PAGE舊醫(yī)院財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的本制度旨在規(guī)范舊醫(yī)院的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障醫(yī)院的健康可持續(xù)發(fā)展，更好地為患者提供優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療服務(wù)。（二）適用范圍本制度適用于[具體醫(yī)院名稱]的所有財(cái)務(wù)活動(dòng)，包括但不限于預(yù)算管理、收入管理、成本核算、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)報(bào)告等。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，確保醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，如實(shí)反映醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)方面，不留財(cái)務(wù)管理死角。4.效益性原則：合理配置資源，提高資金使用效益，降低運(yùn)營成本。5.穩(wěn)健性原則：充分考慮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保持財(cái)務(wù)狀況的穩(wěn)健。二、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.編制依據(jù)：根據(jù)醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略、年度工作計(jì)劃、事業(yè)發(fā)展規(guī)劃以及上一年度預(yù)算執(zhí)行情況等，綜合考慮醫(yī)療市場需求、物價(jià)變動(dòng)、政策調(diào)整等因素，編制年度預(yù)算。2.編制方法：采用零基預(yù)算與增量預(yù)算相結(jié)合的方法，對(duì)各項(xiàng)收入、支出進(jìn)行詳細(xì)預(yù)測和分析。收入預(yù)算要充分考慮醫(yī)療服務(wù)量、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等因素；支出預(yù)算要根據(jù)業(yè)務(wù)活動(dòng)需要，合理安排人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、設(shè)備購置等支出。3.編制流程：各科室根據(jù)醫(yī)院總體要求和本科室業(yè)務(wù)計(jì)劃，提出本科室年度預(yù)算建議數(shù)，報(bào)財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門對(duì)各科室預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行審核、匯總，結(jié)合醫(yī)院整體情況，提出醫(yī)院年度預(yù)算草案，報(bào)醫(yī)院管理層審議。醫(yī)院管理層審議通過后，將預(yù)算草案提交職工代表大會(huì)審議通過，形成正式年度預(yù)算。（二）預(yù)算執(zhí)行1.分解下達(dá)：將年度預(yù)算分解到各科室、各月份，明確各部門的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任。2.監(jiān)控分析：財(cái)務(wù)部門定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的偏差及其原因。對(duì)于預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度較慢的項(xiàng)目，要及時(shí)與相關(guān)科室溝通協(xié)調(diào)，采取有效措施加以推進(jìn)。3.調(diào)整變更：預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申報(bào)和審批。調(diào)整預(yù)算應(yīng)說明調(diào)整的原因、項(xiàng)目、金額以及對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況和業(yè)務(wù)活動(dòng)的影響等。（三）預(yù)算考核1.考核指標(biāo)：建立預(yù)算考核指標(biāo)體系，包括預(yù)算執(zhí)行率、收入預(yù)算完成率、成本控制率等指標(biāo)。2.考核方式：定期對(duì)各科室預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，考核結(jié)果與科室績效掛鉤。對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況好的科室給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行不力的科室進(jìn)行通報(bào)批評(píng)，并要求其說明原因，提出改進(jìn)措施。三、收入管理（一）醫(yī)療收入1.收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：嚴(yán)格按照物價(jià)部門核定的醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收費(fèi)，不得擅自提高或降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。2.收入確認(rèn)：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，在提供醫(yī)療服務(wù)并已取得收款權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入。對(duì)于住院收入，在患者出院結(jié)算時(shí)確認(rèn)；對(duì)于門診收入，在提供醫(yī)療服務(wù)并收取費(fèi)用時(shí)確認(rèn)。3.退費(fèi)管理：建立健全退費(fèi)管理制度，明確退費(fèi)的審批流程和責(zé)任。因特殊原因需要退費(fèi)的，必須經(jīng)相關(guān)部門審核批準(zhǔn)，并辦理退費(fèi)手續(xù)。退費(fèi)應(yīng)沖減相應(yīng)的收入，并注明退費(fèi)原因。（二）財(cái)政補(bǔ)助收入1.資金來源：積極爭取財(cái)政部門的支持，按照國家有關(guān)政策規(guī)定，及時(shí)足額取得財(cái)政補(bǔ)助收入。2.資金使用：嚴(yán)格按照財(cái)政部門核定的用途使用財(cái)政補(bǔ)助資金，?？顚Ｓ?，不得挪作他用。對(duì)于財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助資金，要按照項(xiàng)目要求進(jìn)行單獨(dú)核算和管理，確保資金使用效益。（三）其他收入1.捐贈(zèng)收入：規(guī)范捐贈(zèng)收入管理，對(duì)捐贈(zèng)資金和物資要進(jìn)行詳細(xì)登記，按照捐贈(zèng)者意愿和醫(yī)院規(guī)定合理使用。捐贈(zèng)收入要納入醫(yī)院財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算，不得賬外設(shè)賬。2.利息收入：加強(qiáng)銀行存款等資金的管理，合理確定存款期限和利率，確保利息收入的及時(shí)足額取得。利息收入要按照規(guī)定進(jìn)行核算和管理。四、成本核算（一）成本核算對(duì)象1.科室成本核算：以醫(yī)院內(nèi)部各科室為核算對(duì)象，核算科室的直接成本和間接成本。2.醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目成本核算：對(duì)醫(yī)院提供的各項(xiàng)醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行成本核算，明確各項(xiàng)目的成本構(gòu)成和成本水平。3.病種成本核算：選擇部分具有代表性的病種進(jìn)行成本核算，為醫(yī)療定價(jià)、醫(yī)保付費(fèi)等提供依據(jù)。（二）成本核算方法1.直接成本核算：直接成本是指科室為開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)而直接發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如人員經(jīng)費(fèi)、衛(wèi)生材料費(fèi)、藥品費(fèi)等，按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)入科室成本。2.間接成本分?jǐn)偅洪g接成本是指醫(yī)院為組織和管理醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如管理部門費(fèi)用、后勤保障部門費(fèi)用等。采用合理的分?jǐn)偡椒?，將間接成本分?jǐn)偟礁骺剖?、各醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目和病種。分?jǐn)偡椒筛鶕?jù)醫(yī)院實(shí)際情況選擇作業(yè)成本法、當(dāng)量系數(shù)法等。（三）成本控制1.成本預(yù)算控制：將成本控制目標(biāo)納入預(yù)算管理體系，通過編制成本預(yù)算，明確各科室、各項(xiàng)目成本控制指標(biāo)，并在預(yù)算執(zhí)行過程中進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控。2.成本分析與考核：定期對(duì)醫(yī)院成本情況進(jìn)行分析，找出成本變動(dòng)的原因和存在的問題，提出改進(jìn)措施。建立成本考核制度，將成本控制指標(biāo)與科室績效掛鉤，激勵(lì)科室降低成本。五、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金：加強(qiáng)現(xiàn)金、銀行存款的管理，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行賬戶管理制度。定期對(duì)貨幣資金進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)：建立健全應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)管理制度，加強(qiáng)對(duì)患者欠費(fèi)及其他應(yīng)收款項(xiàng)的管理。定期對(duì)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)進(jìn)行清理，對(duì)確實(shí)無法收回的款項(xiàng)，按照規(guī)定程序進(jìn)行核銷。3.存貨：加強(qiáng)存貨管理，包括藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品等。建立存貨采購、驗(yàn)收、保管、發(fā)出等管理制度，定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)清查，確保存貨賬實(shí)相符。合理確定存貨儲(chǔ)備量，避免積壓浪費(fèi)。（二）固定資產(chǎn)1.購置管理：根據(jù)醫(yī)院發(fā)展需要和業(yè)務(wù)需求，編制固定資產(chǎn)購置計(jì)劃，按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行購置。購置固定資產(chǎn)要進(jìn)行充分的市場調(diào)研，選擇性價(jià)比高的產(chǎn)品。2.折舊計(jì)提：按照國家有關(guān)規(guī)定，合理確定固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限，按月計(jì)提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。3.清查盤點(diǎn)：定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少進(jìn)行一次全面清查。清查結(jié)果要形成報(bào)告，對(duì)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)要及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。4.處置管理：固定資產(chǎn)處置要按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，包括出售、報(bào)廢、毀損等。處置收入要及時(shí)足額上繳醫(yī)院財(cái)務(wù)，處置凈損益要按照規(guī)定進(jìn)行核算和處理。（三）無形資產(chǎn)1.確認(rèn)與計(jì)量：醫(yī)院的無形資產(chǎn)主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。按照國家有關(guān)規(guī)定，對(duì)符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。2.攤銷管理：無形資產(chǎn)按照規(guī)定的攤銷方法和攤銷年限進(jìn)行攤銷，攤銷費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。3.處置管理：無形資產(chǎn)處置要按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，處置收入要及時(shí)足額上繳醫(yī)院財(cái)務(wù)，處置凈損益要按照規(guī)定進(jìn)行核算和處理。六、財(cái)務(wù)報(bào)告（一）財(cái)務(wù)報(bào)表1.資產(chǎn)負(fù)債表：反映醫(yī)院在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)等項(xiàng)目。2.收入支出總表：反映醫(yī)院在一定時(shí)期內(nèi)的收入、支出及結(jié)余情況。3.醫(yī)療收入費(fèi)用明細(xì)表：詳細(xì)反映醫(yī)院各項(xiàng)醫(yī)療收入、醫(yī)療成本和費(fèi)用的構(gòu)成及發(fā)生情況。4.現(xiàn)金流量表：反映醫(yī)院在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出情況，為醫(yī)院資金管理提供依據(jù)。（二）財(cái)務(wù)分析1.償債能力分析：通過計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率等指標(biāo)，分析醫(yī)院的償債能力。2.營運(yùn)能力分析：通過計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)，分析醫(yī)院資產(chǎn)的運(yùn)營效率。3.盈利能力分析：通過計(jì)算業(yè)務(wù)收支結(jié)余率、凈資產(chǎn)收益率等指標(biāo)，分析醫(yī)院的盈利能力。4.發(fā)展能力分析：通過計(jì)算總資產(chǎn)增長率、業(yè)務(wù)收入增長率等指標(biāo)，分析醫(yī)院的發(fā)展趨勢。（三）財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送與公開1.報(bào)送要求：按照國家有關(guān)規(guī)定和醫(yī)院內(nèi)部管理要求，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，并及時(shí)報(bào)送上級(jí)主管部門、財(cái)政部門等相關(guān)部門。2.公開制度：建立健全財(cái)務(wù)信息公開制度，定期向社會(huì)公開醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況、醫(yī)療服務(wù)價(jià)格、醫(yī)療費(fèi)用等信息，提高財(cái)務(wù)透明度，接受社會(huì)監(jiān)督。七、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.財(cái)務(wù)部門監(jiān)督：財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)的日常監(jiān)督，對(duì)各項(xiàng)收入、支出、資產(chǎn)等進(jìn)行審核檢查，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督：內(nèi)部審計(jì)部門要定期對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出整改意見，并跟蹤整改落實(shí)情況。3.科室自查：各科室要定期對(duì)本科室的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行自查自糾，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改，并向財(cái)務(wù)部門報(bào)告。（二）外部監(jiān)督1.財(cái)政監(jiān)督：接受財(cái)政部門的監(jiān)督檢查，按照財(cái)政部門要求及時(shí)提供相關(guān)財(cái)務(wù)資料，配合財(cái)政部門做好各項(xiàng)財(cái)政監(jiān)督工作。2.審計(jì)監(jiān)督：接受審計(jì)機(jī)關(guān)