PAGE農(nóng)行財務制度匯編一、總則1.目的與宗旨本財務制度匯編旨在規(guī)范中國農(nóng)業(yè)銀行（以下簡稱“農(nóng)行”）的財務行為，加強財務管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障農(nóng)行穩(wěn)健運營，實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值，促進農(nóng)行各項業(yè)務持續(xù)健康發(fā)展，更好地服務經(jīng)濟社會。2.適用范圍本制度適用于農(nóng)行各級機構(gòu)，包括總行、分行、支行及各營業(yè)網(wǎng)點等。涵蓋農(nóng)行所有涉及財務活動的部門、崗位及人員，包括但不限于財務部門、業(yè)務部門、風險管理部門等。3.基本原則合法性原則：嚴格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)、金融監(jiān)管規(guī)定以及會計準則，確保農(nóng)行財務活動合法合規(guī)。真實性原則：財務信息應真實、準確、完整地反映農(nóng)行的財務狀況和經(jīng)營成果，不得虛報、瞞報、漏報。穩(wěn)健性原則：充分考慮財務風險，合理計提各項準備金，保持財務狀況的穩(wěn)健性，避免過度冒險。效益性原則：優(yōu)化資源配置，提高資金使用效率，降低運營成本，實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化。統(tǒng)一性原則：農(nóng)行實行統(tǒng)一的財務制度，確保各級機構(gòu)財務政策的一致性和協(xié)調(diào)性，便于集中管理和監(jiān)督。二、財務組織與職責1.財務組織架構(gòu)農(nóng)行建立了總行、分行、支行三級財務管理體系?？傂胸攧詹块T負責全行財務政策的制定、財務計劃的編制、財務監(jiān)督與控制等工作；分行財務部門在總行指導下，負責本轄區(qū)內(nèi)的財務執(zhí)行、預算管理、成本核算等工作；支行財務部門具體落實各項財務制度，負責網(wǎng)點的財務核算、費用管理等工作。2.各級財務部門職責總行財務部門職責制定和完善農(nóng)行財務管理制度、政策和流程，確保符合法律法規(guī)和監(jiān)管要求。編制全行年度財務預算，審核分行財務預算，匯總平衡后報上級主管部門審批，并組織實施和監(jiān)控預算執(zhí)行情況。負責全行財務報表的編制、合并及分析，定期向管理層和監(jiān)管機構(gòu)報送財務信息，為決策提供依據(jù)。統(tǒng)籌安排全行資金，優(yōu)化資金配置，提高資金使用效率，控制資金成本。組織開展成本核算與管理，制定成本控制目標和措施，監(jiān)督成本支出，降低運營成本。負責固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)管理，制定資產(chǎn)管理制度，組織資產(chǎn)清查、評估和處置工作。監(jiān)督財務收支合規(guī)性，開展內(nèi)部審計和財務檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正違規(guī)行為，防范財務風險。參與重大財務決策，如投資決策、融資決策等，提供財務專業(yè)意見和建議。分行財務部門職責貫徹執(zhí)行總行財務制度和政策，結(jié)合本轄區(qū)實際情況，制定具體的實施細則和操作流程。根據(jù)總行下達的財務預算指標，編制本分行年度財務預算草案，分解落實到各支行和業(yè)務部門，并負責組織實施和監(jiān)控預算執(zhí)行情況。負責本分行財務報表的編制和分析，定期向總行財務部門報送財務信息，及時反饋預算執(zhí)行中的問題。管理本分行資金，合理安排資金頭寸，確保資金安全和正常支付，協(xié)助總行優(yōu)化資金配置。開展本分行成本核算與管理工作，落實成本控制措施，審核轄內(nèi)費用支出，控制費用總額。負責本分行固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)的日常管理，配合總行做好資產(chǎn)清查、評估和處置工作。對轄內(nèi)支行財務工作進行指導、監(jiān)督和檢查，規(guī)范財務行為，防范財務風險。參與本分行重大財務決策，提供財務支持和風險評估。支行財務部門職責嚴格執(zhí)行上級行財務制度和政策，負責本支行財務工作的具體實施。根據(jù)分行下達的財務預算指標，編制本支行年度財務預算，落實到各營業(yè)網(wǎng)點和業(yè)務崗位，并負責預算執(zhí)行的監(jiān)控和分析。負責本支行財務報表的編制和上報，確保財務信息真實、準確、及時。管理本支行資金，做好現(xiàn)金收付、賬戶管理等基礎(chǔ)工作，保障資金安全。核算本支行各項成本費用，嚴格執(zhí)行費用審批制度，控制費用支出，確保費用合規(guī)合理。負責本支行固定資產(chǎn)、低值易耗品等資產(chǎn)的登記、保管和清查工作，定期向上級行報告資產(chǎn)狀況。配合上級行開展財務檢查和審計工作，及時整改發(fā)現(xiàn)的問題。為支行各項業(yè)務提供財務支持和服務，協(xié)助業(yè)務部門做好財務分析和決策。三、財務預算管理1.預算編制原則與方法原則堅持戰(zhàn)略導向，預算編制應緊密圍繞農(nóng)行戰(zhàn)略目標，體現(xiàn)業(yè)務發(fā)展重點和方向。全面性原則，涵蓋農(nóng)行所有財務收支活動，確保預算的完整性?？茖W性原則，運用合理的方法和模型，結(jié)合歷史數(shù)據(jù)、市場情況和業(yè)務發(fā)展規(guī)劃，提高預算的準確性和可靠性。嚴肅性原則，預算一經(jīng)確定，應嚴格執(zhí)行，不得隨意調(diào)整，確保預算的權(quán)威性。方法零基預算法：對于一些新增業(yè)務或重大項目，采用零基預算法，根據(jù)業(yè)務目標和資源需求，從零開始編制預算，避免不合理的延續(xù)性支出。滾動預算法：實行滾動預算，每季度對年度預算進行調(diào)整和修訂，使預算更貼合實際業(yè)務發(fā)展變化，增強預算的適應性和靈活性。彈性預算法：對于一些受市場因素影響較大的業(yè)務，如貸款業(yè)務，采用彈性預算法，根據(jù)業(yè)務量的變化合理調(diào)整預算指標，提高預算的可控性。2.預算編制流程總行財務部門在每年年末根據(jù)國家經(jīng)濟形勢、金融政策、農(nóng)行戰(zhàn)略規(guī)劃等因素，制定下一年度財務預算編制指導意見，明確預算編制的原則、方法、范圍、時間要求等。各分行、支行根據(jù)總行指導意見，結(jié)合本轄區(qū)業(yè)務發(fā)展計劃，組織各業(yè)務部門編制本機構(gòu)財務預算草案。業(yè)務部門應詳細預測各項收入、成本、費用等項目，并提供相關(guān)依據(jù)和說明。各級財務部門對業(yè)務部門提交的預算草案進行審核，重點審核預算的合理性、準確性、完整性以及與戰(zhàn)略目標的一致性。審核過程中，財務部門可與業(yè)務部門溝通協(xié)商，對不合理的預算項目提出調(diào)整意見。經(jīng)審核后的預算草案逐級匯總上報，支行上報分行，分行上報總行?？傂胸攧詹块T對全行預算草案進行匯總平衡，結(jié)合總行整體戰(zhàn)略和資源狀況，對預算指標進行調(diào)整和優(yōu)化，形成全行年度財務預算草案。全行年度財務預算草案報經(jīng)農(nóng)行管理層審議通過后，提交董事會審批。董事會審批通過后的預算正式下達各分行、支行執(zhí)行。3.預算執(zhí)行與監(jiān)控各級機構(gòu)應嚴格按照下達的預算執(zhí)行，將預算指標分解落實到具體部門、崗位和責任人，確保預算執(zhí)行的有效性。建立預算執(zhí)行監(jiān)控機制，定期對預算執(zhí)行情況進行跟蹤分析。財務部門應每月、每季度編制預算執(zhí)行情況報告，對比預算與實際執(zhí)行數(shù)據(jù)，分析差異原因，及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行中的問題。對于預算執(zhí)行偏差較大的項目，應及時查明原因，采取有效措施進行調(diào)整和糾正。如因市場環(huán)境變化、政策調(diào)整等客觀原因?qū)е骂A算無法執(zhí)行的，應按規(guī)定程序申請調(diào)整預算。加強對預算執(zhí)行過程的考核評價，將預算執(zhí)行情況納入績效考核體系，對預算執(zhí)行良好的部門和個人給予獎勵，對預算執(zhí)行不力的進行問責，確保預算目標的實現(xiàn)。4.預算調(diào)整預算執(zhí)行過程中，如遇重大政策調(diào)整、市場環(huán)境變化、不可抗力等因素，導致原預算無法執(zhí)行或執(zhí)行結(jié)果與預算偏差較大，需要調(diào)整預算的，應按規(guī)定程序進行申請和審批。預算調(diào)整申請由預算執(zhí)行部門提出，詳細說明調(diào)整原因、調(diào)整內(nèi)容、調(diào)整金額及對財務狀況和經(jīng)營成果的影響等。各級財務部門對預算調(diào)整申請進行審核，重點審核調(diào)整的必要性、合理性和可行性。審核通過后，逐級上報，經(jīng)有權(quán)審批人批準后方可調(diào)整預算。預算調(diào)整后，應及時更新相關(guān)預算指標和財務數(shù)據(jù)，確保預算的準確性和有效性，并對調(diào)整后的預算執(zhí)行情況進行跟蹤監(jiān)控。四、收入管理1.利息收入管理規(guī)范各類貸款業(yè)務的利率定價，根據(jù)市場利率水平、客戶信用狀況、貸款期限等因素，合理確定貸款利率，確保利息收入的穩(wěn)定增長。加強貸款合同管理，明確貸款金額、利率、期限、還款方式等條款，確保合同的有效性和規(guī)范性。嚴格按照合同約定及時足額收取利息，對逾期貸款按規(guī)定計收罰息。定期對貸款利息收入進行核算和分析，與預算目標進行對比，及時發(fā)現(xiàn)和解決利息收入核算中的問題。加強對利息收入真實性、準確性的審核，防止虛增或漏計利息收入。關(guān)注宏觀經(jīng)濟形勢和貨幣政策變化對利率的影響，及時調(diào)整利率策略，優(yōu)化貸款結(jié)構(gòu)，提高利息收入水平。2.中間業(yè)務收入管理加大中間業(yè)務拓展力度，積極創(chuàng)新中間業(yè)務產(chǎn)品和服務，提高中間業(yè)務收入占比。加強對各類中間業(yè)務產(chǎn)品的營銷推廣，提高市場份額。建立健全中間業(yè)務收入核算制度，準確記錄和核算各項中間業(yè)務收入。明確不同中間業(yè)務產(chǎn)品的收入確認原則和方法，確保收入核算的及時性和準確性。加強對中間業(yè)務收入的監(jiān)控和分析，定期評估中間業(yè)務收入的構(gòu)成、增長趨勢、市場競爭力等情況。及時發(fā)現(xiàn)中間業(yè)務發(fā)展中的問題，采取針對性措施加以解決。嚴格執(zhí)行中間業(yè)務收費標準，規(guī)范收費行為，確保收費合規(guī)合理。加強對中間業(yè)務收費的監(jiān)督檢查，防止亂收費、少收費等違規(guī)行為，維護農(nóng)行的市場形象和客戶利益。五、成本費用管理1.成本費用分類與核算農(nóng)行成本費用主要包括營業(yè)成本、業(yè)務及管理費用、資產(chǎn)減值損失等。營業(yè)成本包括利息支出、手續(xù)費及傭金支出等；業(yè)務及管理費用包括職工薪酬、辦公費、差旅費、業(yè)務宣傳費等；資產(chǎn)減值損失包括貸款減值損失、抵債資產(chǎn)減值損失等。按照權(quán)責發(fā)生制原則，對各項成本費用進行準確核算。明確成本費用的歸屬期間和核算方法，確保成本費用在不同會計期間的合理分攤。建立成本費用明細臺賬，詳細記錄各項成本費用的發(fā)生情況、用途、金額等信息，便于成本費用的分析和管理。2.成本費用控制措施制定成本費用控制目標和計劃，將成本費用控制指標分解到各部門、各崗位，明確責任人和考核標準。定期對成本費用控制情況進行檢查和評估，確?？刂颇繕说膶崿F(xiàn)。加強對職工薪酬的管理，合理確定薪酬水平和結(jié)構(gòu)，根據(jù)績效考核結(jié)果發(fā)放薪酬，激勵員工提高工作效率和業(yè)績。嚴格控制薪酬總額增長幅度，避免不合理的薪酬支出。優(yōu)化費用支出結(jié)構(gòu)，嚴格控制一般性費用支出，如辦公費、差旅費等，確保費用支出合理合規(guī)。加大對業(yè)務發(fā)展關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點項目的投入，提高資源配置效率。加強對固定資產(chǎn)購置、裝修等資本性支出的管理，嚴格執(zhí)行審批程序，進行可行性研究和效益分析，避免盲目投資。合理確定固定資產(chǎn)折舊政策，提高固定資產(chǎn)使用效率，降低折舊成本。建立成本費用分析制度，定期對成本費用構(gòu)成、變動趨勢、成本效益情況等進行分析，找出成本費用控制的薄弱環(huán)節(jié)，采取針對性措施加以改進。3.費用審批與報銷制定嚴格的費用審批制度，明確費用審批流程、審批權(quán)限和審批責任。各項費用支出必須按照規(guī)定的審批流程進行申請和審批，未經(jīng)審批不得支出。費用報銷應提供真實、合法、有效的憑證，憑證內(nèi)容應完整、準確，符合財務制度和稅務法規(guī)要求。財務部門對報銷憑證進行審核，對不符合規(guī)定的憑證不予報銷。加強對費用報銷的監(jiān)控，定期對費用報銷情況進行檢查，防止虛假報銷、超標準報銷等違規(guī)行為。對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為，應嚴肅處理，并追究相關(guān)人員的責任。六、資產(chǎn)管理1.固定資產(chǎn)管理制定固定資產(chǎn)管理制度，明確固定資產(chǎn)的確認標準、分類方法、計價原則、折舊政策等。對固定資產(chǎn)進行統(tǒng)一分類管理，建立固定資產(chǎn)臺賬和卡片，詳細記錄固定資產(chǎn)的購置、使用、折舊、處置等情況。加強固定資產(chǎn)購置管理，嚴格執(zhí)行審批程序。購置固定資產(chǎn)應進行可行性研究和論證，根據(jù)業(yè)務需求和預算安排合理確定購置計劃。對大額固定資產(chǎn)購置，應進行公開招標或詢價采購，確保采購過程的公平、公正、公開。做好固定資產(chǎn)日常維護和保養(yǎng)工作，定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，確保固定資產(chǎn)的安全完整。對盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應及時查明原因，按規(guī)定進行處理。按照規(guī)定的折舊政策計提固定資產(chǎn)折舊，準確核算固定資產(chǎn)折舊費用。定期對固定資產(chǎn)折舊情況進行分析，確保折舊計提的準確性和合理性。規(guī)范固定資產(chǎn)處置行為，對閑置、報廢的固定資產(chǎn)，應按規(guī)定程序進行評估、審批和處置。處置固定資產(chǎn)應通過公開拍賣、招標轉(zhuǎn)讓等方式進行，確保資產(chǎn)處置收益最大化。2.無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)管理加強對無形資產(chǎn)的管理，包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。明確無形資產(chǎn)的確認、計量、攤銷方法，建立無形資產(chǎn)臺賬，記錄無形資產(chǎn)的取得、使用、攤銷、處置等情況。對其他資產(chǎn)，如抵債資產(chǎn)、低值易耗品等，制定相應的管理制度，規(guī)范管理流程。加強抵債資產(chǎn)管理，做好抵債資產(chǎn)的接收、保管、處置等工作，確保抵債資產(chǎn)的安全和價值最大化。定期對無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)進行清查盤點，核實資產(chǎn)的數(shù)量、價值和使用狀況。對清查中發(fā)現(xiàn)的問題，應及時進行處理，保證資產(chǎn)賬實相符。七、財務報告與分析1.財務報告編制農(nóng)行按照國家統(tǒng)一的會計準則和財務制度規(guī)定，定期編制財務報告。財務報告包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及附注等。各級財務部門應按照規(guī)定的時間和格式要求，準確、完整地編制本機構(gòu)財務報告。編制過程中，應確保財務數(shù)據(jù)的真實性、準確性和完整性，嚴格按照會計核算方法進行賬務處理和報表編制。加強對財務報告編制過程的審核，財務部門負責人應對財務報告進行審核，確保報告內(nèi)容符合財務制度和會計準則要求。審核通過后的財務報告應加蓋單位公章，并由法定代表人或授權(quán)代表簽字?？傂胸攧詹块T負責對全行財務報告進行合并編制，匯總各級機構(gòu)財務數(shù)據(jù)，確保全行財務報告的一致性和準確性。合并后的財務報告經(jīng)審計后，按規(guī)定報送監(jiān)管機構(gòu)、股東及其他相關(guān)部門。2.財務分析內(nèi)容與方法財務分析應涵蓋農(nóng)行的財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等方面。分析內(nèi)容包括資產(chǎn)質(zhì)量、盈利能力、償債能力、營運能力等指標的分析，以及財務指標與行業(yè)平均水平、歷史數(shù)據(jù)的對比分析。運用多種分析方法，如比率分析、趨勢分析、結(jié)構(gòu)分析等。通過比率分析，計算各項財務比率，如資產(chǎn)負債率、凈利潤率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等，評估農(nóng)行的財務績效；通過趨勢分析，觀察財務指標的變化趨勢，了解農(nóng)行的發(fā)展態(tài)勢；通過結(jié)構(gòu)分析，分析各項財務指標的構(gòu)成及其變化，揭示財務狀況的內(nèi)在規(guī)律。結(jié)合農(nóng)行的業(yè)務特點和市場環(huán)境，深入分析財務數(shù)據(jù)背后的原因和影響因素。例如，分析貸款業(yè)務增長對利息收入的影響，費用支出結(jié)構(gòu)變化對成本費用的影響等