PAGE殘疾人服務(wù)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范殘疾人服務(wù)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益，保障機(jī)構(gòu)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和可持續(xù)發(fā)展，更好地為殘疾人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。（二）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《民間非營利組織會計(jì)制度》以及國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，并結(jié)合殘疾人服務(wù)機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況制定。（三）適用范圍本制度適用于本殘疾人服務(wù)機(jī)構(gòu)及其所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)。（四）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，依法進(jìn)行財(cái)務(wù)活動。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：全面涵蓋機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支和資產(chǎn)負(fù)債情況，確保財(cái)務(wù)管理無遺漏。4.規(guī)范性原則：規(guī)范財(cái)務(wù)操作流程，統(tǒng)一財(cái)務(wù)核算方法和財(cái)務(wù)報告格式。5.效益性原則：合理配置資源，提高資金使用效益，實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)社會效益和經(jīng)濟(jì)效益的最大化。二、財(cái)務(wù)管理職責(zé)（一）機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人職責(zé)1.對機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)工作全面負(fù)責(zé)，領(lǐng)導(dǎo)制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和規(guī)劃。2.審核財(cái)務(wù)預(yù)算、決算報告，監(jiān)督重大財(cái)務(wù)決策的執(zhí)行情況。3.協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)與外部有關(guān)部門的財(cái)務(wù)關(guān)系，保障機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)工作的順利開展。（二）財(cái)務(wù)部門職責(zé)1.負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理制度的具體實(shí)施和日常財(cái)務(wù)管理工作。2.編制財(cái)務(wù)預(yù)算、決算，進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)分析，為機(jī)構(gòu)決策提供財(cái)務(wù)依據(jù)。3.負(fù)責(zé)資金籌集、使用和管理，確保資金安全和合理使用。4.負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)報表的編制和報送，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)和稅務(wù)申報。5.建立健全財(cái)務(wù)檔案管理制度，妥善保管財(cái)務(wù)檔案。（三）其他部門職責(zé)1.配合財(cái)務(wù)部門做好本部門的預(yù)算編制和執(zhí)行工作，嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用支出。2.及時提供財(cái)務(wù)核算所需的各類業(yè)務(wù)資料，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。3.協(xié)助財(cái)務(wù)部門做好財(cái)務(wù)監(jiān)督和資產(chǎn)管理工作，防止資產(chǎn)流失。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)于每年末根據(jù)機(jī)構(gòu)的發(fā)展規(guī)劃和年度工作計(jì)劃，組織各部門編制下一年度財(cái)務(wù)預(yù)算。2.預(yù)算編制應(yīng)遵循“統(tǒng)籌兼顧、收支平衡、積極穩(wěn)妥、量入為出”的原則，充分考慮機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)發(fā)展需求和財(cái)務(wù)狀況。3.各部門應(yīng)根據(jù)本部門職責(zé)和工作任務(wù)，詳細(xì)編制本部門的收入預(yù)算和支出預(yù)算，并報送財(cái)務(wù)部門審核匯總。4.財(cái)務(wù)部門對各部門報送的預(yù)算進(jìn)行審核、平衡，匯總編制機(jī)構(gòu)年度財(cái)務(wù)預(yù)算草案，報機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批后執(zhí)行。（二）預(yù)算執(zhí)行1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)將年度預(yù)算分解為季度、月度預(yù)算指標(biāo)，下達(dá)給各部門執(zhí)行，并定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析。2.各部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，不得擅自調(diào)整預(yù)算。如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)提前向財(cái)務(wù)部門提出申請，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核后報機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批。3.財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，對預(yù)算執(zhí)行不力的部門進(jìn)行督促和指導(dǎo)，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（三）預(yù)算調(diào)整1.當(dāng)機(jī)構(gòu)外部環(huán)境或內(nèi)部條件發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原預(yù)算無法執(zhí)行時，可進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。2.預(yù)算調(diào)整應(yīng)按規(guī)定程序進(jìn)行，由提出調(diào)整預(yù)算的部門或個人填寫預(yù)算調(diào)整申請表，詳細(xì)說明調(diào)整原因、調(diào)整金額及調(diào)整后的預(yù)算指標(biāo)，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核后報機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批。3.預(yù)算調(diào)整后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時調(diào)整相關(guān)預(yù)算指標(biāo)和財(cái)務(wù)報表，并將調(diào)整情況通知各部門。（四）預(yù)算分析與考核1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，撰寫預(yù)算執(zhí)行情況分析報告，為機(jī)構(gòu)決策提供參考依據(jù)。2.建立預(yù)算考核制度，對各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評價?？己私Y(jié)果與部門績效掛鉤，對預(yù)算執(zhí)行較好的部門給予獎勵，對預(yù)算執(zhí)行不力的部門進(jìn)行處罰。四、收入管理（一）收入范圍1.政府補(bǔ)助收入：指機(jī)構(gòu)從政府部門取得的各類財(cái)政撥款、補(bǔ)貼等收入。2.社會捐贈收入：指機(jī)構(gòu)接受社會各界捐贈的資金和物資。3.服務(wù)收費(fèi)收入：指機(jī)構(gòu)為殘疾人提供服務(wù)所收取的費(fèi)用。4.其他收入：指機(jī)構(gòu)取得的除上述收入以外的其他收入，如利息收入、租金收入等。（二）收入確認(rèn)1.政府補(bǔ)助收入應(yīng)按照實(shí)際收到的金額確認(rèn)收入。2.社會捐贈收入應(yīng)按照實(shí)際收到的捐贈款物金額確認(rèn)收入。對于捐贈承諾，在未實(shí)際收到捐贈款物時，不得確認(rèn)收入。3.服務(wù)收費(fèi)收入應(yīng)按照提供服務(wù)的實(shí)際完成進(jìn)度和合同約定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)收入。4.其他收入應(yīng)按照實(shí)際取得的收入金額確認(rèn)收入。（三）收入核算1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)置專門的會計(jì)科目，對各類收入進(jìn)行明細(xì)核算。2.對于政府補(bǔ)助收入，應(yīng)區(qū)分不同的補(bǔ)助項(xiàng)目進(jìn)行核算，并按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。3.對于社會捐贈收入，應(yīng)設(shè)置捐贈收入明細(xì)賬，詳細(xì)記錄捐贈者名稱、捐贈金額、捐贈用途等信息。4.對于服務(wù)收費(fèi)收入，應(yīng)按照服務(wù)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明細(xì)核算，確保收入核算的準(zhǔn)確性。（四）收入管理要求1.加強(qiáng)與政府部門的溝通協(xié)調(diào)，及時、足額取得政府補(bǔ)助收入。2.積極開展社會募捐活動，拓寬社會捐贈渠道，規(guī)范捐贈管理，確保捐贈資金和物資的安全使用。3.合理制定服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格按照規(guī)定收取服務(wù)費(fèi)用，不得擅自提高或降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。4.建立健全收入管理制度，加強(qiáng)對收入的審核和監(jiān)督，確保收入的真實(shí)性、合法性和完整性。五、支出管理（一）支出范圍及分類1.人員費(fèi)用：包括職工工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、社會保險費(fèi)、住房公積金等。2.業(yè)務(wù)活動費(fèi)用：指機(jī)構(gòu)為開展業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、宣傳費(fèi)等。3.固定資產(chǎn)購置及修繕費(fèi)用：用于購置固定資產(chǎn)和對固定資產(chǎn)進(jìn)行修繕、維護(hù)的費(fèi)用。4.其他費(fèi)用：指除上述費(fèi)用以外的其他支出，如水電費(fèi)、物業(yè)費(fèi)等。（二）支出審批1.各項(xiàng)支出應(yīng)嚴(yán)格按照審批程序進(jìn)行，實(shí)行分級授權(quán)審批制度。2.小額支出由部門負(fù)責(zé)人審批；較大金額支出由部門負(fù)責(zé)人審核后報財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核，并經(jīng)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批；重大支出應(yīng)經(jīng)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。3.支出審批應(yīng)嚴(yán)格審核支出的真實(shí)性、合法性和合理性，確保支出符合機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)制度和相關(guān)規(guī)定。（三）支出核算1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照《民間非營利組織會計(jì)制度》的規(guī)定，設(shè)置相應(yīng)的會計(jì)科目，對各項(xiàng)支出進(jìn)行明細(xì)核算。2.對于人員費(fèi)用，應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生金額計(jì)入相應(yīng)的會計(jì)科目，并按照規(guī)定計(jì)提和繳納社會保險費(fèi)、住房公積金等。3.對于業(yè)務(wù)活動費(fèi)用，應(yīng)按照費(fèi)用的性質(zhì)和用途進(jìn)行明細(xì)核算，確保費(fèi)用核算的準(zhǔn)確性。4.對于固定資產(chǎn)購置及修繕費(fèi)用，應(yīng)按照固定資產(chǎn)的購置成本或修繕支出金額計(jì)入相應(yīng)的會計(jì)科目，并按照規(guī)定計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷。（四）支出控制1.建立健全支出管理制度，嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用支出，確保支出合理、合規(guī)。2.加強(qiáng)對業(yè)務(wù)活動費(fèi)用的控制，制定費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和審批流程，嚴(yán)格控制辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等支出。3.加強(qiáng)對固定資產(chǎn)購置的管理，按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行購置，避免盲目購置和重復(fù)建設(shè)。4.定期對支出情況進(jìn)行分析和評估，及時發(fā)現(xiàn)和解決支出管理中存在的問題，提高資金使用效益。六、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。應(yīng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理，確保貨幣資金的安全?，F(xiàn)金管理應(yīng)遵守現(xiàn)金使用范圍和庫存現(xiàn)金限額規(guī)定，每日進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符。銀行存款應(yīng)按照銀行結(jié)算制度的規(guī)定辦理收支業(yè)務(wù)，定期與銀行核對賬目，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保銀行存款賬實(shí)相符。2.應(yīng)收賬款應(yīng)按照合同約定及時催收應(yīng)收賬款，定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，對可能發(fā)生的壞賬損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對于確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行核銷，并報財(cái)務(wù)部門備案。3.存貨包括庫存材料、低值易耗品等。應(yīng)建立健全存貨管理制度，加強(qiáng)對存貨的采購、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用等環(huán)節(jié)的管理。定期對存貨進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保存貨賬實(shí)相符。對于盤盈、盤虧的存貨，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義及分類固定資產(chǎn)是指機(jī)構(gòu)為開展業(yè)務(wù)活動所持有、使用年限超過1年、單位價值較高的有形資產(chǎn)，如房屋及建筑物、辦公設(shè)備、專用設(shè)備等。應(yīng)按照固定資產(chǎn)的性質(zhì)和用途進(jìn)行分類，建立固定資產(chǎn)臺賬，詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的名稱、型號、規(guī)格、購置時間、購置價格、使用部門等信息。2.固定資產(chǎn)購置固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行，由使用部門提出申請，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核后報機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批。購置固定資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行市場調(diào)研，選擇性價比高的產(chǎn)品，并簽訂采購合同，確保采購過程合法合規(guī)。3.固定資產(chǎn)折舊應(yīng)按照規(guī)定的折舊方法和折舊年限對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期計(jì)算固定資產(chǎn)折舊額，并進(jìn)行賬務(wù)處理，確保固定資產(chǎn)賬面價值與實(shí)際價值相符。4.固定資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)處置包括出售、報廢、毀損等。固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行，由使用部門提出申請，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核后報機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批。固定資產(chǎn)處置收入應(yīng)及時足額入賬，處置凈損益應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)定義及分類無形資產(chǎn)是指機(jī)構(gòu)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等。應(yīng)按照無形資產(chǎn)的類別進(jìn)行明細(xì)核算，建立無形資產(chǎn)臺賬，記錄無形資產(chǎn)的取得時間、成本、攤銷期限等信息。2.無形資產(chǎn)攤銷應(yīng)按照規(guī)定的攤銷方法和攤銷期限對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期計(jì)算無形資產(chǎn)攤銷額，并進(jìn)行賬務(wù)處理，確保無形資產(chǎn)賬面價值與實(shí)際價值相符。（四）資產(chǎn)清查1.機(jī)構(gòu)應(yīng)定期進(jìn)行資產(chǎn)清查，每年至少進(jìn)行一次全面的資產(chǎn)清查盤點(diǎn)。2.資產(chǎn)清查應(yīng)成立專門的清查小組，制定清查方案，明確清查范圍、清查方法和清查時間。3.清查小組應(yīng)對各類資產(chǎn)進(jìn)行逐一清查盤點(diǎn)，核對資產(chǎn)賬實(shí)是否相符，查明資產(chǎn)盤盈、盤虧的原因，并編制資產(chǎn)清查報告。4.對于資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)存在的問題，應(yīng)及時進(jìn)行整改，確保資產(chǎn)安全完整。七、財(cái)務(wù)報告與財(cái)務(wù)分析（一）財(cái)務(wù)報告1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期編制財(cái)務(wù)報告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動表、現(xiàn)金流量表及附注等。2.財(cái)務(wù)報告應(yīng)按照《民間非營利組織會計(jì)制度》的規(guī)定編制，做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整。3.財(cái)務(wù)報告應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)報送機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、理事會及相關(guān)政府部門，并向社會公眾公開披露。（二）財(cái)務(wù)分析1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行分析，撰寫財(cái)務(wù)分析報告。2.財(cái)務(wù)分析應(yīng)采用科學(xué)的分析方法，如比率分析、趨勢分析、結(jié)構(gòu)分析等，對機(jī)構(gòu)的償債能力、營運(yùn)能力、盈利能力等進(jìn)行全面評價。3.財(cái)務(wù)分析報告應(yīng)提出改進(jìn)建議和措施，為機(jī)構(gòu)決策提供參考依據(jù)，促進(jìn)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理水平的提高。八、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)活動的日常監(jiān)督和檢查。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理等情況進(jìn)行自查自糾，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。3.機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門或配備內(nèi)部審計(jì)人員，對機(jī)構(gòu)的