PAGE融資租賃醫(yī)院財務制度一、總則（一）制定目的本財務制度旨在規(guī)范融資租賃醫(yī)院的財務行為，加強財務管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障醫(yī)院的正常運營和發(fā)展，依據(jù)國家相關法律法規(guī)以及行業(yè)標準制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于采用融資租賃方式開展業(yè)務的醫(yī)院及其所屬各部門、科室。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家法律法規(guī)和財經(jīng)紀律，確保財務活動合法合規(guī)。2.真實性原則：財務信息真實、準確、完整地反映醫(yī)院融資租賃業(yè)務的財務狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋融資租賃業(yè)務的各個環(huán)節(jié)，包括租賃資產(chǎn)的取得、使用、維護、處置等全過程的財務管理。4.效益性原則：優(yōu)化資金配置，提高資金使用效益，實現(xiàn)醫(yī)院資產(chǎn)的保值增值。5.風險可控原則：對融資租賃業(yè)務的風險進行有效識別、評估和控制，確保醫(yī)院財務安全。二、融資租賃業(yè)務財務核算（一）租賃資產(chǎn)的確認與計量1.租賃開始日的判斷：根據(jù)租賃協(xié)議中約定的租賃開始時間，準確判斷租賃開始日。在租賃開始日，對于融資租賃資產(chǎn)，醫(yī)院應按照租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費用作為入賬價值。2.入賬價值的計算：租賃資產(chǎn)公允價值的確定：參考同類資產(chǎn)在活躍市場中的報價，并結合醫(yī)院租賃資產(chǎn)的具體情況進行評估。最低租賃付款額現(xiàn)值的計算：采用合理的折現(xiàn)率，對最低租賃付款額進行折現(xiàn)。折現(xiàn)率應根據(jù)租賃內(nèi)含利率、租賃合同規(guī)定的利率或同期銀行貸款利率等因素確定。初始直接費用的處理：初始直接費用包括在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的、可直接歸屬于租賃項目的費用，如印花稅、傭金、律師費、差旅費等，應計入租賃資產(chǎn)價值。（二）租賃負債的確認與計量1.最低租賃付款額的確定：最低租賃付款額是指在租賃期內(nèi)，醫(yī)院應支付或可能被要求支付的款項（不包括或有租金和履約成本），加上由醫(yī)院或與其有關的第三方擔保的資產(chǎn)余值。2.租賃負債的初始計量：在租賃開始日，醫(yī)院應將最低租賃付款額作為租賃負債的入賬價值。同時，按照租賃負債的入賬價值與租賃資產(chǎn)入賬價值之間的差額，確認未確認融資費用。未確認融資費用應在租賃期內(nèi)采用實際利率法進行分攤，計入各期財務費用。（三）租賃期間的財務核算1.租金支付的核算：按照租賃合同約定的租金支付時間和金額，及時進行賬務處理。租金支付時，借記“長期應付款——應付融資租賃款”科目，貸記“銀行存款”科目。同時，按照實際利率法計算分攤未確認融資費用，借記“財務費用”科目，貸記“未確認融資費用”科目。2.租賃資產(chǎn)折舊的計提：對于融資租賃取得的資產(chǎn)，應按照醫(yī)院同類固定資產(chǎn)的折舊政策計提折舊。折舊期間應根據(jù)租賃合同的約定確定，如果能夠合理確定租賃期屆滿時醫(yī)院將取得租賃資產(chǎn)所有權，則折舊期間為租賃資產(chǎn)的使用壽命；如果無法合理確定租賃期屆滿時醫(yī)院是否能夠取得租賃資產(chǎn)所有權，則折舊期間為租賃期與租賃資產(chǎn)使用壽命兩者中較短者。3.或有租金和履約成本的處理：或有租金是指金額不固定、以時間長短以外的其他因素（如銷售量、使用量、物價指數(shù)等）為依據(jù)計算的租金?；蛴凶饨鹪趯嶋H發(fā)生時計入當期損益，借記“銷售費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。履約成本是指租賃期內(nèi)為租賃資產(chǎn)支付的各種使用費用，如技術咨詢和服務費、人員培訓費、維修費、保險費等。履約成本應在實際發(fā)生時計入當期損益，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。（四）租賃期滿的財務核算1.租賃資產(chǎn)的處置：租賃期滿，根據(jù)租賃合同的約定，對租賃資產(chǎn)進行處置。如果醫(yī)院取得租賃資產(chǎn)所有權，應將租賃資產(chǎn)從“固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)”科目轉入“固定資產(chǎn)——自有固定資產(chǎn)”科目，并按照自有固定資產(chǎn)的管理方法進行后續(xù)核算。如果醫(yī)院未取得租賃資產(chǎn)所有權，應將租賃資產(chǎn)退還出租方，并按照租賃合同的約定進行相關賬務處理。2.租賃負債的結清：租賃期滿，醫(yī)院支付完所有租金及相關費用后，租賃負債結清。應將“長期應付款——應付融資租賃款”科目余額沖減為零，同時將“未確認融資費用”科目余額全部攤銷完畢。三、融資租賃業(yè)務財務風險管理（一）風險識別與評估1.信用風險：評估出租方的信用狀況，包括其財務實力、經(jīng)營穩(wěn)定性、信譽等。關注出租方是否存在違約風險，如無法按時提供租賃資產(chǎn)、擅自提高租金等。同時，對醫(yī)院自身的信用風險進行評估，確保按時足額支付租金，維護醫(yī)院良好的信用記錄。2.利率風險：分析市場利率波動對融資租賃業(yè)務成本的影響。由于融資租賃業(yè)務通常涉及長期資金安排，利率變動可能導致醫(yī)院融資成本增加或減少。關注利率走勢，合理選擇租賃利率的確定方式，如固定利率或浮動利率，并采取相應的風險管理措施。3.資產(chǎn)風險：對租賃資產(chǎn)的質(zhì)量、適用性、使用壽命等進行評估。確保租賃資產(chǎn)符合醫(yī)院的業(yè)務需求，能夠正常使用，避免因租賃資產(chǎn)質(zhì)量問題影響醫(yī)院的運營。同時，關注租賃資產(chǎn)的市場價值變動，防范資產(chǎn)減值風險。4.流動性風險：考慮醫(yī)院在租賃期內(nèi)的資金流動性狀況。租金支付是一項長期的資金支出，可能對醫(yī)院的資金周轉產(chǎn)生影響。合理安排資金預算，確保有足夠的資金按時支付租金，避免因資金流動性不足導致違約風險。（二）風險應對措施1.信用風險管理：選擇信用良好的出租方：在開展融資租賃業(yè)務前，對出租方進行全面的信用調(diào)查和評估，選擇具有較強財務實力、良好信譽和豐富行業(yè)經(jīng)驗的出租方合作。簽訂嚴謹?shù)淖赓U合同：明確雙方的權利義務，特別是關于租金支付、租賃資產(chǎn)交付與維護、違約責任等條款，確保在出現(xiàn)問題時有明確的法律依據(jù)。建立信用監(jiān)控機制：定期對出租方的信用狀況進行跟蹤評估，及時發(fā)現(xiàn)潛在的信用風險，并采取相應的措施進行防范。2.利率風險管理：合理選擇利率方式：根據(jù)市場利率走勢和醫(yī)院的風險承受能力，合理選擇固定利率或浮動利率。如果預計市場利率上升，可選擇固定利率以鎖定融資成本；如果預計市場利率下降，可選擇浮動利率以降低融資成本。利率套期保值：對于采用浮動利率的融資租賃業(yè)務，可通過利率互換、遠期利率協(xié)議等金融工具進行利率套期保值，降低利率波動對融資成本的影響。加強利率分析與預測：建立利率分析團隊，密切關注市場利率動態(tài)，及時準確地預測利率走勢，為醫(yī)院的融資租賃決策提供參考依據(jù)。3.資產(chǎn)風險管理：嚴格租賃資產(chǎn)驗收：在租賃資產(chǎn)交付時，組織相關部門對租賃資產(chǎn)進行嚴格的驗收，確保資產(chǎn)質(zhì)量符合合同要求，性能完好。做好租賃資產(chǎn)維護：制定租賃資產(chǎn)維護計劃，定期對租賃資產(chǎn)進行維護保養(yǎng)，確保資產(chǎn)正常運行，延長使用壽命。定期評估租賃資產(chǎn)價值：委托專業(yè)的評估機構定期對租賃資產(chǎn)進行價值評估，及時掌握資產(chǎn)價值變動情況，如有減值跡象，應及時采取措施進行處理。4.流動性風險管理：編制資金預算：根據(jù)租賃合同約定的租金支付計劃，結合醫(yī)院的業(yè)務收入和支出情況，編制詳細的資金預算，合理安排資金，確保有足夠的資金用于支付租金。多元化融資渠道：除融資租賃外，積極拓展多元化的融資渠道，如銀行貸款、發(fā)行債券等，優(yōu)化醫(yī)院的融資結構，提高資金流動性。建立應急資金儲備：預留一定的應急資金儲備，以應對突發(fā)情況導致的資金流動性不足問題。應急資金儲備可通過銀行存款、短期理財產(chǎn)品等方式進行管理。四、融資租賃業(yè)務財務監(jiān)督與審計（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全財務管理制度：明確各部門在融資租賃業(yè)務財務管理中的職責和權限，規(guī)范業(yè)務流程，確保財務活動有序進行。設立獨立的財務部門，配備專業(yè)的財務人員，負責融資租賃業(yè)務的財務核算、監(jiān)督和管理工作。2.加強財務內(nèi)部控制：建立健全財務內(nèi)部控制制度，對融資租賃業(yè)務的各個環(huán)節(jié)進行風險防控。包括對租賃項目的審批、合同簽訂、租金支付、資產(chǎn)驗收與維護等環(huán)節(jié)的控制，防止出現(xiàn)財務舞弊和風險失控。3.定期財務檢查：定期對融資租賃業(yè)務的財務狀況進行檢查，包括賬務處理的準確性、資金使用的合規(guī)性、資產(chǎn)的管理情況等。及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施進行整改，確保財務管理工作規(guī)范有效。（二）外部審計1.聘請專業(yè)審計機構：定期聘請具有資質(zhì)的外部審計機構對醫(yī)院的融資租賃業(yè)務進行審計。審計機構應具備豐富的醫(yī)療行業(yè)審計經(jīng)驗和專業(yè)的融資租賃業(yè)務知識，能夠獨立、客觀、公正地開展審計工作。2.配合審計工作：積極配合外部審計機構的工作，提供審計所需的資料和信息，確保審計工作順利進行。對于審計機構提出的問題和建議，認真研究并及時整改，不斷完善醫(yī)院的融資租賃業(yè)務財務管理。3.審計結果公開與利用：將審計結果在醫(yī)院內(nèi)部進行公開，接受全體員工的監(jiān)督。同時，對審計結果進行分析和總結，將審計發(fā)現(xiàn)的問題作為改進財務管理工作的重要依據(jù)，不斷完善財務管理制度和內(nèi)部控制機制。五、財務報表與信息披露（一）財務報表編制1.資產(chǎn)負債表：反映醫(yī)院在某一特定日期的財務狀況，包括融資租賃資產(chǎn)、租賃負債、固定資產(chǎn)凈值、長期應付款等項目的列示。2.利潤表：展示醫(yī)院在一定期間內(nèi)的經(jīng)營成果，包括租賃業(yè)務收入、租金支出、財務費用、折舊費用等對利潤的影響。3.現(xiàn)金流量表：體現(xiàn)醫(yī)院在一定期間內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出情況，重點反映融資租賃業(yè)務相關的現(xiàn)金流量，如租金支付、租賃資產(chǎn)購置等現(xiàn)金流量。4.財務報表附注：對財務報表中的重要項目進行詳細說明，包括融資租賃業(yè)務的基本情況、租賃資產(chǎn)的明細、未確認融資費用的分攤情況、或有租金和履約成本的說明等，以便報表使用者更好地理解醫(yī)院的財務狀況和經(jīng)營成果。（二）信息披露1.內(nèi)部信息披露：定期向醫(yī)院管理層、各部門負責人等內(nèi)部人員披露融資租賃業(yè)務的財務信息，包括財務報表、財務分析報告、重大財務事項等，以便內(nèi)部人員了解醫(yī)院的財務狀況和經(jīng)營情況，為決策提供依據(jù)。2.外部信息披露：按照相關法律法規(guī)和監(jiān)管要求，向外部利益相關者進行信息披露。如向債權人披露醫(yī)院的融資租賃業(yè)務規(guī)模、負債情況等；向主管部門披露醫(yī)院的財務狀況和融資租賃業(yè)務開展情