PAGE商貿(mào)企業(yè)出入庫財務制度一、總則（一）制定目的本制度旨在規(guī)范商貿(mào)企業(yè)出入庫財務流程，確保財務數(shù)據(jù)的準確性、及時性和完整性，加強企業(yè)財務管理，保障企業(yè)資產(chǎn)安全，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。（二）適用范圍本制度適用于本商貿(mào)企業(yè)及其所屬各部門涉及物資出入庫的財務活動。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家相關法律法規(guī)和財務制度，確保出入庫財務活動合法合規(guī)。2.準確性原則：準確記錄出入庫物資的數(shù)量、金額、日期等信息，保證財務數(shù)據(jù)真實可靠。3.及時性原則：及時辦理出入庫手續(xù)，及時進行賬務處理，不得拖延積壓。4.內(nèi)部控制原則：建立健全內(nèi)部控制機制，加強對出入庫財務環(huán)節(jié)的監(jiān)督和管理，防止舞弊和錯誤。二、入庫財務制度（一）入庫流程1.采購部門根據(jù)業(yè)務需求下達采購訂單，明確物資的名稱、規(guī)格、數(shù)量、價格、交貨日期等信息。2.供應商按照采購訂單要求將物資送達企業(yè)倉庫，倉庫管理人員核對物資的名稱、規(guī)格、數(shù)量、質量等是否與采購訂單一致。3.倉庫管理人員驗收合格后，填寫入庫單，詳細記錄物資的入庫日期、供應商名稱、物資名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額等信息。入庫單應一式多聯(lián)，分別送交采購部門、財務部門、倉庫留存等。4.采購部門將采購發(fā)票與入庫單進行核對，確保發(fā)票信息與入庫單一致。采購發(fā)票應包括物資的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額、稅率、稅額等內(nèi)容。5.采購部門將核對無誤的采購發(fā)票和入庫單提交給財務部門，財務部門審核發(fā)票的真實性、合法性、完整性以及與入庫單的一致性。審核通過后，進行賬務處理，記錄物資采購成本。（二）入庫財務核算1.物資采購成本包括物資的購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。2.對于一般納稅人，采購物資取得增值稅專用發(fā)票的，其進項稅額可以抵扣；取得普通發(fā)票的，其進項稅額不得抵扣，應計入物資采購成本。3.財務部門根據(jù)審核后的采購發(fā)票和入庫單，按照以下方法核算物資采購成本：對于單一物資采購，按照發(fā)票金額加上應計入采購成本的其他費用確定采購成本。對于多種物資合并采購的，按照合理的分配方法將采購總成本分配到各物資上，確定各物資的采購成本。分配方法可以根據(jù)物資的重量、體積、價值等因素進行選擇。4.財務部門在核算物資采購成本時，應設置相應的會計科目，如“原材料”、“庫存商品”、“在途物資”、“應交稅費應交增值稅（進項稅額）”等。根據(jù)入庫情況，借記“原材料”或“庫存商品”等科目，借記“應交稅費應交增值稅（進項稅額）”科目（如有），貸記“在途物資”或“應付賬款”等科目。（三）入庫財務監(jiān)督1.財務部門應定期對入庫財務數(shù)據(jù)進行核對，檢查入庫單與采購發(fā)票的一致性、采購成本核算的準確性等。2.審計部門應定期對入庫財務流程進行審計，檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改意見。3.企業(yè)應建立供應商評價機制，對供應商的供貨質量、價格、交貨期等進行評價，確保采購物資的質量和成本控制。對于存在問題的供應商，應及時采取措施進行處理，如暫停合作、要求整改等。三、出庫財務制度（一）出庫流程1.銷售部門根據(jù)銷售合同或訂單，開具銷售發(fā)貨單，明確客戶名稱、物資名稱、規(guī)格、數(shù)量、價格等信息。銷售發(fā)貨單應一式多聯(lián)，分別送交倉庫、財務部門、銷售部門留存等。2.倉庫管理人員根據(jù)銷售發(fā)貨單，核對庫存物資的數(shù)量、規(guī)格等是否滿足發(fā)貨要求。核對無誤后，辦理物資出庫手續(xù)，填寫出庫單，詳細記錄物資的出庫日期、客戶名稱、物資名稱、規(guī)格、數(shù)量等信息。出庫單應與銷售發(fā)貨單進行核對，確保信息一致。3.倉庫管理人員將出庫物資交付給客戶或運輸部門，并取得客戶或運輸部門的簽收憑證。簽收憑證應包括物資的名稱、規(guī)格、數(shù)量、簽收日期等信息。4.銷售部門將銷售發(fā)貨單、出庫單、簽收憑證等提交給財務部門，財務部門審核相關單據(jù)的真實性、完整性以及與銷售合同或訂單的一致性。審核通過后，進行賬務處理，確認銷售收入和結轉銷售成本。（二）出庫財務核算1.銷售收入的確認應按照《企業(yè)會計準則第14號收入》的規(guī)定執(zhí)行。在滿足收入確認條件時，財務部門應確認銷售收入，借記“應收賬款”或“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務收入”科目，貸記“應交稅費應交增值稅（銷項稅額）”科目。2.銷售成本的結轉應按照先進先出法、加權平均法、個別計價法等方法進行核算。財務部門根據(jù)出庫物資的成本核算方法，計算并結轉銷售成本，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記“庫存商品”科目。3.對于銷售退回的物資，倉庫管理人員應辦理入庫手續(xù)，填寫入庫單。財務部門根據(jù)入庫單和相關審批文件，沖減銷售收入和銷售成本，借記“主營業(yè)務收入”科目，借記“應交稅費應交增值稅（銷項稅額）”科目，貸記“應收賬款”或“銀行存款”等科目；同時，借記“庫存商品”科目，貸記“主營業(yè)務成本”科目。（三）出庫財務監(jiān)督1.財務部門應定期對出庫財務數(shù)據(jù)進行核對，檢查銷售發(fā)貨單、出庫單、簽收憑證等單據(jù)的一致性，銷售收入和銷售成本核算的準確性等。2.審計部門應定期對出庫財務流程進行審計，檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，防止虛增或虛減銷售收入和銷售成本等舞弊行為。3.企業(yè)應建立客戶信用評價機制，對客戶的信用狀況進行評價，確保銷售款項的及時收回。對于信用狀況不佳的客戶，應采取相應的風險防范措施，如加強貨款催收、要求提供擔保等。四、庫存財務管理制度（一）庫存盤點1.企業(yè)應定期進行庫存盤點，確保庫存物資的賬實相符。庫存盤點分為定期盤點和不定期盤點。定期盤點一般每年至少進行一次，在年末進行全面盤點；不定期盤點根據(jù)實際情況適時進行，如發(fā)生重大自然災害、事故、企業(yè)改制等情況。2.庫存盤點前，倉庫管理人員應將庫存物資進行整理、分類，核對庫存物資的數(shù)量、規(guī)格、質量等信息，確保庫存物資的準確性。3.庫存盤點時，應由倉庫管理人員、財務人員、審計人員等組成盤點小組，對庫存物資進行逐一清點。盤點過程中應詳細記錄盤點結果，包括物資名稱、規(guī)格、數(shù)量、實際盤點數(shù)量、盤盈或盤虧數(shù)量等信息。4.盤點結束后，盤點小組應編制庫存盤點報告，詳細說明盤點情況、盤盈或盤虧原因、處理建議等。庫存盤點報告應經(jīng)相關部門負責人審核簽字后，提交給財務部門進行賬務處理。（二）盤盈盤虧處理1.對于盤盈的庫存物資，財務部門應按照同類或類似物資的市場價格確定其入賬價值，借記“庫存商品”等科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。經(jīng)批準后，沖減管理費用，借記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“管理費用”科目。2.對于盤虧的庫存物資，財務部門應先將其賬面價值轉入“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，借記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“庫存商品”等科目。屬于應由保險公司或過失人賠償?shù)牟糠?，借記“其他應收款”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目；屬于自然災害等非正常原因造成的損失，應將扣除殘料價值和保險公司賠償后的凈損失，借記“營業(yè)外支出非常損失”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢科目；屬于一般經(jīng)營損失的部分，借記“管理費用”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。（三）庫存財務監(jiān)督1.財務部門應定期對庫存財務數(shù)據(jù)進行核對分析，檢查庫存物資的賬實相符情況、庫存周轉率等指標，及時發(fā)現(xiàn)庫存管理中存在的問題。2.審計部門應定期對庫存財務管理制度的執(zhí)行情況進行審計，檢查庫存盤點的真實性、盤盈盤虧處理的合規(guī)性等，防止庫存管理中的舞弊行為。3.企業(yè)應建立庫存預警機制，設定合理的庫存上限和下限。當庫存物資接近預警值時，及時發(fā)出預警信號，提醒相關部門采取措施，如采購、銷售、調(diào)整庫存結構等，確保庫存物資的合理儲備。五、固定資產(chǎn)出入庫財務制度（一）固定資產(chǎn)入庫1.企業(yè)購置固定資產(chǎn)時，采購部門應按照規(guī)定的程序進行采購，簽訂采購合同，明確固定資產(chǎn)的名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量、價格、交貨日期等信息。2.固定資產(chǎn)到貨后，倉庫管理人員應會同相關技術人員對固定資產(chǎn)進行驗收，檢查其數(shù)量、規(guī)格、型號、質量等是否與采購合同一致。驗收合格后，填寫固定資產(chǎn)入庫單，詳細記錄固定資產(chǎn)的入庫日期、供應商名稱、固定資產(chǎn)名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量、單價、金額等信息。固定資產(chǎn)入庫單應一式多聯(lián)，分別送交采購部門、財務部門、倉庫留存等。3.財務部門根據(jù)審核后的采購發(fā)票和固定資產(chǎn)入庫單，按照固定資產(chǎn)的入賬價值進行核算。固定資產(chǎn)的入賬價值包括購買價款、相關稅費、使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等。財務部門應設置“固定資產(chǎn)”科目，借記“固定資產(chǎn)”科目，借記“應交稅費應交增值稅（進項稅額）”科目（如有），貸記“銀行存款”或“應付賬款”等科目。（二）固定資產(chǎn)出庫1.企業(yè)內(nèi)部各部門因業(yè)務需要領用固定資產(chǎn)時，應填寫固定資產(chǎn)領用申請表，注明領用固定資產(chǎn)的名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量、用途等信息。固定資產(chǎn)領用申請表應經(jīng)相關部門負責人審批簽字后，提交給倉庫管理人員。2.倉庫管理人員根據(jù)固定資產(chǎn)領用申請表，辦理固定資產(chǎn)出庫手續(xù)，填寫固定資產(chǎn)出庫單，詳細記錄固定資產(chǎn)的出庫日期、領用部門名稱、固定資產(chǎn)名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量等信息。固定資產(chǎn)出庫單應與固定資產(chǎn)領用申請表進行核對，確保信息一致。3.財務部門根據(jù)固定資產(chǎn)出庫單，進行賬務處理，將固定資產(chǎn)的賬面價值從“固定資產(chǎn)”科目轉入相關成本費用科目。借記“管理費用”、“銷售費用”、“制造費用”等科目，貸記“累計折舊”科目，同時借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。（三）固定資產(chǎn)折舊1.企業(yè)應按照規(guī)定的折舊方法和折舊年限對固定資產(chǎn)計提折舊。折舊方法一般采用年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等。折舊年限應按照國家相關規(guī)定和企業(yè)實際情況合理確定。2.財務部門應定期對固定資產(chǎn)折舊進行計算和賬務處理，借記“管理費用”、“銷售費用”、“制造費用”等科目，貸記“累計折舊”科目。3.企業(yè)應建立固定資產(chǎn)折舊臺賬，詳細記錄固定資產(chǎn)的名稱、規(guī)格、型號、原值、折舊方法、折舊年限、每月折舊額、累計折舊額等信息，便于對固定資產(chǎn)折舊情況進行跟蹤和管理。（四）固定資產(chǎn)處置1.企業(yè)因出售、報廢、毀損等原因處置固定資產(chǎn)時，應按照規(guī)定的程序進行審批。審批通過后，由相關部門對固定資產(chǎn)進行清理，填寫固定資產(chǎn)處置申請表，注明處置固定資產(chǎn)的名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量、處置原因、處置方式等信息。固定資產(chǎn)處置申請表應經(jīng)相關部門負責人審批簽字后，提交給財務部門。2.財務部門根據(jù)固定資產(chǎn)處置申請表，對處置固定資產(chǎn)的賬面價值進行核算，計算處置損益。處置固定資產(chǎn)的賬面價值為固定資產(chǎn)原值減去累計折舊后的余額。處置收入大于賬面價值的差額為處置收益，應計入營業(yè)外收入；處置收入小于賬面價值的差額為處置損失，應計入營業(yè)外支出。財務部門應借記“固定資產(chǎn)清理”科目，借記“累計折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；收到處置收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；支付清理費用時，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“銀行存款”等科目；結轉處置損益時