PAGE醫(yī)院財(cái)務(wù)制度工作流程一、總則（一）目的本財(cái)務(wù)制度工作流程旨在規(guī)范醫(yī)院財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障醫(yī)院各項(xiàng)工作的順利開展，維護(hù)醫(yī)院和患者的合法權(quán)益，促進(jìn)醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。（二）適用范圍本流程適用于醫(yī)院各科室、部門及全體員工在財(cái)務(wù)活動(dòng)中的各項(xiàng)操作。（三）依據(jù)本制度依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)，如《中華人民共和國會計(jì)法》《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》《醫(yī)院會計(jì)制度》等，結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況制定。（四）基本原則1.合法性原則：醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)必須遵守國家法律法規(guī)，依法進(jìn)行會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)信息應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋醫(yī)院所有財(cái)務(wù)活動(dòng)，確保財(cái)務(wù)管理無死角。4.及時(shí)性原則：及時(shí)記錄、處理財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，保證財(cái)務(wù)信息的時(shí)效性。5.效益性原則：合理配置資源，提高資金使用效益，降低運(yùn)營成本。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員設(shè)置（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置醫(yī)院應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理部門，負(fù)責(zé)醫(yī)院財(cái)務(wù)工作的組織、實(shí)施和監(jiān)督。財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)根據(jù)工作需要合理設(shè)置崗位，明確各崗位職責(zé)。（二）人員配備1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：具備相應(yīng)的專業(yè)知識和管理能力，負(fù)責(zé)全面領(lǐng)導(dǎo)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作。2.會計(jì)人員：按照國家有關(guān)規(guī)定取得會計(jì)從業(yè)資格證書，熟悉財(cái)務(wù)會計(jì)業(yè)務(wù)，負(fù)責(zé)會計(jì)核算、賬務(wù)處理等工作。3.出納人員：負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等工作，確保資金安全。（三）人員職責(zé)1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)組織制定醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度和工作流程，并監(jiān)督執(zhí)行。參與醫(yī)院重大經(jīng)濟(jì)決策，提供財(cái)務(wù)分析和建議。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)部門人員的管理和考核，提高團(tuán)隊(duì)整體素質(zhì)。協(xié)調(diào)醫(yī)院與財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門的關(guān)系。2.會計(jì)人員職責(zé)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度進(jìn)行會計(jì)核算，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。負(fù)責(zé)審核原始憑證的真實(shí)性、合法性和完整性，進(jìn)行賬務(wù)處理。定期核對賬目，確保賬賬相符、賬實(shí)相符。參與財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行分析，提供相關(guān)數(shù)據(jù)支持。3.出納人員職責(zé)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度，辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。負(fù)責(zé)銀行賬戶的管理，辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他貴重物品，確保資金安全。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.編制原則堅(jiān)持“統(tǒng)籌兼顧、收支平衡、積極穩(wěn)妥、依法理財(cái)”的原則。結(jié)合醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略和年度工作計(jì)劃，科學(xué)合理地編制預(yù)算。2.編制方法采用零基預(yù)算與增量預(yù)算相結(jié)合的方法，對各項(xiàng)收入、支出進(jìn)行預(yù)測。收入預(yù)算應(yīng)根據(jù)醫(yī)院業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃、市場需求、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等因素進(jìn)行編制。支出預(yù)算應(yīng)按照成本效益原則，根據(jù)業(yè)務(wù)活動(dòng)需要、資產(chǎn)購置計(jì)劃、人員配置等因素進(jìn)行編制。3.編制流程每年[具體時(shí)間]前，各科室根據(jù)本科室業(yè)務(wù)計(jì)劃和工作任務(wù)，提出本科室下一年度的預(yù)算建議數(shù)，報(bào)財(cái)務(wù)管理部門。財(cái)務(wù)管理部門對各科室預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行審核、匯總，結(jié)合醫(yī)院整體發(fā)展規(guī)劃，提出醫(yī)院年度預(yù)算草案，報(bào)醫(yī)院管理層審議。醫(yī)院管理層審議通過后，將預(yù)算草案提交醫(yī)院職工代表大會審議通過，報(bào)上級主管部門備案。（二）預(yù)算執(zhí)行1.醫(yī)院各科室應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，不得擅自調(diào)整預(yù)算。2.財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并提出改進(jìn)措施。3.對于預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申報(bào)和審批。（三）預(yù)算調(diào)整1.調(diào)整條件國家政策法規(guī)發(fā)生重大變化，導(dǎo)致醫(yī)院預(yù)算無法執(zhí)行。根據(jù)醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略和年度工作計(jì)劃，需要對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)重大不可預(yù)見因素，影響預(yù)算執(zhí)行。2.調(diào)整流程由預(yù)算執(zhí)行科室提出預(yù)算調(diào)整申請，詳細(xì)說明調(diào)整原因、調(diào)整金額及調(diào)整對醫(yī)院整體預(yù)算的影響。財(cái)務(wù)管理部門對調(diào)整申請進(jìn)行審核，提出審核意見，報(bào)醫(yī)院管理層審批。醫(yī)院管理層審批通過后，財(cái)務(wù)管理部門對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，并及時(shí)通知相關(guān)科室。（四）預(yù)算考核1.建立預(yù)算考核制度，對各科室預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評價(jià)。2.考核指標(biāo)應(yīng)包括預(yù)算執(zhí)行率、收入完成率、成本控制率等。3.考核結(jié)果與科室績效掛鉤，對預(yù)算執(zhí)行情況好的科室給予獎(jiǎng)勵(lì)，對預(yù)算執(zhí)行不力的科室進(jìn)行懲罰。四、收入管理（一）收入分類醫(yī)院收入主要包括醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入和其他收入。1.醫(yī)療收入：指醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)取得的收入，包括門診收入、住院收入等。2.財(cái)政補(bǔ)助收入：指醫(yī)院從財(cái)政部門取得的各類財(cái)政補(bǔ)助收入。3.科教項(xiàng)目收入：指醫(yī)院取得的各類科研、教學(xué)項(xiàng)目收入。4.其他收入：指醫(yī)院除上述收入以外的其他收入，如租金收入、捐贈(zèng)收入等。（二）收費(fèi)管理1.醫(yī)院應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家物價(jià)政策，按照規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)。2.建立健全收費(fèi)管理制度，明確收費(fèi)流程和收費(fèi)人員職責(zé)。3.收費(fèi)人員應(yīng)使用合法有效的票據(jù)進(jìn)行收費(fèi)，并及時(shí)將收費(fèi)信息錄入醫(yī)院信息系統(tǒng)。4.定期對收費(fèi)情況進(jìn)行檢查和核對，確保收費(fèi)準(zhǔn)確無誤。（三）收入確認(rèn)與核算1.醫(yī)療收入應(yīng)在提供醫(yī)療服務(wù)并收訖價(jià)款或取得收款權(quán)利時(shí)，按照規(guī)定的醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)收入。2.財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定確認(rèn)收入。3.其他收入應(yīng)在實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入。4.會計(jì)人員應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度進(jìn)行收入核算，確保收入數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、完整。五、成本管理（一）成本分類醫(yī)院成本主要包括醫(yī)療成本和期間費(fèi)用。1.醫(yī)療成本：指醫(yī)院在開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)過程中發(fā)生的各種耗費(fèi)，包括人員經(jīng)費(fèi)、衛(wèi)生材料費(fèi)、藥品費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)等。2.期間費(fèi)用：指醫(yī)院行政管理和后勤部門為組織、管理醫(yī)療活動(dòng)及提供后勤服務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用。（二）成本核算1.醫(yī)院應(yīng)建立健全成本核算制度，明確成本核算對象、成本項(xiàng)目和成本核算方法。2.成本核算對象應(yīng)根據(jù)醫(yī)院管理需要確定，可以是科室、醫(yī)療項(xiàng)目、病種等。3.成本項(xiàng)目應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和醫(yī)院實(shí)際情況進(jìn)行設(shè)置，確保成本核算的準(zhǔn)確性和完整性。4.采用合適的成本核算方法，如完全成本法、作業(yè)成本法等，對醫(yī)院成本進(jìn)行核算。（三）成本控制1.制定成本控制目標(biāo)，明確各科室、各部門的成本控制責(zé)任。2.加強(qiáng)成本管理的基礎(chǔ)工作，如定額管理、計(jì)量管理、價(jià)格管理等。3.優(yōu)化醫(yī)院業(yè)務(wù)流程，提高工作效率，降低運(yùn)營成本。4.定期對成本控制情況進(jìn)行分析和評價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以改進(jìn)。六、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金加強(qiáng)現(xiàn)金和銀行存款的管理，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度。定期對貨幣資金進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)建立健全應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)管理制度，加強(qiáng)對往來款項(xiàng)的核算和管理。定期對應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)進(jìn)行清理，及時(shí)催收欠款，減少壞賬損失。3.存貨加強(qiáng)存貨管理，建立存貨采購、驗(yàn)收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理制度。定期對存貨進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保存貨賬實(shí)相符，防止存貨積壓和浪費(fèi)。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)購置醫(yī)院應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要和資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)，編制固定資產(chǎn)購置計(jì)劃。固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，確保購置的合理性和必要性。2.固定資產(chǎn)折舊按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定，合理確定固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限。定期計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，確保固定資產(chǎn)價(jià)值的準(zhǔn)確反映。3.固定資產(chǎn)清查每年至少進(jìn)行一次固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)，確保固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。對清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。（三）無形資產(chǎn)1.醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)對無形資產(chǎn)的管理，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。2.無形資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行計(jì)價(jià)、攤銷和核算。3.定期對無形資產(chǎn)進(jìn)行評估，確保無形資產(chǎn)價(jià)值的準(zhǔn)確反映。七、負(fù)債管理（一）流動(dòng)負(fù)債1.短期借款醫(yī)院應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要合理確定短期借款規(guī)模，嚴(yán)格控制借款風(fēng)險(xiǎn)。短期借款應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，簽訂借款合同，明確借款金額、利率、還款期限等條款。按時(shí)償還短期借款本息，確保醫(yī)院信譽(yù)。2.應(yīng)付賬款加強(qiáng)對應(yīng)付賬款的管理，及時(shí)核對賬目，確保應(yīng)付賬款的準(zhǔn)確性。按照合同約定及時(shí)支付應(yīng)付賬款，維護(hù)醫(yī)院與供應(yīng)商的良好合作關(guān)系。（二）長期負(fù)債1.長期借款醫(yī)院如需舉借長期借款，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，充分考慮借款成本和還款能力。長期借款應(yīng)按照借款合同約定按時(shí)償還本息，合理安排還款計(jì)劃。2.長期應(yīng)付款對長期應(yīng)付款進(jìn)行規(guī)范管理，明確付款期限和付款方式。定期核對長期應(yīng)付款賬目，確保長期應(yīng)付款的準(zhǔn)確性。八、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.醫(yī)院應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用總表、現(xiàn)金流量表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表等。2.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。3.財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核、醫(yī)院管理層審批后對外報(bào)送。（二）財(cái)務(wù)分析1.定期對醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行分析，為醫(yī)院管理層提供決策支持。2.財(cái)務(wù)分析指標(biāo)應(yīng)包括償債能力指標(biāo)、營運(yùn)能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)等。3.分析方法可采用比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等。4.撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，詳細(xì)闡述醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況、存在問題及改進(jìn)建議。九、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.醫(yī)院應(yīng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)活動(dòng)的日常監(jiān)督和檢查。2.財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)定期對醫(yī)院