PAGE云云南省醫(yī)院財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范云南省醫(yī)院的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障醫(yī)院的健康可持續(xù)發(fā)展，更好地為社會提供優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療服務(wù)。（二）制定依據(jù)本制度依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)，如《中華人民共和國會計(jì)法》《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》等，結(jié)合云南省醫(yī)院的實(shí)際情況制定。（三）適用范圍本制度適用于云南省行政區(qū)域內(nèi)各級各類公立和民營醫(yī)院。（四）基本原則1.合法性原則：醫(yī)院財(cái)務(wù)活動必須遵守國家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)信息應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋醫(yī)院所有財(cái)務(wù)收支及資產(chǎn)負(fù)債等方面的管理。4.收支平衡原則：合理組織收入，控制支出，保持醫(yī)院財(cái)務(wù)收支平衡。5.成本效益原則：在保障醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量的前提下，努力降低成本，提高效益。二、財(cái)務(wù)管理體制（一）醫(yī)院財(cái)務(wù)管理職責(zé)醫(yī)院應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的財(cái)務(wù)人員，明確各層級財(cái)務(wù)管理職責(zé)。醫(yī)院負(fù)責(zé)人對本單位財(cái)務(wù)工作和財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)具體的財(cái)務(wù)核算、預(yù)算管理、成本控制、財(cái)務(wù)分析等工作。（二）財(cái)務(wù)決策機(jī)制醫(yī)院重大財(cái)務(wù)決策應(yīng)經(jīng)過充分論證和集體研究決定。涉及重大投資、籌資、資產(chǎn)處置等事項(xiàng)，需按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，確保決策的科學(xué)性和合理性。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.編制依據(jù)：根據(jù)國家有關(guān)政策法規(guī)、醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃、年度工作計(jì)劃以及上年度預(yù)算執(zhí)行情況等編制預(yù)算。2.編制方法：采用零基預(yù)算與滾動預(yù)算相結(jié)合的方法。收入預(yù)算應(yīng)參考?xì)v史數(shù)據(jù)、市場變化趨勢以及醫(yī)療業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃等因素進(jìn)行預(yù)測編制；支出預(yù)算要根據(jù)業(yè)務(wù)活動需要、成本控制目標(biāo)等合理安排。3.編制流程：醫(yī)院各部門按照要求提出預(yù)算建議數(shù)，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審核、匯總，形成年度預(yù)算草案，經(jīng)醫(yī)院管理層審議后報(bào)主管部門審核批復(fù)。（二）預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整1.預(yù)算執(zhí)行：醫(yī)院應(yīng)嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算組織收入、安排支出。建立預(yù)算執(zhí)行跟蹤監(jiān)控機(jī)制，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題。2.預(yù)算調(diào)整：在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇國家政策調(diào)整、突發(fā)重大事項(xiàng)等導(dǎo)致原預(yù)算無法執(zhí)行時，醫(yī)院應(yīng)按照規(guī)定程序提出預(yù)算調(diào)整申請，經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行調(diào)整。（三）預(yù)算分析與考核1.預(yù)算分析：定期開展預(yù)算分析工作，對比預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)，分析差異原因，提出改進(jìn)措施和建議。2.預(yù)算考核：建立預(yù)算考核制度，對各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評價(jià)，將考核結(jié)果與部門績效掛鉤，激勵各部門積極完成預(yù)算任務(wù)。四、收入管理（一）收入分類醫(yī)院收入主要包括醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入和其他收入。1.醫(yī)療收入：指醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)活動取得的收入，包括門診收入和住院收入。門診收入如掛號收入、診察收入、檢查收入等；住院收入如床位收入、治療收入、護(hù)理收入等。2.財(cái)政補(bǔ)助收入：指醫(yī)院從財(cái)政部門取得的各類補(bǔ)助收入，如基本建設(shè)補(bǔ)助、設(shè)備購置補(bǔ)助、人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助等。3.科教項(xiàng)目收入：指醫(yī)院取得的各類科研、教學(xué)項(xiàng)目收入。4.其他收入：包括培訓(xùn)收入、食堂收入、租金收入等。（二）收入確認(rèn)原則醫(yī)療收入應(yīng)在提供醫(yī)療服務(wù)并收訖價(jià)款或取得收款權(quán)利時，按照規(guī)定的醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入按照相關(guān)合同或協(xié)議規(guī)定確認(rèn)收入。其他收入按照實(shí)際收到的金額確認(rèn)收入。（三）收入管理措施1.加強(qiáng)收費(fèi)管理，嚴(yán)格執(zhí)行國家物價(jià)政策，規(guī)范收費(fèi)行為，嚴(yán)禁擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。2.建立健全收入票據(jù)管理制度，加強(qiáng)票據(jù)的購領(lǐng)、使用、保管和核銷管理，確保票據(jù)的安全和規(guī)范使用。3.加強(qiáng)醫(yī)保結(jié)算管理，嚴(yán)格按照醫(yī)保政策規(guī)定進(jìn)行醫(yī)保費(fèi)用結(jié)算，及時、準(zhǔn)確地申報(bào)醫(yī)保費(fèi)用，確保醫(yī)保資金的合理使用。五、支出管理（一）支出分類醫(yī)院支出分為醫(yī)療支出、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出、管理費(fèi)用和其他支出。1.醫(yī)療支出：指醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括人員經(jīng)費(fèi)、衛(wèi)生材料費(fèi)、藥品費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)等。2.財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出：指醫(yī)院按照財(cái)政部門下達(dá)的項(xiàng)目預(yù)算，用于特定項(xiàng)目的支出。3.科教項(xiàng)目支出：指醫(yī)院開展科研、教學(xué)項(xiàng)目活動發(fā)生的各項(xiàng)支出。4.管理費(fèi)用：指醫(yī)院行政及后勤管理部門為組織、管理醫(yī)療和科研、教學(xué)業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。5.其他支出：包括捐贈支出、財(cái)產(chǎn)物資盤虧損失等。（二）支出審批與控制1.建立健全支出審批制度，明確審批流程和審批權(quán)限。各項(xiàng)支出應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批，未經(jīng)審批不得支出。2.加強(qiáng)支出控制，嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)務(wù)開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)，不得超預(yù)算支出。對大額支出、專項(xiàng)支出等實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)控，確保資金使用的合理性和合規(guī)性。（三）成本核算與控制1.成本核算：醫(yī)院應(yīng)開展成本核算工作，按照成本核算對象和成本項(xiàng)目進(jìn)行成本歸集和分配，計(jì)算醫(yī)療服務(wù)成本、病種成本、科室成本等。2.成本控制：通過成本分析，找出成本控制的關(guān)鍵點(diǎn)，采取有效措施降低成本。加強(qiáng)成本管理信息化建設(shè)，提高成本核算和管理的效率和準(zhǔn)確性。六、資產(chǎn)管理（一）貨幣資金管理1.醫(yī)院應(yīng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)貨幣資金管理的規(guī)定，加強(qiáng)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的管理。2.建立貨幣資金內(nèi)部控制制度，明確崗位分工和職責(zé)權(quán)限，確保貨幣資金的安全。定期對貨幣資金進(jìn)行清查盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符。（二）固定資產(chǎn)管理1.固定資產(chǎn)分類與計(jì)價(jià)：固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、圖書、其他固定資產(chǎn)五類。固定資產(chǎn)按照取得時的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。2.固定資產(chǎn)購置與處置：醫(yī)院應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，合理安排固定資產(chǎn)購置計(jì)劃。固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行審批，確保資產(chǎn)處置的公開、公正、公平。3.固定資產(chǎn)折舊與清查：醫(yī)院應(yīng)按照規(guī)定的折舊方法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，及時發(fā)現(xiàn)和處理固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧和毀損等情況。（三）庫存物資管理1.庫存物資分類與計(jì)價(jià)：庫存物資分為藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品、其他材料等。庫存物資按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)。2.庫存物資采購與驗(yàn)收：醫(yī)院應(yīng)建立庫存物資采購管理制度，規(guī)范采購流程。加強(qiáng)庫存物資驗(yàn)收管理，確保入庫物資的數(shù)量、質(zhì)量符合要求。3.庫存物資保管與盤點(diǎn)：合理設(shè)置庫存物資保管崗位，加強(qiáng)庫存物資的保管。定期對庫存物資進(jìn)行盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符，及時處理積壓、變質(zhì)等物資。（四）無形資產(chǎn)及對外投資管理1.無形資產(chǎn)：醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)無形資產(chǎn)的管理，包括專利權(quán)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)等。按照規(guī)定進(jìn)行無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)、攤銷和轉(zhuǎn)讓等管理。2.對外投資：醫(yī)院對外投資應(yīng)符合國家有關(guān)規(guī)定，經(jīng)過充分論證和審批。加強(qiáng)對外投資的財(cái)務(wù)管理，定期對投資項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和風(fēng)險(xiǎn)評估。七、負(fù)債管理（一）負(fù)債分類醫(yī)院負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款等。（二）負(fù)債管理措施1.合理控制負(fù)債規(guī)模，優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)，避免過度負(fù)債。2.加強(qiáng)對負(fù)債的核算和管理，及時清理和償還到期債務(wù)，確保醫(yī)院的信用。3.建立健全負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對可能出現(xiàn)的負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時預(yù)警和處理。八、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.財(cái)務(wù)報(bào)表：醫(yī)院應(yīng)按照國家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用總表、現(xiàn)金流量表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表以及有關(guān)附表。2.財(cái)務(wù)報(bào)告編制要求：財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、報(bào)送及時。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表和有關(guān)資料進(jìn)行編制，對醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等進(jìn)行全面分析和評價(jià)。（二）財(cái)務(wù)分析1.分析內(nèi)容：財(cái)務(wù)分析應(yīng)包括醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)營效率、償債能力等方面的分析。2.分析方法：采用比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等多種方法進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。3.分析報(bào)告：定期撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，為醫(yī)院管理層提供決策依據(jù)，促進(jìn)醫(yī)院加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益。九、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.醫(yī)院應(yīng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)活動的日常監(jiān)督和檢查。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對醫(yī)院財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理等情況進(jìn)行自查自糾，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。3.醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對醫(yī)院財(cái)務(wù)工作進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)活動的合規(guī)性和效益性。（二）外部監(jiān)督1.