PAGE供銷(xiāo)社財(cái)務(wù)制度范本一、總則（一）制定目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范供銷(xiāo)社的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障供銷(xiāo)社各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展，促進(jìn)供銷(xiāo)社的可持續(xù)發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于供銷(xiāo)社本級(jí)及所屬各基層社、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織（以下統(tǒng)稱(chēng)“供銷(xiāo)社系統(tǒng)”）。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.完整性原則：全面涵蓋供銷(xiāo)社系統(tǒng)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，確保財(cái)務(wù)管理無(wú)死角。4.準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計(jì)算和報(bào)告應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確無(wú)誤，為決策提供可靠依據(jù)。5.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和報(bào)告，不得拖延，以便及時(shí)掌握財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)。6.效益性原則：合理配置資源，提高資金使用效益，實(shí)現(xiàn)供銷(xiāo)社的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益最大化。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置供銷(xiāo)社應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的財(cái)務(wù)人員，負(fù)責(zé)本單位的財(cái)務(wù)管理工作。財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)工作需要，合理設(shè)置崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保財(cái)務(wù)工作的有序進(jìn)行。（二）財(cái)務(wù)人員配備1.任職資格：財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度。2.職業(yè)道德：財(cái)務(wù)人員應(yīng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，誠(chéng)實(shí)守信，廉潔奉公，保守商業(yè)秘密。3.培訓(xùn)與考核：供銷(xiāo)社應(yīng)定期組織財(cái)務(wù)人員參加培訓(xùn)，不斷提高其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。同時(shí)，建立財(cái)務(wù)人員考核制度，對(duì)其工作表現(xiàn)進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。（三）財(cái)務(wù)人員職責(zé)1.會(huì)計(jì)職責(zé)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。審核原始憑證的真實(shí)性、合法性和完整性，編制記賬憑證。登記賬簿，定期進(jìn)行結(jié)賬、對(duì)賬，保證賬賬相符、賬實(shí)相符。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)檔案的整理、歸檔和保管。2.出納職責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券和各種票據(jù)，確保其安全完整。定期與會(huì)計(jì)核對(duì)賬目，編制現(xiàn)金流量表。三、會(huì)計(jì)核算（一）會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)供銷(xiāo)社的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，采用借貸記賬法進(jìn)行記賬。（二）會(huì)計(jì)科目設(shè)置1.資產(chǎn)類(lèi)科目：包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。2.負(fù)債類(lèi)科目：包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款等。3.所有者權(quán)益類(lèi)科目：包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等。4.成本類(lèi)科目：包括生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、勞務(wù)成本等。5.損益類(lèi)科目：包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用等。（三）會(huì)計(jì)憑證1.原始憑證：是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書(shū)面證明。原始憑證必須具備憑證名稱(chēng)、填制日期、填制單位或填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、接受憑證單位名稱(chēng)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等基本內(nèi)容。2.記賬憑證：是根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制的，用以確定會(huì)計(jì)分錄，作為記賬依據(jù)的書(shū)面證明。記賬憑證應(yīng)具備憑證編號(hào)、填制日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章等基本內(nèi)容。（四）會(huì)計(jì)賬簿1.總賬：是根據(jù)總賬科目開(kāi)設(shè)的賬簿，用于分類(lèi)登記單位的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)等總括核算資料。2.明細(xì)賬：是根據(jù)明細(xì)科目開(kāi)設(shè)的賬簿，用于分類(lèi)登記某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有關(guān)明細(xì)核算資料。3.日記賬：包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。4.備查賬：是對(duì)某些在總賬、明細(xì)賬中未能記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。（五）財(cái)務(wù)報(bào)表1.資產(chǎn)負(fù)債表：反映供銷(xiāo)社在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。2.利潤(rùn)表：反映供銷(xiāo)社在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括收入、成本、費(fèi)用和利潤(rùn)的情況。3.現(xiàn)金流量表：反映供銷(xiāo)社在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的情況。4.所有者權(quán)益變動(dòng)表：反映供銷(xiāo)社在一定會(huì)計(jì)期間所有者權(quán)益各組成部分增減變動(dòng)的情況。5.財(cái)務(wù)報(bào)表附注：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。四、資金管理（一）貨幣資金管理1.現(xiàn)金管理嚴(yán)格遵守現(xiàn)金使用范圍，不得坐支現(xiàn)金。核定庫(kù)存現(xiàn)金限額，超過(guò)限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行。建立健全現(xiàn)金收支手續(xù)，加強(qiáng)現(xiàn)金收付的內(nèi)部控制。2.銀行存款管理按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定開(kāi)立銀行賬戶(hù)，辦理銀行存款收付業(yè)務(wù)。定期核對(duì)銀行賬戶(hù)余額，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正未達(dá)賬項(xiàng)。加強(qiáng)對(duì)銀行存款賬戶(hù)的管理，防止出租、出借銀行賬戶(hù)。（二）應(yīng)收賬款管理1.建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬：詳細(xì)記錄應(yīng)收賬款的客戶(hù)名稱(chēng)（或姓名）、金額、賬齡、增減變動(dòng)情況等。2.定期對(duì)賬：與客戶(hù)定期核對(duì)賬目，確保應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性。3.催收賬款：對(duì)逾期應(yīng)收賬款及時(shí)進(jìn)行催收，制定合理的催收政策和措施，減少壞賬損失。4.壞賬準(zhǔn)備計(jì)提：按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，合理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷(xiāo)。（三）存貨管理1.存貨計(jì)價(jià)：存貨應(yīng)按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)，發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。2.存貨清查：定期對(duì)存貨進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，并編制存貨盤(pán)點(diǎn)表。發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損等情況，應(yīng)及時(shí)查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行處理。3.存貨核算：設(shè)置存貨明細(xì)賬，對(duì)存貨的收發(fā)存情況進(jìn)行詳細(xì)核算。（四）固定資產(chǎn)管理1.固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)：固定資產(chǎn)應(yīng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。2.固定資產(chǎn)折舊：按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，合理確定固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。3.固定資產(chǎn)清查：定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，核實(shí)固定資產(chǎn)的數(shù)量、價(jià)值和使用狀況。發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損等情況，應(yīng)及時(shí)查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行處理。4.固定資產(chǎn)處置：對(duì)閑置、報(bào)廢、毀損等固定資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行處置，處置收入扣除相關(guān)稅費(fèi)后的凈額計(jì)入當(dāng)期損益。五、收入管理（一）收入分類(lèi)供銷(xiāo)社的收入主要包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入。（二）收入確認(rèn)原則1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：在商品銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入，具體按照以下原則進(jìn)行確認(rèn)：采取直接收款方式銷(xiāo)售商品的，在收到貨款或取得索取貨款的憑據(jù)，并將發(fā)票賬單和提貨單交給購(gòu)貨方時(shí)確認(rèn)收入。采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售商品的，在發(fā)出商品并辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售商品的，在合同約定的收款日期確認(rèn)收入。采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售商品的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。2.其他業(yè)務(wù)收入：在相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入。3.營(yíng)業(yè)外收入：在實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入。（三）收入核算1.設(shè)置收入明細(xì)賬：對(duì)各項(xiàng)收入進(jìn)行明細(xì)核算，準(zhǔn)確記錄收入的來(lái)源、金額、時(shí)間等信息。2.收入憑證管理：取得收入時(shí)，應(yīng)開(kāi)具合法有效的發(fā)票或收款憑證，并及時(shí)入賬。六、成本費(fèi)用管理（一）成本費(fèi)用分類(lèi)1.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：是指供銷(xiāo)社銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的成本。2.其他業(yè)務(wù)成本：是指供銷(xiāo)社除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的成本。3.營(yíng)業(yè)稅金及附加：是指供銷(xiāo)社經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。4.銷(xiāo)售費(fèi)用：是指供銷(xiāo)社在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、銷(xiāo)售傭金、代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)、經(jīng)營(yíng)性租賃費(fèi)及銷(xiāo)售部門(mén)發(fā)生的差旅費(fèi)、工資、福利費(fèi)等費(fèi)用。5.管理費(fèi)用：是指供銷(xiāo)社為組織和管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、上繳上級(jí)管理費(fèi)、財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi)等費(fèi)用。6.財(cái)務(wù)費(fèi)用：是指供銷(xiāo)社為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。（二）成本費(fèi)用核算原則1.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：按照成本費(fèi)用的歸屬期進(jìn)行核算，凡是本期已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的成本費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付,都應(yīng)當(dāng)作為本期的成本費(fèi)用；凡是不屬于本期的成本費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的成本費(fèi)用。2.配比原則：同一會(huì)計(jì)期間的各項(xiàng)收入與其相關(guān)的成本費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)，以便正確計(jì)算和考核經(jīng)營(yíng)成果。（三）成本費(fèi)用控制1.制定成本費(fèi)用預(yù)算：根據(jù)供銷(xiāo)社的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和實(shí)際情況，制定年度成本費(fèi)用預(yù)算，并將預(yù)算指標(biāo)分解到各部門(mén)和各環(huán)節(jié)，進(jìn)行嚴(yán)格控制。2.建立成本費(fèi)用審批制度：明確各項(xiàng)成本費(fèi)用的審批權(quán)限和審批程序，嚴(yán)格控制成本費(fèi)用支出。3.加強(qiáng)成本費(fèi)用分析：定期對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行分析，找出成本費(fèi)用升降的原因，采取有效措施，降低成本費(fèi)用水平。七、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配管理（一）利潤(rùn)計(jì)算供銷(xiāo)社的利潤(rùn)包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。1.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（公允價(jià)值變動(dòng)損失）+投資收益（投資損失）2.利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出3.凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用（二）利潤(rùn)分配1.彌補(bǔ)以前年度虧損：按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，用當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損。2.提取盈余公積：按照凈利潤(rùn)的一定比例提取盈余公積，用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本等。3.向投資者分配利潤(rùn)：按照供銷(xiāo)社章程或股東（大）會(huì)決議，向投資者分配利潤(rùn)。八、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度：明確各部門(mén)和各崗位的財(cái)務(wù)管理職責(zé)，規(guī)范財(cái)務(wù)收支行為，加強(qiáng)內(nèi)部控制。2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)：定期對(duì)供銷(xiāo)社的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)，檢查財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改。3.強(qiáng)化財(cái)務(wù)分析：通過(guò)財(cái)務(wù)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，為決策提供依據(jù)。（二）外部監(jiān)督1.接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門(mén)的監(jiān)督檢查：按