并經(jīng)客戶驗收合格后確認(rèn)收入。對于受托制作的影視項目，應(yīng)按照受托制作合同約定的制作費用確認(rèn)收入。如果受托制作合同約定按照制作進度分期收款，應(yīng)在各期達到合同約定的收款條件時確認(rèn)收入；如果受托制作合同約定在項目完成后一次性收款，應(yīng)在項目完成并經(jīng)委托方驗收合格后確認(rèn)收入。2.影視發(fā)行收入影視發(fā)行收入應(yīng)根據(jù)發(fā)行合同約定的收款方式和進度確認(rèn)收入。如果發(fā)行合同約定按照發(fā)行進度分期收款，應(yīng)在各期達到合同約定的收款條件時確認(rèn)收入；如果發(fā)行合同約定在發(fā)行期滿后一次性收款，應(yīng)在發(fā)行期滿后確認(rèn)收入。對于買斷發(fā)行的影視項目，應(yīng)在收到買斷款項時確認(rèn)收入；對于分賬發(fā)行的影視項目，應(yīng)按照合同約定的分賬比例，在實際收到分賬款項時確認(rèn)收入。3.影視放映收入影視放映收入應(yīng)在電影放映完成后，按照實際售票收入確認(rèn)收入。對于與院線等合作放映的電影，應(yīng)按照合同約定的分成比例，在實際收到分成款項時確認(rèn)收入。（二）利潤分配1.企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)章程的規(guī)定進行分配。一般順序為：彌補以前年度虧損、提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、向投資者分配利潤等。2.企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展需要和財務(wù)狀況，合理確定利潤分配政策，兼顧投資者利益和企業(yè)發(fā)展需求，保持利潤分配的穩(wěn)定性和連續(xù)性。七、財務(wù)風(fēng)險管理（一）風(fēng)險識別與評估1.企業(yè)應(yīng)建立財務(wù)風(fēng)險識別和評估機制，定期對財務(wù)風(fēng)險進行識別、評估和分析，及時發(fā)現(xiàn)潛在的財務(wù)風(fēng)險。2.財務(wù)風(fēng)險識別應(yīng)涵蓋籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、資金回收風(fēng)險、成本費用控制風(fēng)險、利潤分配風(fēng)險等各個方面。3.財務(wù)風(fēng)險評估應(yīng)采用定性與定量相結(jié)合的方法，對風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度進行評估，確定風(fēng)險等級。（二）風(fēng)險應(yīng)對措施1.籌資風(fēng)險應(yīng)對優(yōu)化籌資結(jié)構(gòu)，合理安排債務(wù)融資和股權(quán)融資的比例，降低籌資成本和籌資風(fēng)險。避免過度負(fù)債，確保企業(yè)有足夠的償債能力。加強對籌資資金的管理，合理安排資金使用計劃，提高資金使用效率，確保按時足額償還債務(wù)。關(guān)注宏觀經(jīng)濟形勢和金融市場變化，及時調(diào)整籌資策略，防范利率波動、匯率變動等市場風(fēng)險對企業(yè)籌資的影響。投資風(fēng)險應(yīng)對加強投資項目的可行性研究和論證，對投資項目的收益、風(fēng)險、市場前景等進行全面評估，確保投資決策的科學(xué)性和合理性。分散投資風(fēng)險，通過多元化投資方式，降低單一投資項目對企業(yè)財務(wù)狀況的影響。加強對投資項目的跟蹤和管理，及時掌握投資項目的進展情況和收益情況，發(fā)現(xiàn)問題及時采取措施加以解決。資金回收風(fēng)險應(yīng)對加強對應(yīng)收賬款的管理，建立健全應(yīng)收賬款管理制度，明確應(yīng)收賬款的催收責(zé)任和流程，定期對應(yīng)收賬款進行賬齡分析和風(fēng)險評估，及時采取措施催收逾期賬款。優(yōu)化銷售政策，合理確定信用期限和信用額度，避免盲目賒銷，降低資金回收風(fēng)險。加強與客戶的溝通和合作，建立良好的客戶關(guān)系，提高客戶的信用度和忠誠度，促進資金及時回收。成本費用控制風(fēng)險應(yīng)對完善成本費用控制制度，加強對成本費用的預(yù)算管理、核算管理和監(jiān)督管理，確保成本費用控制在預(yù)算范圍內(nèi)。加強對成本費用控制的考核和評價，將成本費用控制指標(biāo)納入績效考核體系，激勵各部門和員工積極參與成本費用控制工作。定期對成本費用進行分析和評估，及時發(fā)現(xiàn)成本費用控制中的薄弱環(huán)節(jié)和潛在風(fēng)險，采取針對性的措施進行改進和優(yōu)化。利潤分配風(fēng)險應(yīng)對合理確定利潤分配政策，兼顧投資者利益和企業(yè)發(fā)展需求，保持利潤分配的穩(wěn)定性和連續(xù)性。避免過度分配利潤，影響企業(yè)的發(fā)展后勁。加強對利潤分配的決策管理，嚴(yán)格按照規(guī)定的程序進行利潤分配決策，確保利潤分配決策的科學(xué)性和合理性。關(guān)注利潤分配對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，及時調(diào)整利潤分配政策，防范利潤分配風(fēng)險對企業(yè)的不利影響。八、財務(wù)監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，加強對財務(wù)活動的內(nèi)部監(jiān)督和檢查。內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督應(yīng)涵蓋財務(wù)管理制度的執(zhí)行情況、財務(wù)收支的合法性和合規(guī)性、會計核算的準(zhǔn)確性和規(guī)范性等方面。2.企業(yè)應(yīng)定期開展內(nèi)部審計工作，對財務(wù)報表、財務(wù)收支、內(nèi)部控制等進行審計，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中的問題