PAGE種養(yǎng)農(nóng)民合作社財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的為了規(guī)范本種養(yǎng)農(nóng)民合作社（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“合作社”）的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，保障合作社及成員的合法權(quán)益，促進(jìn)合作社健康發(fā)展，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本合作社實(shí)際情況，制定本財(cái)務(wù)制度。（二）適用范圍本制度適用于本種養(yǎng)農(nóng)民合作社及其所屬各成員單位。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和相關(guān)財(cái)務(wù)制度，依法進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)。2.獨(dú)立性原則：合作社財(cái)務(wù)獨(dú)立核算，與成員個(gè)人財(cái)務(wù)嚴(yán)格區(qū)分。3.規(guī)范性原則：建立健全財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)核算流程和財(cái)務(wù)審批程序。4.公開(kāi)透明原則：定期向成員公開(kāi)財(cái)務(wù)狀況，接受成員監(jiān)督。（四）財(cái)務(wù)管理職責(zé)1.理事長(zhǎng)職責(zé)領(lǐng)導(dǎo)合作社財(cái)務(wù)管理工作，組織制定財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)計(jì)劃。對(duì)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行決策和審批。監(jiān)督檢查財(cái)務(wù)工作執(zhí)行情況。2.財(cái)務(wù)人員職責(zé)負(fù)責(zé)日常財(cái)務(wù)核算工作，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，審核各項(xiàng)收支憑證。定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為合作社決策提供依據(jù)。保管財(cái)務(wù)檔案，確保檔案資料完整、安全。二、財(cái)務(wù)核算（一）會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)合作社采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。（二）會(huì)計(jì)科目設(shè)置根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和合作社實(shí)際情況，設(shè)置以下會(huì)計(jì)科目：1.資產(chǎn)類(lèi)：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)等。2.負(fù)債類(lèi)：短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬等。3.所有者權(quán)益類(lèi)：股金、專(zhuān)項(xiàng)基金、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等。4.成本類(lèi)：生產(chǎn)成本、勞務(wù)成本等。5.損益類(lèi)：經(jīng)營(yíng)收入、經(jīng)營(yíng)支出、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。（三）賬務(wù)處理流程1.收入核算銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品等經(jīng)營(yíng)收入，按照實(shí)際收到的價(jià)款確認(rèn)收入。成員交來(lái)的股金等，計(jì)入股金科目。2.支出核算采購(gòu)生產(chǎn)資料、支付勞務(wù)費(fèi)用等支出，按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)入相應(yīng)科目。計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)等，計(jì)入相關(guān)費(fèi)用科目。3.成本核算歸集生產(chǎn)過(guò)程中的各項(xiàng)成本費(fèi)用，計(jì)算農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)成本。期末將生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)至庫(kù)存商品科目。4.利潤(rùn)核算計(jì)算經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，將經(jīng)營(yíng)收入減去經(jīng)營(yíng)支出、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。按照規(guī)定提取盈余公積，分配利潤(rùn)。（四）財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.每月編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表。2.每季度編制現(xiàn)金流量表。3.每年編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及附注。三、資金管理（一）庫(kù)存現(xiàn)金管理1.合作社應(yīng)設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金日記賬，由出納人員逐日逐筆登記。2.庫(kù)存現(xiàn)金限額根據(jù)實(shí)際需要核定，一般不超過(guò)35天的日常零星開(kāi)支。3.嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金收支規(guī)定，不得坐支現(xiàn)金，不得白條抵庫(kù)。（二）銀行存款管理1.開(kāi)設(shè)銀行基本賬戶(hù)，用于辦理日常資金收付。2.定期核對(duì)銀行賬戶(hù)余額，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保賬實(shí)相符。3.加強(qiáng)銀行票據(jù)管理，嚴(yán)格按照規(guī)定使用支票、匯票等。（三）資金籌集與使用1.資金籌集渠道包括成員股金、銀行借款、財(cái)政補(bǔ)助等。2.制定年度資金使用計(jì)劃，合理安排資金用途，確保資金安全有效使用。3.重大投資項(xiàng)目需進(jìn)行可行性研究和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，經(jīng)成員大會(huì)審議通過(guò)后方可實(shí)施。四、資產(chǎn)管理（一）存貨管理1.存貨包括種子、化肥、農(nóng)藥、飼料、農(nóng)產(chǎn)品等。2.建立存貨出入庫(kù)管理制度，詳細(xì)記錄存貨的購(gòu)進(jìn)、發(fā)出和結(jié)存情況。3.定期對(duì)存貨進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。發(fā)生盤(pán)盈、盤(pán)虧的，應(yīng)及時(shí)查明原因，按規(guī)定處理。（二）固定資產(chǎn)管理1.固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)一年，單位價(jià)值較高的資產(chǎn)，如房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備等。2.建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬，記錄固定資產(chǎn)的購(gòu)置、折舊、維修、處置等情況。3.按照規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。4.固定資產(chǎn)處置應(yīng)經(jīng)成員大會(huì)批準(zhǔn)，處置收入扣除相關(guān)稅費(fèi)后的凈額計(jì)入當(dāng)期損益。（三）無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)管理1.無(wú)形資產(chǎn)包括土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)等，按照規(guī)定進(jìn)行攤銷(xiāo)。2.其他資產(chǎn)如長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等，應(yīng)按照受益期限合理攤銷(xiāo)。五、成本費(fèi)用管理（一）成本費(fèi)用核算范圍成本費(fèi)用包括生產(chǎn)成本、經(jīng)營(yíng)支出、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的各項(xiàng)支出。（二）成本費(fèi)用控制措施1.制定成本費(fèi)用預(yù)算，嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用支出。2.加強(qiáng)采購(gòu)管理，降低生產(chǎn)資料采購(gòu)成本。3.優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本。4.嚴(yán)格控制管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，節(jié)約開(kāi)支。（三）費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)審批1.費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)應(yīng)填寫(xiě)報(bào)銷(xiāo)單，注明用途、金額等，并附相關(guān)憑證。2.按照規(guī)定的審批流程進(jìn)行審批，審批通過(guò)后方可報(bào)銷(xiāo)。3.嚴(yán)禁虛假報(bào)銷(xiāo)、超標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷(xiāo)等行為。六、盈余分配（一）盈余分配原則1.彌補(bǔ)虧損后進(jìn)行分配。2.按成員與合作社的交易量（額）比例返還為主，并按股金分配為輔。（二）盈余分配順序1.彌補(bǔ)以前年度虧損。2.提取盈余公積，比例一般不低于當(dāng)年盈余的10%。3.按成員與合作社的交易量（額）比例返還，返還總額一般不低于可分配盈余的60%。4.按股金分配。（三）盈余分配方案制定與執(zhí)行1.每年年終由理事會(huì)提出盈余分配方案，經(jīng)成員大會(huì)審議通過(guò)后執(zhí)行。2.向成員公布盈余分配情況，接受成員監(jiān)督。七、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立內(nèi)部審計(jì)制度，并定期對(duì)合作社財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)。2.理事會(huì)、監(jiān)事會(huì)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改。（二）外部監(jiān)督1.接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門(mén)的監(jiān)督檢查。2.定期向成員公布財(cái)務(wù)狀況，接受成員監(jiān)督。八、財(cái)務(wù)檔案管理（一）檔案內(nèi)容財(cái)務(wù)檔案包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告、合同協(xié)議等。（二）檔案保管1.財(cái)務(wù)檔案應(yīng)由專(zhuān)人負(fù)責(zé)保管，存放地點(diǎn)應(yīng)安全、防火、防潮、防蟲(chóng)。2.會(huì)計(jì)檔案保管期限按照國(guó)家規(guī)定執(zhí)行，期滿(mǎn)后按照規(guī)定程序銷(xiāo)毀。（三）檔案查閱1.