PAGE臨期產(chǎn)品財務(wù)制度一、總則（一）目的為加強公司臨期產(chǎn)品管理，規(guī)范臨期產(chǎn)品財務(wù)核算及相關(guān)流程，確保公司資產(chǎn)安全，明確財務(wù)責(zé)任，提高公司經(jīng)濟效益，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)所有涉及臨期產(chǎn)品采購、銷售、庫存管理等相關(guān)業(yè)務(wù)活動的部門及人員。（三）定義1.臨期產(chǎn)品：指產(chǎn)品臨近保質(zhì)期，但仍在保質(zhì)期內(nèi)的商品。2.保質(zhì)期：產(chǎn)品在規(guī)定儲存條件下，質(zhì)量能夠符合規(guī)定要求的期限。（四）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)及相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，確保臨期產(chǎn)品管理活動合法合規(guī)。2.準(zhǔn)確性原則：財務(wù)核算數(shù)據(jù)真實、準(zhǔn)確、完整，如實反映臨期產(chǎn)品的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.及時性原則：及時處理臨期產(chǎn)品相關(guān)業(yè)務(wù)，確保財務(wù)信息及時傳遞，為公司決策提供有效支持。4.效益性原則：在保障產(chǎn)品質(zhì)量和消費者權(quán)益的前提下，合理控制臨期產(chǎn)品成本，提高公司經(jīng)濟效益。二、臨期產(chǎn)品采購財務(wù)規(guī)定（一）采購預(yù)算管理1.采購部門應(yīng)根據(jù)市場需求預(yù)測、歷史銷售數(shù)據(jù)及庫存狀況，制定臨期產(chǎn)品采購預(yù)算。預(yù)算應(yīng)明確采購品種、數(shù)量、金額及時間安排，并提交財務(wù)部門審核。2.財務(wù)部門負(fù)責(zé)對采購預(yù)算進行審核，結(jié)合公司資金狀況、成本控制目標(biāo)等因素，提出審核意見。如預(yù)算超出公司承受能力或不符合成本效益原則，財務(wù)部門應(yīng)與采購部門溝通調(diào)整。（二）采購合同財務(wù)條款1.采購合同應(yīng)明確產(chǎn)品價格、數(shù)量、交貨時間、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、付款方式等條款。財務(wù)部門應(yīng)參與采購合同審核，重點關(guān)注付款方式、價格調(diào)整機制、違約責(zé)任等財務(wù)相關(guān)條款。2.付款方式應(yīng)根據(jù)公司資金狀況和供應(yīng)商信用情況合理確定。一般情況下，應(yīng)盡量爭取貨到驗收合格后付款或分期支付，以降低資金風(fēng)險。3.對于臨期產(chǎn)品采購合同，應(yīng)明確價格調(diào)整條款。如因市場行情變化、產(chǎn)品臨近保質(zhì)期等原因?qū)е聝r格下降，應(yīng)約定相應(yīng)的價格調(diào)整方式，確保公司利益不受損失。（三）采購成本核算1.采購成本包括產(chǎn)品價款、運輸費、裝卸費、保險費及其他可歸屬于采購成本的費用。財務(wù)部門應(yīng)按照實際發(fā)生額準(zhǔn)確核算采購成本，并將相關(guān)費用分?jǐn)傊辆唧w采購批次的臨期產(chǎn)品。2.對于采購過程中發(fā)生的折扣、返利等，應(yīng)按照規(guī)定沖減采購成本。財務(wù)部門應(yīng)及時收集相關(guān)憑證，進行賬務(wù)處理，確保采購成本核算準(zhǔn)確。三、臨期產(chǎn)品庫存財務(wù)管理（一）庫存盤點1.定期對臨期產(chǎn)品庫存進行盤點，確保賬實相符。盤點工作應(yīng)由倉庫管理部門、財務(wù)部門及相關(guān)業(yè)務(wù)部門共同參與，制定詳細(xì)的盤點計劃，明確盤點范圍、方法、時間安排等。2.盤點結(jié)束后，倉庫管理部門應(yīng)編制庫存盤點表，詳細(xì)記錄盤點結(jié)果。財務(wù)部門負(fù)責(zé)對盤點表進行審核，并與庫存明細(xì)賬進行核對。如發(fā)現(xiàn)賬實不符，應(yīng)及時查明原因，進行賬務(wù)調(diào)整。3.對于盤盈、盤虧的臨期產(chǎn)品，應(yīng)按照規(guī)定程序進行處理。盤盈的產(chǎn)品應(yīng)及時入賬，并查明原因，報經(jīng)批準(zhǔn)后沖減相關(guān)成本費用；盤虧的產(chǎn)品應(yīng)分析原因，區(qū)分責(zé)任，屬于正常損耗的，經(jīng)批準(zhǔn)后計入管理費用，屬于責(zé)任人賠償?shù)?，?yīng)及時收回賠償款并進行賬務(wù)處理。（二）庫存計價方法1.采用先進先出法、加權(quán)平均法等符合會計準(zhǔn)則的方法對臨期產(chǎn)品進行計價。計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)，并在財務(wù)報表附注中予以說明。2.財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)選定的庫存計價方法，準(zhǔn)確計算臨期產(chǎn)品的發(fā)出成本和期末庫存成本。在計算過程中，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的公式和程序進行操作，確保計價結(jié)果準(zhǔn)確無誤。（三）庫存減值準(zhǔn)備1.定期對臨期產(chǎn)品庫存進行減值測試，如發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品存在減值跡象，應(yīng)按照會計準(zhǔn)則的規(guī)定計提存貨跌價準(zhǔn)備。減值跡象包括產(chǎn)品市場價格持續(xù)下跌、產(chǎn)品臨近保質(zhì)期且預(yù)計銷售價格低于成本等。2.財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)減值測試結(jié)果，計算應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額，并進行賬務(wù)處理。計提存貨跌價準(zhǔn)備后，如導(dǎo)致存貨賬面價值低于其可變現(xiàn)凈值的差額減少，應(yīng)在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計入當(dāng)期損益。四、臨期產(chǎn)品銷售財務(wù)規(guī)定（一）銷售定價管理1.銷售部門應(yīng)根據(jù)市場情況、產(chǎn)品成本、臨近保質(zhì)期程度等因素，制定臨期產(chǎn)品銷售價格。銷售價格應(yīng)確保公司能夠在合理范圍內(nèi)實現(xiàn)銷售利潤，同時具有市場競爭力。2.財務(wù)部門應(yīng)參與臨期產(chǎn)品銷售定價決策，提供成本分析、價格彈性等財務(wù)數(shù)據(jù)支持。對于銷售價格明顯低于成本或市場同類產(chǎn)品價格的情況，財務(wù)部門應(yīng)提出風(fēng)險提示，與銷售部門共同商討合理的定價策略。（二）銷售收入確認(rèn)1.按照會計準(zhǔn)則的規(guī)定，在臨期產(chǎn)品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方，公司不再對該產(chǎn)品實施繼續(xù)管理權(quán)和實際控制權(quán)，相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量，且與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入公司時，確認(rèn)銷售收入實現(xiàn)。2.財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)銷售合同、發(fā)貨憑證、驗收單等相關(guān)資料，準(zhǔn)確記錄銷售收入的實現(xiàn)情況。對于分期收款銷售的臨期產(chǎn)品，應(yīng)按照合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入，并按照實際利率法計算確定當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的利息收入。（三）銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)1.銷售臨期產(chǎn)品時，應(yīng)按照先進先出法、加權(quán)平均法等確定的成本計價方法，計算并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。銷售成本應(yīng)與銷售收入相配比，確保公司利潤計算準(zhǔn)確。2.財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)銷售發(fā)票、出庫單等憑證，及時進行銷售成本的賬務(wù)處理。在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，應(yīng)核對庫存商品明細(xì)賬，確保結(jié)轉(zhuǎn)金額準(zhǔn)確無誤。（四）銷售折扣與折讓1.銷售部門在銷售臨期產(chǎn)品過程中，如因產(chǎn)品質(zhì)量問題、臨近保質(zhì)期等原因給予客戶銷售折扣或折讓，應(yīng)經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)，并簽訂相關(guān)協(xié)議。2.財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)銷售折扣與折讓協(xié)議，及時調(diào)整銷售收入和應(yīng)收賬款。銷售折扣應(yīng)在實際發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售收入；銷售折讓應(yīng)在實際發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售收入，并相應(yīng)調(diào)整應(yīng)收賬款賬面價值。五、臨期產(chǎn)品報廢財務(wù)處理（一）報廢審批程序1.對于已過保質(zhì)期、變質(zhì)或因其他原因無法銷售的臨期產(chǎn)品，倉庫管理部門應(yīng)及時清理，并填寫臨期產(chǎn)品報廢申請單，詳細(xì)說明報廢產(chǎn)品的名稱、規(guī)格、數(shù)量、金額、報廢原因等。2.報廢申請單應(yīng)經(jīng)倉庫管理部門負(fù)責(zé)人、質(zhì)量檢驗部門負(fù)責(zé)人、財務(wù)部門負(fù)責(zé)人及公司管理層審批。審批通過后，方可進行報廢處理。（二）報廢損失核算1.財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)批準(zhǔn)的報廢申請單，對報廢產(chǎn)品的成本進行核算。報廢產(chǎn)品的成本應(yīng)按照庫存計價方法計算確定，并從庫存商品賬戶中轉(zhuǎn)出。2.報廢產(chǎn)品的凈損失（即報廢產(chǎn)品成本扣除殘料價值、責(zé)任人賠償?shù)群蟮挠囝~）應(yīng)計入當(dāng)期損益。財務(wù)部門應(yīng)及時進行賬務(wù)處理，準(zhǔn)確反映報廢損失對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。（三）殘料處理1.對于報廢臨期產(chǎn)品產(chǎn)生的殘料，倉庫管理部門應(yīng)妥善保管，并按照公司規(guī)定進行處理。殘料處理方式包括出售、回收再利用等。2.財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)殘料處理情況，及時核算殘料收入。殘料收入應(yīng)沖減報廢產(chǎn)品的凈損失，如殘料收入大于報廢產(chǎn)品凈損失，差額應(yīng)計入營業(yè)外收入；如殘料收入小于報廢產(chǎn)品凈損失，差額仍計入當(dāng)期損益。六、財務(wù)監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對臨期產(chǎn)品財務(wù)制度的執(zhí)行情況進行審計監(jiān)督。審計內(nèi)容包括采購預(yù)算執(zhí)行情況、庫存管理、銷售財務(wù)處理、報廢審批及財務(wù)核算等方面。2.內(nèi)部審計部門應(yīng)根據(jù)審計結(jié)果出具審計報告，對發(fā)現(xiàn)的問題提出整改建議，并跟蹤整改落實情況。對于違反財務(wù)制度的行為，應(yīng)按照公司規(guī)定追究相關(guān)人員責(zé)任。（二）財務(wù)自查1.財務(wù)部門應(yīng)定期對臨期產(chǎn)品財務(wù)核算及管理情況進行自查。自查內(nèi)容包括賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性、財務(wù)報表的真實性、內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況等。2.財務(wù)自查應(yīng)形成書面報告，對自查發(fā)現(xiàn)的問題及時進行整改。同時，應(yīng)分析問題產(chǎn)生的原因，完善相關(guān)財務(wù)制度和內(nèi)部控制流程，防止類似問題再次發(fā)生。（三）外部監(jiān)督檢查1.積極配合稅務(wù)、工商等外部監(jiān)管部門的監(jiān)督檢查工作。對于外部監(jiān)管部門提出的問題和要求，應(yīng)及時整改落實，并按照規(guī)定報送相關(guān)資料。2