PAGE超市財務制度與會計制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范超市的財務行為，加強財務管理和會計核算，確保超市財務工作的規(guī)范化、科學化、精細化，保障超市的穩(wěn)健運營，維護所有者權益，為超市的發(fā)展提供有力的財務支持。（二）適用范圍本制度適用于超市總部及各門店、配送中心等所屬機構的財務活動和會計核算。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家有關法律法規(guī)、會計準則和財務制度，確保超市財務活動合法合規(guī)。2.真實性原則：財務信息應真實、準確、完整地反映超市的財務狀況和經營成果，不得虛假記錄或隱瞞重要信息。3.完整性原則：涵蓋超市財務活動的全過程，包括預算管理、資金管理、資產管理、成本費用管理、收入與利潤管理等各個方面，確保財務制度的全面性和系統(tǒng)性。4.及時性原則：及時記錄、報告財務信息，保證財務數(shù)據(jù)的時效性，為管理層決策提供及時有效的支持。5.權責發(fā)生制原則：收入和費用的確認應當以權責發(fā)生為基礎，凡當期已經實現(xiàn)的收入和已經發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應作為當期的收入和費用。6.成本效益原則：在財務管理過程中，充分權衡成本與效益的關系，力求以最小的投入獲取最大的收益，確保財務活動的經濟性和效益性。二、財務機構與人員管理（一）財務機構設置超市應設立獨立的財務部門，負責超市的財務管理和會計核算工作。財務部門應根據(jù)工作需要，合理設置崗位，明確各崗位的職責權限，確保財務工作的高效運轉。（二）財務人員配備1.財務部門應配備具備專業(yè)知識和技能的財務人員，包括財務經理、會計、出納等。財務人員應具備相應的會計從業(yè)資格證書，并定期參加業(yè)務培訓，不斷提高業(yè)務水平和綜合素質。2.財務人員應遵守職業(yè)道德規(guī)范，誠實守信，廉潔奉公，保守超市財務秘密，不得泄露超市財務信息和商業(yè)機密。（三）財務人員崗位職責1.財務經理負責超市財務部門的全面管理工作，制定財務工作計劃和目標，并組織實施。建立健全超市財務管理制度和內部控制制度，確保財務工作的規(guī)范化和制度化。組織編制超市年度預算、財務報表和財務分析報告，為管理層決策提供依據(jù)。負責超市資金管理，合理安排資金，確保資金安全和有效使用。監(jiān)督檢查超市財務收支情況，對重大財務事項進行審核和決策。協(xié)調與稅務機關、銀行等相關部門的關系，維護超市的良好形象。組織財務人員培訓和考核，提高財務人員的業(yè)務水平和綜合素質。2.會計按照國家會計準則和財務制度的規(guī)定，負責超市日常會計核算工作，包括賬務處理、憑證制作、賬簿登記等。定期編制財務報表，確保財務報表的真實、準確、完整。負責超市成本費用核算和管理，制定成本控制措施，降低超市運營成本。協(xié)助財務經理編制年度預算，跟蹤預算執(zhí)行情況，及時提供預算執(zhí)行分析報告。負責超市稅務申報和繳納工作，合理進行稅務籌劃，降低稅務風險。保管會計檔案，定期進行檔案整理和歸檔，確保會計檔案的安全和完整。3.出納根據(jù)審核無誤的原始憑證辦理現(xiàn)金收付和銀行結算業(yè)務，確保現(xiàn)金和銀行存款的安全。負責現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登記工作，做到日清月結，賬款相符。保管庫存現(xiàn)金、有價證券和空白支票等重要票據(jù)，確保其安全完整。定期與會計核對現(xiàn)金和銀行存款賬目，編制現(xiàn)金盤點表和銀行存款余額調節(jié)表，及時發(fā)現(xiàn)和解決賬款不符問題。協(xié)助財務經理做好資金管理工作，合理安排資金收付，提高資金使用效率。三、預算管理（一）預算編制1.超市應建立預算管理制度，明確預算編制的原則、方法、程序和時間要求。2.預算編制應以超市戰(zhàn)略目標為導向，結合市場預測、歷史數(shù)據(jù)和實際經營情況，采用零基預算、滾動預算等方法，科學合理地編制年度預算。3.年度預算應包括收入預算、成本費用預算、利潤預算、資金預算等主要內容，并分解到各部門和各月份，確保預算的可操作性和可控性。4.預算編制過程中，各部門應充分溝通和協(xié)調，結合自身業(yè)務特點和工作目標，提出合理的預算建議。財務部門應匯總審核各部門預算，進行綜合平衡，形成超市年度預算草案，報管理層審批。（二）預算執(zhí)行與控制1.超市應嚴格執(zhí)行經批準的年度預算，將預算指標分解到各部門和各崗位，明確責任人和考核標準，確保預算的有效執(zhí)行。2.各部門應定期對預算執(zhí)行情況進行分析和總結，及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行過程中的偏差，并采取有效措施進行調整和糾正。3.財務部門應建立預算執(zhí)行監(jiān)控機制，定期對預算執(zhí)行情況進行跟蹤和分析，及時向管理層反饋預算執(zhí)行信息，為管理層決策提供依據(jù)。4.對于預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的重大偏差或特殊情況，應及時調整預算，并報管理層審批。調整預算應遵循謹慎性原則，確保預算的嚴肅性和科學性。（三）預算考核1.超市應建立預算考核制度，對各部門預算執(zhí)行情況進行考核評價?？己酥笜藨A算完成率、成本費用控制率、利潤增長率等主要指標。2.預算考核應與部門和個人績效掛鉤，根據(jù)考核結果進行獎懲，激勵各部門和員工積極完成預算任務，提高預算執(zhí)行效果。3.預算考核應定期進行，一般為季度考核和年度考核相結合。季度考核主要對預算執(zhí)行進度和階段性成果進行評價，年度考核則對全年預算執(zhí)行情況進行全面總結和評價。四、資金管理（一）資金籌集1.超市應根據(jù)經營發(fā)展需要，合理確定資金籌集規(guī)模和方式。資金籌集方式包括自有資金積累、銀行貸款、商業(yè)信用等。2.申請銀行貸款時，應按照銀行要求提供真實、準確、完整的資料，確保貸款審批順利通過。同時，應合理安排貸款期限和還款計劃，降低資金成本和財務風險。3.利用商業(yè)信用籌集資金時，應嚴格遵守信用條款，按時支付貨款和償還債務，維護超市良好的商業(yè)信譽。（二）資金使用1.超市應建立資金使用審批制度，明確資金使用的審批流程和權限。重大資金支出應實行集體決策和聯(lián)簽制度，確保資金使用的合理性和安全性。2.資金使用應嚴格按照預算執(zhí)行，優(yōu)先保障超市正常經營活動所需資金。對于超預算支出或臨時性資金需求，應按規(guī)定程序進行審批。3.加強資金日常管理，合理安排資金收付時間，提高資金使用效率。嚴格控制現(xiàn)金庫存限額，確?，F(xiàn)金安全。定期對銀行賬戶進行清理，及時注銷閑置賬戶。4.優(yōu)化資金配置，根據(jù)超市經營特點和資金狀況，合理安排資金投向，提高資金回報率。對于長期投資項目，應進行充分的可行性研究和風險評估，確保投資收益。（三）資金監(jiān)控1.財務部門應建立資金監(jiān)控體系，實時監(jiān)控資金流動情況，及時發(fā)現(xiàn)和解決資金管理中存在的問題。2.定期編制資金報表，反映資金收支、余額、資金周轉率等情況，為管理層提供資金決策依據(jù)。3.加強對資金使用過程的監(jiān)督檢查，確保資金?？顚Ｓ?，防止資金挪用和浪費。對于違規(guī)使用資金的行為，應嚴肅追究相關人員的責任。五、資產管理（一）流動資產1.貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。應嚴格按照現(xiàn)金管理規(guī)定和銀行結算制度進行核算和管理，確保貨幣資金的安全。定期對現(xiàn)金進行盤點，做到賬實相符。銀行存款應定期與銀行對賬，編制銀行存款余額調節(jié)表，及時發(fā)現(xiàn)和處理未達賬項。2.應收賬款建立應收賬款管理制度，明確應收賬款的管理責任和催收措施。財務部門應定期對應收賬款進行賬齡分析，及時掌握應收賬款的回收情況。加強與客戶的溝通和協(xié)調，及時催收逾期賬款。對于長期拖欠賬款的客戶，應采取有效措施，如法律訴訟等，確保應收賬款的及時回收。3.存貨制定存貨管理制度，規(guī)范存貨的采購、驗收、入庫、保管、發(fā)出、盤點等環(huán)節(jié)的管理。采用科學的存貨計價方法，如先進先出法、加權平均法等，確保存貨成本的準確核算。定期對存貨進行盤點，及時發(fā)現(xiàn)存貨盤盈、盤虧和毀損情況，并進行相應的賬務處理。加強存貨庫存管理，合理控制存貨庫存水平，降低存貨積壓和短缺風險。（二）固定資產1.固定資產購置建立固定資產購置審批制度，根據(jù)超市經營需要和預算安排，合理確定固定資產購置計劃。對于重大固定資產購置項目，應進行可行性研究和論證。固定資產購置應遵循公開、公平、公正的原則，通過招標、詢價等方式選擇供應商，確保購置價格合理、質量可靠。2.固定資產折舊根據(jù)固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產折舊方法和折舊年限。固定資產折舊方法一經確定，不得隨意變更。按月計提固定資產折舊，計入相關成本費用科目。定期對固定資產折舊情況進行檢查和分析，確保折舊計提的準確性。3.固定資產清查定期對固定資產進行清查盤點，每年至少進行一次全面清查。清查內容包括固定資產的數(shù)量、原值、凈值、使用狀況等。對于清查中發(fā)現(xiàn)的固定資產盤盈、盤虧和毀損情況，應及時查明原因，按照規(guī)定程序進行審批和賬務處理。加強固定資產日常管理，建立固定資產卡片和臺賬，記錄固定資產的購置、使用、維修、處置等情況。（三）無形資產1.無形資產確認與計量超市擁有的專利權、商標權、著作權、土地使用權等符合無形資產定義的資產，應按照會計準則進行確認和計量。無形資產應按照成本進行初始計量，后續(xù)計量應根據(jù)其使用壽命情況，采用直線法攤銷或計提減值準備。2.無形資產攤銷無形資產攤銷期限應根據(jù)其使用壽命合理確定，使用壽命不確定的無形資產不應攤銷，但應每年進行減值測試。按月計提無形資產攤銷，計入相關成本費用科目。定期對無形資產攤銷情況進行檢查和分析，確保攤銷計提的準確性。3.無形資產處置無形資產處置應按照規(guī)定程序進行審批，處置收入應及時入賬，處置凈損益應計入當期損益。加強無形資產日常管理，保護超市無形資產的安全和完整，防止無形資產的流失。六、成本費用管理（一）成本費用核算1.超市應建立成本費用核算制度，明確成本費用核算的對象、方法和程序。成本費用核算應遵循權責發(fā)生制原則和配比原則，確保成本費用核算的準確性。2.成本費用核算對象應根據(jù)超市經營特點和管理需要確定，一般包括商品采購成本、銷售成本、管理費用、銷售費用、財務費用等。3.采用科學的成本費用核算方法，如品種法、分批法、分步法等，結合超市實際情況，合理分配成本費用。對于間接成本費用，應選擇合理的分配標準進行分配。（二）成本費用控制1.制定成本費用控制目標和措施，將成本費用控制責任分解到各部門和各崗位。各部門應根據(jù)成本費用控制目標，采取有效措施，降低成本費用支出。2.加強采購成本控制，通過優(yōu)化采購流程、選擇優(yōu)質供應商、合理確定采購價格等方式，降低商品采購成本。3.控制銷售成本，合理安排商品庫存，優(yōu)化銷售渠道，提高銷售效率，降低銷售費用。4.嚴格控制管理費用和財務費用支出，精簡管理機構，減少不必要的開支，合理安排資金，降低資金成本。（三）成本費用分析與考核1.定期對成本費用進行分析，找出成本費用變動的原因和存在的問題，提出改進措施和建議。成本費用分析應包括成本費用結構分析、成本費用趨勢分析、成本費用與預算對比分析等。2.建立成本費用考核制度，并納入部門和個人績效考核體系?？己酥笜藨ǔ杀举M用降低率、成本費用利潤率等。根據(jù)考核結果進行獎懲，激勵各部門和員工積極控制成本費用。七、收入與利潤管理（一）收入管理政策1.超市收入主要包括商品銷售收入、提供勞務收入等。應制定明確的收入確認原則和方法，確保收入的準確計量和及時確認。2.商品銷售收入應在商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方，超市既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制，收入的金額能夠可靠地計量，相關的經濟利益很可能流入超市，相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量時，予以確認。3.提供勞務收入應在提供勞務交易的結果能夠可靠估計的情況下，按照完工百分比法確認收入。提供勞務交易的結果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：收入的金額能夠可靠地計量；相關的經濟利益很可能流入企業(yè)；交易的完工進度能夠可靠地確定；交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。（二）收入核算與監(jiān)控1.按照收入確認原則和方法，及時準確地核算各項收入。財務部門應建立收入臺賬，記錄收入的發(fā)生時間、金額、來源等信息，確保收入核算的完整性和準確性。2.加強對收入的監(jiān)控，定期對收入情況進行分析，及時發(fā)現(xiàn)收入異常波動情況，并查明原因。對于收入舞弊行為，應嚴肅追究相關人員責任。3.與客戶保持良好的溝通，及時了解客戶需求和反饋意見，提高客戶滿意度，促進銷售收入的穩(wěn)定增長。（三）利潤管理1.超市應加強利潤管理，通過合理控制成本費用、提高銷售收入等方式，實現(xiàn)利潤最大化目標。2.定期編制利潤報表，反映超市的利潤實現(xiàn)情況。分析利潤構成和變動原因，為管理層決策提供依據(jù)。3.制定利潤分配政策，并按照規(guī)定程序進行利潤分配。利潤分配應兼顧超市發(fā)展和股東利益，合理確定分配比例和方式。八、財務報告與財務分析（一）財務報告1.超市應按照國家會計準則和財務制度的規(guī)定，定期編制財務報告，包括資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表及附注等。2.財務報告應真實、準確、完整地反映超市的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量情況。財務報告編制完成后，應經財務經理審核、管理層審批后對外報送。3.加強財務報告的保密管理，未經批準，不得對外提供或泄露財務報告內容。（二）財務分析1.定期進行財務分析，為管理層決策提供支持。財務分析應包括財務指標分析、財務結構分析、財務趨勢分析、財務比率分析等內容。2.通過財務分析，揭示超市財務狀況和經營成果的變化趨勢，發(fā)現(xiàn)存在的問題和潛在風險，并提出相應的改進措施和建議。3.財務分析報告應語言簡潔、數(shù)據(jù)準確、分析深入，并具有針對性和實用性。財務分析報告應定期提交給管理層，同時抄送相關部門，以便各