PAGE國醫(yī)診所財務(wù)制度一、總則1.目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范國醫(yī)診所的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障診所的健康發(fā)展，為患者提供優(yōu)質(zhì)、高效、安全的醫(yī)療服務(wù)。2.適用范圍本制度適用于國醫(yī)診所全體員工，包括醫(yī)生、護士、行政人員及其他工作人員。3.基本原則合法性原則：嚴格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，依法進行財務(wù)活動。真實性原則：財務(wù)核算應(yīng)當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映診所的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。完整性原則：全面涵蓋診所的各項財務(wù)收支活動，確保財務(wù)信息的完整性。準確性原則：財務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計算和報告應(yīng)當準確無誤，保證財務(wù)信息的質(zhì)量。及時性原則：及時進行財務(wù)核算和報告，為診所決策提供及時、有效的財務(wù)信息支持。效益性原則：合理配置資源，提高資金使用效益，降低運營成本，實現(xiàn)診所的經(jīng)濟效益和社會效益。二、財務(wù)機構(gòu)與人員設(shè)置1.財務(wù)機構(gòu)設(shè)置國醫(yī)診所應(yīng)設(shè)立獨立的財務(wù)部門，負責診所的財務(wù)管理和會計核算工作。財務(wù)部門應(yīng)配備必要的財務(wù)人員，明確各崗位的職責和分工。2.財務(wù)人員崗位職責財務(wù)負責人全面負責診所的財務(wù)管理工作，制定財務(wù)管理制度和財務(wù)計劃，組織實施財務(wù)預(yù)算和成本控制。組織財務(wù)核算，編制財務(wù)報表，定期進行財務(wù)分析，為診所決策提供財務(wù)依據(jù)。負責資金管理，合理安排資金使用，確保資金安全和流動性。協(xié)調(diào)與稅務(wù)、銀行等相關(guān)部門的關(guān)系，依法納稅，維護診所的良好形象。對財務(wù)人員進行培訓和考核，提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力。會計人員按照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)報表。負責審核原始憑證的真實性、合法性和完整性，對不符合規(guī)定的原始憑證有權(quán)不予受理。定期核對賬目，做到賬賬相符、賬實相符，保證財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性。負責會計檔案的整理、歸檔和保管工作，按照規(guī)定期限妥善保管會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表等會計資料。出納人員負責現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴格按照現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。及時登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。保管庫存現(xiàn)金、有價證券和各種票據(jù)，確保資金和票據(jù)的安全。定期與會計核對賬目，編制現(xiàn)金流量表，協(xié)助會計做好財務(wù)核算工作。三、財務(wù)核算1.會計核算基礎(chǔ)國醫(yī)診所采用權(quán)責發(fā)生制進行會計核算，以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照收入與費用配比的原則，確認當期收入和費用。2.會計科目設(shè)置根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度和診所的實際情況，設(shè)置會計科目。會計科目應(yīng)涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用等類別，確保財務(wù)核算的全面性和準確性。3.財務(wù)報表編制定期編制資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表，全面反映診所的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。財務(wù)報表應(yīng)按照規(guī)定的格式和要求編制，數(shù)據(jù)真實、準確、完整，報表之間的勾稽關(guān)系應(yīng)相符。財務(wù)報表編制完成后，應(yīng)經(jīng)財務(wù)負責人審核簽字，并加蓋診所公章后報送相關(guān)部門和人員。4.會計電算化管理采用會計電算化軟件進行財務(wù)核算，提高財務(wù)工作效率和準確性。建立健全會計電算化管理制度，規(guī)范會計電算化操作流程，確保會計數(shù)據(jù)的安全和保密。定期對會計電算化系統(tǒng)進行維護和升級，保證系統(tǒng)的正常運行。四、預(yù)算管理1.預(yù)算編制原則合法性原則：預(yù)算編制應(yīng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度的要求。全面性原則：涵蓋診所的各項收入、支出和資金活動，確保預(yù)算的完整性。準確性原則：根據(jù)診所的實際情況和業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃，合理預(yù)測各項收支，保證預(yù)算數(shù)據(jù)的準確性?？尚行栽瓌t：預(yù)算目標應(yīng)切實可行，具有可操作性，能夠為診所的經(jīng)營管理提供指導(dǎo)。嚴肅性原則：預(yù)算一經(jīng)批準，應(yīng)嚴格執(zhí)行，不得隨意調(diào)整。2.預(yù)算編制方法采用零基預(yù)算和滾動預(yù)算相結(jié)合的方法進行預(yù)算編制。零基預(yù)算以零為基礎(chǔ)，對各項收支進行重新評估和預(yù)測；滾動預(yù)算根據(jù)診所的短期經(jīng)營目標，逐期滾動編制預(yù)算，使預(yù)算更具靈活性和適應(yīng)性。在預(yù)算編制過程中，應(yīng)充分考慮診所的歷史數(shù)據(jù)、市場變化、政策調(diào)整等因素，廣泛征求各部門意見，確保預(yù)算的科學性和合理性。3.預(yù)算審批程序財務(wù)部門負責組織編制年度預(yù)算草案，經(jīng)診所管理層審核后提交診所董事會審議批準。預(yù)算草案應(yīng)包括預(yù)算編制說明、各項收入預(yù)算、各項支出預(yù)算、資金預(yù)算等內(nèi)容，詳細說明預(yù)算編制的依據(jù)、方法和各項收支的具體情況。董事會審議通過后的預(yù)算作為診所年度財務(wù)預(yù)算，由財務(wù)部門負責組織實施。4.預(yù)算執(zhí)行與控制各部門應(yīng)嚴格按照預(yù)算執(zhí)行，確保各項收入和支出按照預(yù)算進度完成。財務(wù)部門負責對預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)控和分析，定期編制預(yù)算執(zhí)行情況報告，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，并提出改進措施。如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行申請和審批。預(yù)算調(diào)整申請應(yīng)詳細說明調(diào)整的原因、內(nèi)容和對預(yù)算執(zhí)行的影響，經(jīng)診所管理層審核后提交董事會審議批準。五、收入管理1.收入分類國醫(yī)診所的收入主要包括醫(yī)療收入、藥品收入、其他收入等。醫(yī)療收入：指診所提供醫(yī)療服務(wù)所取得的收入，包括掛號收入、診察收入、檢查收入、治療收入、手術(shù)收入、護理收入、康復(fù)治療收入等。藥品收入：指診所銷售藥品所取得的收入。其他收入：指除醫(yī)療收入和藥品收入以外的其他收入，如培訓收入、出租收入、捐贈收入等。2.收入確認原則醫(yī)療收入應(yīng)在提供醫(yī)療服務(wù)并已收訖價款或取得收款權(quán)利時確認收入。藥品收入應(yīng)在發(fā)出藥品并已收訖價款或取得收款權(quán)利時確認收入。其他收入應(yīng)在滿足收入確認條件時確認收入。3.收費管理診所應(yīng)建立健全收費管理制度，明確收費標準和收費流程，確保收費的合規(guī)性和準確性。收費人員應(yīng)嚴格按照規(guī)定的收費標準收費，不得擅自提高或降低收費標準。收費票據(jù)應(yīng)使用合法有效的票據(jù)，如實開具收費項目和金額，不得虛開、多開或不開票據(jù)。加強對收費環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查，定期核對收費賬目，防止收費漏洞和違規(guī)行為的發(fā)生。4.收入核算與管理財務(wù)部門應(yīng)按照收入分類進行明細核算，準確記錄各項收入的發(fā)生情況。加強對收入的管理，定期分析收入結(jié)構(gòu)和變化趨勢，為診所經(jīng)營決策提供依據(jù)。對醫(yī)療欠費等情況應(yīng)及時進行清理和催收，減少壞賬損失。六、成本費用管理1.成本費用分類國醫(yī)診所的成本費用主要包括醫(yī)療成本、藥品成本、管理費用、銷售費用、財務(wù)費用等。醫(yī)療成本：指診所為提供醫(yī)療服務(wù)而發(fā)生的各項直接和間接成本，包括人員工資、設(shè)備折舊、耗材消耗、水電費等。藥品成本：指診所采購藥品所發(fā)生的成本，包括藥品進價、運輸費、倉儲費等。管理費用：指診所行政管理部門為組織和管理診所經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，包括辦公費、差旅費、會議費、業(yè)務(wù)招待費等。銷售費用：指診所為銷售醫(yī)療服務(wù)和藥品而發(fā)生的各項費用，包括廣告費、宣傳費等。財務(wù)費用：指診所為籌集資金而發(fā)生的各項費用，包括利息支出、手續(xù)費等。2.成本費用核算原則嚴格按照權(quán)責發(fā)生制原則進行成本費用核算，準確劃分本期成本費用和下期成本費用。遵循成本效益原則，合理控制成本費用支出，提高資金使用效益。成本費用核算應(yīng)與收入核算相匹配，確保診所經(jīng)營成果的真實性。3.成本費用控制措施建立成本費用控制制度，明確各部門在成本費用控制中的職責和權(quán)限。加強對醫(yī)療成本和藥品成本的控制，優(yōu)化診療流程，合理使用設(shè)備和耗材，降低采購成本。嚴格控制管理費用、銷售費用和財務(wù)費用支出，制定費用預(yù)算和審批制度，杜絕不合理開支。定期進行成本費用分析，查找成本費用控制中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施加以改進。4.成本費用報銷管理制定成本費用報銷制度，明確報銷范圍、報銷標準和報銷流程。報銷人員應(yīng)按照規(guī)定填寫報銷憑證，提供真實、合法、有效的原始憑證。財務(wù)部門應(yīng)嚴格審核報銷憑證，對不符合規(guī)定的報銷憑證有權(quán)不予報銷。加強對報銷款項的支付管理，確保報銷款項及時、準確支付到相關(guān)人員或單位。七、資產(chǎn)管理1.流動資產(chǎn)貨幣資金包括現(xiàn)金和銀行存款?，F(xiàn)金應(yīng)嚴格按照現(xiàn)金管理規(guī)定進行收付和保管，做到日清月結(jié)，賬款相符。銀行存款應(yīng)按照銀行結(jié)算制度辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，定期核對銀行賬戶余額，確保資金安全。建立貨幣資金盤點制度，定期進行現(xiàn)金盤點和銀行存款對賬，發(fā)現(xiàn)問題及時查明原因并進行處理。應(yīng)收賬款主要核算診所因提供醫(yī)療服務(wù)或銷售藥品等應(yīng)向患者或其他單位收取的款項。加強對應(yīng)收賬款的管理，及時催收欠費，定期進行賬齡分析，對可能形成壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)及時采取措施進行處理。建立應(yīng)收賬款壞賬準備制度，按照規(guī)定計提壞賬準備，對確實無法收回的應(yīng)收賬款經(jīng)批準后核銷。存貨包括藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品等。存貨應(yīng)按照實際成本計價，建立存貨管理制度，加強對存貨的采購、驗收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理。定期進行存貨盤點，確保存貨賬實相符。對盤盈、盤虧的存貨應(yīng)及時查明原因并進行處理，按照規(guī)定調(diào)整存貨賬面價值。2.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)定義與分類固定資產(chǎn)是指單位價值較高、使用期限較長、在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、設(shè)備、交通工具等。根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，將固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、其他固定資產(chǎn)等類別。固定資產(chǎn)購置與驗收固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，確保購置的必要性和合理性。購置固定資產(chǎn)時，應(yīng)簽訂采購合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。固定資產(chǎn)到貨后，應(yīng)組織相關(guān)部門進行驗收，驗收合格后方可辦理入賬手續(xù)。驗收內(nèi)容包括固定資產(chǎn)的數(shù)量、規(guī)格、型號、質(zhì)量、性能等。固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法計提固定資產(chǎn)折舊，根據(jù)固定資產(chǎn)的原值、預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值率計算折舊額。折舊年限和凈殘值率應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和診所實際情況確定。定期計提固定資產(chǎn)折舊，計入相關(guān)成本費用科目。固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)經(jīng)批準并在財務(wù)報表附注中說明。固定資產(chǎn)清查與處置定期進行固定資產(chǎn)清查，每年至少一次，確保固定資產(chǎn)賬實相符。清查內(nèi)容包括固定資產(chǎn)的數(shù)量、使用狀況、存放地點等。對盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)應(yīng)及時查明原因并進行處理。盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格入賬；盤虧、毀損的固定資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定程序進行審批后核銷。對閑置或不需用的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時進行處置，處置收入應(yīng)按照規(guī)定進行核算。固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，確保處置的合法性和合規(guī)性。八、負債管理1.流動負債應(yīng)付賬款主要核算診所因購買藥品、設(shè)備、材料等應(yīng)支付給供應(yīng)商的款項。加強對應(yīng)付賬款的管理，及時核對賬目，按照合同約定及時支付款項，維護診所的良好信譽。定期與供應(yīng)商進行對賬，確保應(yīng)付賬款的準確性。對有爭議的應(yīng)付賬款應(yīng)及時查明原因并進行處理。應(yīng)付職工薪酬核算診所應(yīng)付給職工的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等薪酬。按照國家有關(guān)規(guī)定和診所的薪酬制度，及時計算和發(fā)放職工薪酬，確保職工的合法權(quán)益。每月按時計提應(yīng)付職工薪酬，計入相關(guān)成本費用科目。發(fā)放職工薪酬時，應(yīng)按照規(guī)定進行代扣代繳個人所得稅等稅費。應(yīng)交稅費核算診所應(yīng)繳納的各種稅費，包括增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、企業(yè)所得稅等。按照國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，及時申報和繳納各項稅費，確保診所依法納稅。定期進行稅務(wù)核算，準確計算應(yīng)納稅額，及時申報繳納稅款。對稅收政策變化應(yīng)及時關(guān)注，合理調(diào)整稅務(wù)籌劃，降低稅務(wù)風險。2.非流動負債長期借款如因診所發(fā)展需要借入的長期借款，應(yīng)按照借款合同約定的用途使用借款，按時償還借款本息。建立長期借款管理制度，加強對長期借款的核算和管理。按照借款合同約定的利率和還款方式，定期計提長期借款利息，計入相關(guān)成本費用科目。按時償還長期借款本金，確保借款資金的安全。其他非流動負債核算診所除長期借款以外的其他非流動負債。對其他非流動負債應(yīng)按照相關(guān)合同或協(xié)議進行管理，及時履行還款義務(wù)。九、財務(wù)報告與分析1.財務(wù)報告定期編制財務(wù)報告，包括月度財務(wù)報表、季度財務(wù)報表和年度財務(wù)報告。財務(wù)報告應(yīng)全面反映診所的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。月度財務(wù)報表應(yīng)在月度終了后[X]日內(nèi)編制完成，包括資產(chǎn)負債表、利潤表等；季度財務(wù)報表應(yīng)在季度終了后[X]日內(nèi)編制完成，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等；年度財務(wù)報告應(yīng)在年度終了后[X]日內(nèi)編制完成，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及附注等。財務(wù)報告編制完成后，應(yīng)經(jīng)財務(wù)負責人審核簽字，并加蓋診所公章后報送診所管理層、董事會及相關(guān)部門。2.財務(wù)分析定期進行財務(wù)分析，為診所管理層提供決策支持。財務(wù)分析應(yīng)包括財務(wù)指標分析、財務(wù)狀況分析、經(jīng)營成果分析等內(nèi)容。財務(wù)指標分析應(yīng)計算各項財務(wù)指標，如償債能力指標、營運能力指標、盈利能力指標等，并與同行業(yè)平均水平進行比較，分析診所的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。財務(wù)狀況分析應(yīng)分析資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)和變化趨勢，評估診所的財務(wù)風險和償債能力。經(jīng)營成果分析應(yīng)分析收入、成本、利潤的構(gòu)成和變化情況，評估診所的經(jīng)營效益和盈利能力。根據(jù)財務(wù)分析結(jié)果，提出改進措施和建議，為診所管理層制定經(jīng)營決策提供參考依據(jù)。十、財務(wù)監(jiān)督與檢查1.內(nèi)部監(jiān)督建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，加強對財務(wù)活動的日常監(jiān)督和檢查。財務(wù)部門應(yīng)定期對財務(wù)收支、資產(chǎn)管理、成本費用控制等情況進行自查，及時發(fā)現(xiàn)問題并進行整改。診所內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對財務(wù)部門的工作進行審計，審查財務(wù)報表的真實性、合法性和完整性，檢查財務(wù)制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時提出審計意見和建