PAGE深圳市電子商務(wù)財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范深圳市電子商務(wù)企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，確保企業(yè)財(cái)務(wù)工作的規(guī)范化、科學(xué)化、精細(xì)化，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，保障企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于深圳市境內(nèi)所有從事電子商務(wù)業(yè)務(wù)的企業(yè)，包括但不限于B2B、B2C、C2C等電子商務(wù)模式的企業(yè)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和相關(guān)財(cái)務(wù)制度，確保企業(yè)財(cái)務(wù)活動合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計(jì)算、報(bào)告應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確無誤，保證財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。4.及時性原則：及時收集、處理和傳遞財(cái)務(wù)信息，為企業(yè)決策提供及時有效的支持。5.完整性原則：全面涵蓋企業(yè)財(cái)務(wù)活動的各個方面，確保財(cái)務(wù)制度的完整性和系統(tǒng)性。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員設(shè)置（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置電子商務(wù)企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身規(guī)模和業(yè)務(wù)需求，設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，配備必要而合理的財(cái)務(wù)人員，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保財(cái)務(wù)工作的順利開展。財(cái)務(wù)部門應(yīng)具備會計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)監(jiān)督等職能。（二）財(cái)務(wù)人員配備1.會計(jì)人員：負(fù)責(zé)企業(yè)日常會計(jì)核算工作，包括賬務(wù)處理、編制財(cái)務(wù)報(bào)表等。應(yīng)具備會計(jì)從業(yè)資格證書，熟悉國家財(cái)務(wù)法規(guī)和會計(jì)準(zhǔn)則。2.財(cái)務(wù)管理人員：負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，包括預(yù)算編制、成本控制、資金管理等。應(yīng)具備相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理知識和經(jīng)驗(yàn)，能夠?yàn)槠髽I(yè)決策提供財(cái)務(wù)支持。3.財(cái)務(wù)監(jiān)督人員：負(fù)責(zé)對企業(yè)財(cái)務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)督檢查，確保財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行和財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。應(yīng)具備較強(qiáng)的監(jiān)督能力和責(zé)任心。（三）財(cái)務(wù)人員職責(zé)1.會計(jì)人員職責(zé)按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定，進(jìn)行會計(jì)核算，填制會計(jì)憑證，登記會計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)檔案的整理、歸檔和保管。協(xié)助財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和預(yù)算編制。2.財(cái)務(wù)管理人員職責(zé)制定和完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度和流程。組織編制企業(yè)年度預(yù)算和財(cái)務(wù)計(jì)劃，并監(jiān)督執(zhí)行。負(fù)責(zé)企業(yè)資金管理，合理安排資金，提高資金使用效率。進(jìn)行成本核算和控制，分析企業(yè)成本結(jié)構(gòu)，提出降低成本的措施和建議。參與企業(yè)重大決策，提供財(cái)務(wù)分析和決策支持。3.財(cái)務(wù)監(jiān)督人員職責(zé)監(jiān)督檢查企業(yè)財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況，對違反財(cái)務(wù)制度的行為及時提出糾正意見。審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表和其他財(cái)務(wù)資料，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。對企業(yè)財(cái)務(wù)活動進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題及時報(bào)告并提出改進(jìn)建議。三、會計(jì)核算（一）會計(jì)核算基礎(chǔ)電子商務(wù)企業(yè)應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會計(jì)核算基礎(chǔ)，以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。（二）會計(jì)科目設(shè)置根據(jù)電子商務(wù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和財(cái)務(wù)核算需要，設(shè)置合理的會計(jì)科目。一般應(yīng)包括資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類等科目。在資產(chǎn)類科目中，應(yīng)設(shè)置“庫存商品”“應(yīng)收賬款”“其他應(yīng)收款”“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”等科目；在負(fù)債類科目中，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付賬款”“其他應(yīng)付款”“短期借款”“長期借款”等科目；在所有者權(quán)益類科目中，應(yīng)設(shè)置“實(shí)收資本”“資本公積”“盈余公積”“未分配利潤”等科目；在成本類科目中，應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”“其他業(yè)務(wù)成本”“營業(yè)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目；在損益類科目中，應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“營業(yè)外收入”“營業(yè)外支出”等科目。（三）賬務(wù)處理流程1.業(yè)務(wù)發(fā)生：電子商務(wù)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動包括商品采購、銷售、物流配送、售后服務(wù)等環(huán)節(jié)。業(yè)務(wù)部門在業(yè)務(wù)發(fā)生時，應(yīng)及時將相關(guān)業(yè)務(wù)信息傳遞給財(cái)務(wù)部門。2.審核與記錄：財(cái)務(wù)人員對業(yè)務(wù)部門傳遞的信息進(jìn)行審核，審核無誤后，按照會計(jì)核算原則進(jìn)行賬務(wù)處理。對于商品采購業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)采購發(fā)票、入庫單等憑證，借記“庫存商品”科目，貸記“應(yīng)付賬款”或“銀行存款”科目；對于商品銷售業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)銷售發(fā)票、出庫單等憑證借記“應(yīng)收賬款”或“銀行存款”科目貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目同時借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目貸記“庫存商品”科目。3.期末結(jié)賬：期末，財(cái)務(wù)人員應(yīng)按照會計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行結(jié)賬，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。結(jié)賬前，應(yīng)對各項(xiàng)收入、成本、費(fèi)用進(jìn)行核對和調(diào)整，確保賬賬相符、賬實(shí)相符。結(jié)賬后，應(yīng)將會計(jì)憑證、賬簿等資料進(jìn)行整理和歸檔。（四）財(cái)務(wù)報(bào)表編制電子商務(wù)企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表（損益表）、現(xiàn)金流量表等。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成后，應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字，并加蓋企業(yè)公章后對外報(bào)送。四、收入與成本費(fèi)用管理（一）收入管理1.收入確認(rèn)原則：電子商務(wù)企業(yè)的收入確認(rèn)應(yīng)遵循《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》的規(guī)定。一般情況下，在商品發(fā)出并取得客戶確認(rèn)收貨的相關(guān)憑證時，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。對于采用預(yù)收賬款方式銷售商品的，應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入；對于采用分期收款方式銷售商品的，應(yīng)按照合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入。2.收入核算：電子商務(wù)企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入——商品銷售收入”“主營業(yè)務(wù)收入——服務(wù)收入”等明細(xì)科目，對不同類型的收入進(jìn)行明細(xì)核算。同時應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款”“預(yù)收賬款”等科目，核算與收入相關(guān)的應(yīng)收、預(yù)收款項(xiàng)。在確認(rèn)收入時，應(yīng)按照實(shí)際收到的款項(xiàng)或應(yīng)收款項(xiàng)的金額，借記“銀行存款”“應(yīng)收賬款”“預(yù)收賬款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，并按照規(guī)定計(jì)算繳納增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。3.收入核對與監(jiān)控：財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期與業(yè)務(wù)部門核對收入數(shù)據(jù)，確保收入記錄的準(zhǔn)確性和完整性。同時，應(yīng)加強(qiáng)對收入的監(jiān)控，分析收入變動情況及其原因，及時發(fā)現(xiàn)異常情況并采取措施進(jìn)行處理。（二）成本費(fèi)用管理1.成本管理采購成本：電子商務(wù)企業(yè)的采購成本包括商品進(jìn)價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。采購成本應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行核算，在采購商品驗(yàn)收入庫時，借記“庫存商品”科目，貸記“應(yīng)付賬款”或“銀行存款”科目。物流成本：物流成本包括運(yùn)輸費(fèi)、倉儲費(fèi)、包裝費(fèi)等。物流成本應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生情況進(jìn)行歸集和分配，計(jì)入“主營業(yè)務(wù)成本——物流成本”科目。其他成本：電子商務(wù)企業(yè)還可能發(fā)生其他成本，如技術(shù)研發(fā)成本（包括網(wǎng)站建設(shè)、維護(hù)費(fèi)用等）、營銷成本（包括廣告宣傳費(fèi)、促銷費(fèi)等）等。這些成本應(yīng)根據(jù)其性質(zhì)和用途，分別計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用科目。2.費(fèi)用管理營業(yè)費(fèi)用：營業(yè)費(fèi)用是指企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括銷售人員工資、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、促銷費(fèi)等。營業(yè)費(fèi)用應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行核算，借記“營業(yè)費(fèi)用”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)付職工薪酬”等科目。管理費(fèi)用：管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的費(fèi)用，包括管理人員工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)等。管理費(fèi)用應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行核算，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)付職工薪酬”“累計(jì)折舊”“累計(jì)攤銷”等科目。財(cái)務(wù)費(fèi)用：財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行核算，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)付利息”等科目。3.成本費(fèi)用控制：企業(yè)應(yīng)建立健全成本費(fèi)用控制制度，加強(qiáng)對成本費(fèi)用的預(yù)算管理、核算管理和分析考核。通過制定成本費(fèi)用定額、標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控制成本費(fèi)用支出，提高成本費(fèi)用效益。同時，應(yīng)定期對成本費(fèi)用進(jìn)行分析，找出成本費(fèi)用變動的原因，采取有效措施進(jìn)行改進(jìn)。五、資金管理（一）資金籌集電子商務(wù)企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營需要，合理籌集資金。資金籌集方式包括股權(quán)融資、債權(quán)融資等。企業(yè)在籌集資金時，應(yīng)遵循國家法律法規(guī)和金融政策的規(guī)定，確保資金籌集的合法性和合規(guī)性。同時，應(yīng)對資金籌集的成本和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，選擇合適的籌資方式和渠道，降低籌資成本，控制籌資風(fēng)險(xiǎn)。（二）資金使用1.資金預(yù)算：企業(yè)應(yīng)編制年度資金預(yù)算，合理安排資金使用計(jì)劃。資金預(yù)算應(yīng)包括現(xiàn)金收入預(yù)算、現(xiàn)金支出預(yù)算、資金結(jié)余預(yù)算等。資金預(yù)算編制完成后，應(yīng)經(jīng)企業(yè)管理層審核批準(zhǔn)，并嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行。2.資金支付：企業(yè)應(yīng)建立健全資金支付審批制度，明確資金支付的審批流程和權(quán)限。資金支付前，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行審批，確保資金支付的合理性和合法性。對于重大資金支出，應(yīng)實(shí)行集體決策和聯(lián)簽制度。3.資金監(jiān)控：企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對資金使用情況的監(jiān)控，定期對資金收支情況進(jìn)行核對和分析，及時發(fā)現(xiàn)資金使用過程中存在的問題，并采取措施進(jìn)行處理。同時，應(yīng)合理安排資金，提高資金使用效率，避免資金閑置或浪費(fèi)。（三）資金結(jié)算電子商務(wù)企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和結(jié)算需求，選擇合適的資金結(jié)算方式。常見的資金結(jié)算方式包括銀行轉(zhuǎn)賬、網(wǎng)上支付、第三方支付等。企業(yè)在進(jìn)行資金結(jié)算時，應(yīng)嚴(yán)格遵守相關(guān)結(jié)算規(guī)定，確保資金結(jié)算的安全、準(zhǔn)確和及時。同時，應(yīng)加強(qiáng)與銀行、第三方支付機(jī)構(gòu)等的溝通與合作，維護(hù)良好的結(jié)算關(guān)系。六、稅務(wù)管理（一）稅務(wù)登記與申報(bào)電子商務(wù)企業(yè)應(yīng)按照國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，及時辦理稅務(wù)登記手續(xù)。在辦理稅務(wù)登記后，應(yīng)按照規(guī)定的納稅期限和申報(bào)方式，如實(shí)申報(bào)繳納各項(xiàng)稅款。企業(yè)應(yīng)設(shè)置專門的稅務(wù)崗位或指定專人負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作，確保稅務(wù)申報(bào)的準(zhǔn)確性和及時性。（二）稅種及稅率電子商務(wù)企業(yè)涉及的主要稅種包括增值稅、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等。增值稅一般納稅人適用稅率為13%、9%、6%等，小規(guī)模納稅人適用征收率為3%（目前疫情期間優(yōu)惠征收率為1%）；企業(yè)所得稅稅率一般為25%，符合條件的小型微利企業(yè)可享受稅收優(yōu)惠政策，稅率為20%（實(shí)際稅負(fù)不超過10%）；城市維護(hù)建設(shè)稅稅率根據(jù)企業(yè)所在地不同分為7%、5%、1%；教育費(fèi)附加率為3%，地方教育附加率為2%。（三）稅收優(yōu)惠政策電子商務(wù)企業(yè)應(yīng)關(guān)注國家稅收優(yōu)惠政策，積極爭取享受相關(guān)優(yōu)惠政策。例如，對于符合條件的高新技術(shù)企業(yè)，可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率；對于從事電子商務(wù)出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，可享受出口退稅等政策。企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的程序申請享受稅收優(yōu)惠政策，確保稅收優(yōu)惠政策的合規(guī)享受。（四）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和內(nèi)部控制機(jī)制。定期對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估和排查，及時發(fā)現(xiàn)和解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通與協(xié)調(diào)，及時了解稅收政策法規(guī)變化，確保企業(yè)稅務(wù)處理的合規(guī)性。七、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制（一）內(nèi)部控制制度建設(shè)電子商務(wù)企業(yè)應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，明確各部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范財(cái)務(wù)流程，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制制度應(yīng)涵蓋財(cái)務(wù)預(yù)算、資金管理、會計(jì)核算、成本費(fèi)用控制、稅務(wù)管理等各個方面。（二）授權(quán)審批制度企業(yè)應(yīng)建立授權(quán)審批制度，明確各項(xiàng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的審批流程和審批權(quán)限。對于重大財(cái)務(wù)決策和資金支出，應(yīng)實(shí)行集體決策和聯(lián)簽制度。未經(jīng)授權(quán)的人員不得辦理財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，確保財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的辦理符合規(guī)定的程序和權(quán)限。（三）內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督企業(yè)應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備內(nèi)部審計(jì)人員，定期對企業(yè)財(cái)務(wù)活動進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性、內(nèi)部控制的有效性等方面。通過內(nèi)部審計(jì)，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出改進(jìn)建議，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高。（四）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，識別、評估和應(yīng)對各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括市場風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動性風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)等。企業(yè)應(yīng)制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，如加強(qiáng)市場調(diào)研和分析，合理控制信用額度，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)外匯風(fēng)險(xiǎn)管理等，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)的影響。八、財(cái)務(wù)檔案管理（一）檔案范圍財(cái)務(wù)檔案包括會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、稅務(wù)申報(bào)資料、銀行對賬單、合同協(xié)議、財(cái)務(wù)管理制度等與企業(yè)財(cái)務(wù)活動相關(guān)的各類資料。（二）檔案整理與歸檔財(cái)務(wù)人員應(yīng)按照規(guī)定的時間和要求，對財(cái)務(wù)檔案進(jìn)行整理和歸檔。會計(jì)憑證應(yīng)按月裝訂成冊，會計(jì)賬簿應(yīng)按年度打印成冊，財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按年度整理歸檔。稅務(wù)申報(bào)資料、銀行對賬單等應(yīng)分類整理，妥善保管。檔案整理完成后，應(yīng)編制檔案目錄，便于查找和使用。（三）檔案保管期限財(cái)務(wù)檔案的保管期限應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。一般情況下，會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿等保管期限為30年，財(cái)務(wù)報(bào)表等保管期限為10年。對于涉及重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的檔案，