PAGE佛山市民辦非企財務制度一、總則（一）目的為規(guī)范佛山市民辦非企業(yè)的財務行為，加強財務管理，保障民辦非企業(yè)的健康發(fā)展，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)及相關(guān)財務制度，結(jié)合本市實際情況，制定本財務制度。（二）適用范圍本制度適用于在佛山市行政區(qū)域內(nèi)登記注冊的各類民辦非企業(yè)單位，包括民辦學校、民辦醫(yī)療機構(gòu)、民辦社會服務機構(gòu)等。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則民辦非企業(yè)的財務活動必須遵守國家法律法規(guī)和財務制度，確保財務工作合法、合規(guī)、有序進行。2.獨立核算原則民辦非企業(yè)應獨立設置會計賬簿，進行獨立核算，不得與其他單位或個人的財務混同。3.非營利性原則民辦非企業(yè)不以營利為目的，其收入應主要用于章程規(guī)定的業(yè)務活動及事業(yè)發(fā)展，盈余不得分配給投資者。4.財務公開原則民辦非企業(yè)應定期向社會公布財務狀況，接受社會監(jiān)督，提高財務透明度。二、財務管理體制（一）決策機構(gòu)民辦非企業(yè)應設立理事會、董事會或其他形式的決策機構(gòu)，負責審議財務預算、決算、利潤分配等重大財務事項。決策機構(gòu)應按照章程規(guī)定履行職責，確保決策的科學性和公正性。（二）財務管理部門民辦非企業(yè)應設置獨立的財務管理部門，配備具備專業(yè)資格的財務人員，負責日常財務核算、財務管理和財務監(jiān)督工作。財務人員應遵守職業(yè)道德，嚴格執(zhí)行財務制度。（三）財務負責人民辦非企業(yè)應任命財務負責人，負責組織領(lǐng)導財務工作。財務負責人應具備相應的專業(yè)知識和工作經(jīng)驗，對財務工作的真實性、合法性和完整性負責。三、預算管理（一）預算編制1.民辦非企業(yè)應根據(jù)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度工作計劃，編制年度財務預算。預算編制應遵循“量入為出、收支平衡”的原則，確保預算的科學性和合理性。2.預算編制內(nèi)容應包括收入預算和支出預算。收入預算應根據(jù)業(yè)務活動預計收入情況編制，支出預算應根據(jù)業(yè)務活動需要和成本費用標準編制，包括人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、項目經(jīng)費等。（二）預算審批年度財務預算應報決策機構(gòu)審議通過，并報登記管理機關(guān)備案。（三）預算執(zhí)行1.民辦非企業(yè)應嚴格執(zhí)行年度財務預算，確保預算的嚴肅性。如遇特殊情況需要調(diào)整預算，應按照規(guī)定程序報決策機構(gòu)審議批準，并報登記管理機關(guān)備案。2.財務部門應定期對預算執(zhí)行情況進行分析和監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決，確保預算目標的實現(xiàn)。四、收入管理（一）收入范圍民辦非企業(yè)的收入包括提供服務收入、捐贈收入、政府補助收入、投資收益、利息收入等。（二）收入確認1.提供服務收入應在服務已經(jīng)提供，且收到款項或取得收款權(quán)利時確認收入。2.捐贈收入應在捐贈資產(chǎn)實際收到時確認收入。3.政府補助收入應在收到政府補助款項時確認收入。4.投資收益應在投資收益實現(xiàn)時確認收入。5.利息收入應在收到利息時確認收入。（三）收入核算1.民辦非企業(yè)應按照國家統(tǒng)一的會計制度進行收入核算，確保收入核算的準確性和完整性。2.收入應按照來源和性質(zhì)進行明細核算，便于財務分析和管理。(四)票據(jù)管理1.民辦非企業(yè)取得收入時，應按照規(guī)定開具合法有效的票據(jù)。票據(jù)種類包括財政票據(jù)、稅務發(fā)票等。2.財務部門應建立票據(jù)管理制度，加強票據(jù)的領(lǐng)購、使用、保管和核銷等環(huán)節(jié)的管理，確保票據(jù)的安全和規(guī)范使用。五、成本費用管理（一）成本費用范圍民辦非企業(yè)的成本費用包括人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、業(yè)務活動成本、管理費用、籌資費用等。（二）成本費用核算1.民辦非企業(yè)應按照國家統(tǒng)一的會計制度進行成本費用核算，確保成本費用核算的準確性和完整性。2.成本費用應按照權(quán)責發(fā)生制原則進行核算，屬于本期的成本費用，無論款項是否支付，均應計入本期成本費用；不屬于本期的成本費用，即使款項已經(jīng)支付，也不應計入本期成本費用。（三）成本費用控制1.民辦非企業(yè)應建立成本費用控制制度，加強對成本費用的管理和控制。制定成本費用標準，嚴格控制各項成本費用支出，提高資金使用效益。2.財務部門應定期對成本費用進行分析和監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)成本費用異常情況并采取措施加以解決。六、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金民辦非企業(yè)應加強貨幣資金的管理，確保貨幣資金的安全。貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款等?，F(xiàn)金應按照規(guī)定限額留存，超過限額的現(xiàn)金應及時存入銀行。銀行存款應按照國家有關(guān)規(guī)定進行管理，定期核對賬目，確保賬實相符。2.應收及預付款項民辦非企業(yè)應加強應收及預付款項的管理，及時清理往來款項。對應收賬款應建立催收制度，定期進行催收，確保款項及時收回。對預付款項應按照合同約定進行管理，確保預付款項的安全。3.存貨民辦非企業(yè)應加強存貨的管理，建立存貨管理制度。存貨應按照實際成本計價，定期進行清查盤點，確保存貨賬實相符。對盤盈、盤虧的存貨，應及時進行處理。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義固定資產(chǎn)是指民辦非企業(yè)為開展業(yè)務活動而持有的，使用年限超過一年，單位價值較高的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、專用設備、通用設備、交通工具等。2.固定資產(chǎn)購置民辦非企業(yè)購置固定資產(chǎn)應按照規(guī)定程序進行審批，確保購置固定資產(chǎn)符合事業(yè)發(fā)展需要。購置固定資產(chǎn)應進行可行性研究和論證，選擇合適的供應商和采購方式，確保固定資產(chǎn)的質(zhì)量和價格合理。3.固定資產(chǎn)折舊民辦非企業(yè)應按照國家有關(guān)規(guī)定計提固定資產(chǎn)折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。固定資產(chǎn)折舊應計入成本費用，不得沖減凈資產(chǎn)。4.固定資產(chǎn)處置民辦非企業(yè)處置固定資產(chǎn)應按照規(guī)定程序進行審批，確保處置固定資產(chǎn)的合法性和合理性。處置固定資產(chǎn)應進行評估，按照評估價值進行處置。處置固定資產(chǎn)的收入應計入應繳款項，按照規(guī)定上繳財政或其他相關(guān)部門。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)定義無形資產(chǎn)是指民辦非企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。2.無形資產(chǎn)購置民辦非企業(yè)購置無形資產(chǎn)應按照規(guī)定程序進行審批，確保購置無形資產(chǎn)符合事業(yè)發(fā)展需要。購置無形資產(chǎn)應進行可行性研究和論證，選擇合適的供應商和采購方式，確保無形資產(chǎn)的質(zhì)量和價格合理。3.無形資產(chǎn)攤銷民辦非企業(yè)應按照國家有關(guān)規(guī)定對無形資產(chǎn)進行攤銷。攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。無形資產(chǎn)攤銷應計入成本費用，不得沖減凈資產(chǎn)。4.無形資產(chǎn)處置民辦非企業(yè)處置無形資產(chǎn)應按照規(guī)定程序進行審批，確保處置無形資產(chǎn)的合法性和合理性。處置無形資產(chǎn)應進行評估，按照評估價值進行處置。處置無形資產(chǎn)的收入應計入應繳款項，按照規(guī)定上繳財政或其他相關(guān)部門。七、負債管理（一）負債范圍民辦非企業(yè)的負債包括短期借款、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、其他應付款等。（二）負債核算1.民辦非企業(yè)應按照國家統(tǒng)一的會計制度進行負債核算，確保負債核算的準確性和完整性。2.負債應按照權(quán)責發(fā)生制原則進行核算，屬于本期的負債，無論款項是否支付，均應計入本期負債；不屬于本期的負債，即使款項已經(jīng)支付，也不應計入本期負債。（三）負債控制1.民辦非企業(yè)應建立負債控制制度，合理控制負債規(guī)模，防范財務風險。應根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要和償債能力，合理確定借款規(guī)模和借款期限，確保負債水平合理。2.財務部門應定期對負債情況進行分析和監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)負債異常情況并采取措施加以解決。八、凈資產(chǎn)管理（一）凈資產(chǎn)構(gòu)成民辦非企業(yè)的凈資產(chǎn)包括非限定性凈資產(chǎn)和限定性凈資產(chǎn)。非限定性凈資產(chǎn)是指民辦非企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后的余額，其使用不受限制。限定性凈資產(chǎn)是指民辦非企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后的余額，其使用受到時間或用途限制。（二）凈資產(chǎn)核算1.民辦非企業(yè)應按照國家統(tǒng)一的會計制度進行凈資產(chǎn)核算，確保凈資產(chǎn)核算的準確性和完整性。2.凈資產(chǎn)應按照來源和性質(zhì)進行明細核算，便于財務分析和管理。（三）凈資產(chǎn)變動1.民辦非企業(yè)的凈資產(chǎn)隨著收入、成本費用、資產(chǎn)處置等業(yè)務活動的發(fā)生而變動。財務部門應定期對凈資產(chǎn)變動情況進行分析和監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)凈資產(chǎn)異常變動情況并采取措施加以解決。2.民辦非企業(yè)應按照章程規(guī)定和相關(guān)法律法規(guī)的要求，合理使用凈資產(chǎn)，確保凈資產(chǎn)的安全和有效使用。九、財務報告與財務分析（一）財務報告1.民辦非企業(yè)應按照國家統(tǒng)一的會計制度編制財務報告，包括資產(chǎn)負債表、業(yè)務活動表、現(xiàn)金流量表、附注等。2.財務報告應真實、準確、完整地反映民辦非企業(yè)的財務狀況和業(yè)務活動成果。財務報告應經(jīng)注冊會計師審計，并在規(guī)定時間內(nèi)報送登記管理機關(guān)、業(yè)務主管單位和其他相關(guān)部門。（二）財務分析1.民辦非企業(yè)應定期對財務狀況和業(yè)務活動成果進行財務分析，為決策機構(gòu)提供決策依據(jù)。財務分析內(nèi)容包括財務指標分析、財務狀況分析、業(yè)務活動分析等。2.財務分析應采用科學的方法和指標體系，對財務數(shù)據(jù)進行深入分析和比較，揭示財務狀況和業(yè)務活動成果的變化趨勢和存在的問題，提出改進措施和建議。十、財務監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.民辦非企業(yè)應建立健全內(nèi)部財務監(jiān)督制度，加強對財務活動的內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部財務監(jiān)督制度應包括財務審批制度、財務審計制度、財務信息披露制度等。2.決策機構(gòu)應定期對財務工作進行監(jiān)督檢查，確保財務工作合法、合規(guī)、有序進行。財務部門應定期對財務制度執(zhí)行情況進行自查自糾，并向