PAGE外資生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)制度一、總則（一）目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范外資生產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)行為，加強(qiáng)財務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，保障企業(yè)合法權(quán)益，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，確保企業(yè)財務(wù)活動符合國家法律法規(guī)及相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求。（二）適用范圍本制度適用于本外資生產(chǎn)企業(yè)及其所屬各部門、分支機(jī)構(gòu)和子公司。（三）基本原則1.合法性原則：企業(yè)財務(wù)活動必須遵守國家法律法規(guī)，依法納稅，維護(hù)國家利益。2.真實性原則：財務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋企業(yè)財務(wù)活動的全過程，包括資金籌集、資產(chǎn)購置、成本核算、收入與利潤分配等各個環(huán)節(jié)，確保財務(wù)信息的全面性。4.準(zhǔn)確性原則：財務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計算和報告應(yīng)準(zhǔn)確無誤，保證財務(wù)信息的可靠性。5.及時性原則：及時收集、處理和傳遞財務(wù)信息，以便企業(yè)管理層能夠及時做出決策。6.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。7.配比原則：企業(yè)在進(jìn)行會計核算時，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會計期間內(nèi)確認(rèn)。8.謹(jǐn)慎性原則：企業(yè)對交易或者事項進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。9.重要性原則：企業(yè)在會計核算過程中對交易或事項應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。對資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響，并進(jìn)而影響財務(wù)會計報告使用者據(jù)以做出合理判斷的重要會計事項，必須按照規(guī)定的會計方法和程序進(jìn)行處理，并在財務(wù)會計報告中予以充分、準(zhǔn)確地披露；對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導(dǎo)財務(wù)會計報告使用者做出正確判斷的前提下，可以適當(dāng)簡化處理。二、財務(wù)機(jī)構(gòu)與會計人員（一）財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的財務(wù)部門，負(fù)責(zé)企業(yè)的財務(wù)管理和會計核算工作。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)需求，合理設(shè)置崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保財務(wù)工作的順利開展。（二）會計人員配備1.企業(yè)應(yīng)配備具備專業(yè)知識和技能的會計人員，會計人員應(yīng)持有會計從業(yè)資格證書，并按照國家有關(guān)規(guī)定參加繼續(xù)教育，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。2.會計人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德，誠實守信，廉潔奉公，遵守國家法律法規(guī)和企業(yè)財務(wù)制度，保守企業(yè)商業(yè)秘密。（三）會計人員職責(zé)1.財務(wù)經(jīng)理職責(zé)負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)的財務(wù)管理工作，制定財務(wù)戰(zhàn)略和財務(wù)管理制度，確保企業(yè)財務(wù)活動符合法律法規(guī)和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。組織編制企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算和財務(wù)決算報告，審核財務(wù)報表，為企業(yè)管理層提供決策支持。負(fù)責(zé)企業(yè)資金的籌集、運(yùn)用和管理，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，提高資金使用效率，確保企業(yè)資金安全。組織開展成本核算和成本控制工作，制定成本管理目標(biāo)和措施，降低企業(yè)生產(chǎn)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。負(fù)責(zé)企業(yè)稅務(wù)管理工作，依法納稅，合理避稅，降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。組織開展財務(wù)分析和財務(wù)評價工作，定期撰寫財務(wù)分析報告，為企業(yè)管理層提供決策依據(jù)。負(fù)責(zé)財務(wù)部門的團(tuán)隊建設(shè)和人員管理工作，提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作效率。2.會計職責(zé)按照國家統(tǒng)一的會計制度和企業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定，進(jìn)行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)報表。負(fù)責(zé)企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的收集、整理和分析，為財務(wù)決策提供數(shù)據(jù)支持。負(fù)責(zé)企業(yè)固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的核算和管理，定期進(jìn)行財產(chǎn)清查，確保資產(chǎn)安全完整。負(fù)責(zé)企業(yè)往來賬款的核算和管理，及時清理債權(quán)債務(wù)，防范財務(wù)風(fēng)險。負(fù)責(zé)企業(yè)稅務(wù)申報和繳納工作，協(xié)助財務(wù)經(jīng)理做好稅務(wù)籌劃工作。負(fù)責(zé)財務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作，確保財務(wù)檔案的安全完整。3.出納職責(zé)負(fù)責(zé)企業(yè)現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照國家現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。負(fù)責(zé)保管企業(yè)庫存現(xiàn)金和各種有價證券，確?，F(xiàn)金和有價證券的安全。負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。負(fù)責(zé)編制現(xiàn)金流量表，及時反映企業(yè)現(xiàn)金收支情況。協(xié)助會計做好其他財務(wù)工作，完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)。三、會計核算（一）會計年度本企業(yè)會計年度采用公歷年度，即自每年1月1日起至12月31日止。（二）記賬本位幣本企業(yè)以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。（三）會計憑證1.會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，并作為記賬依據(jù)的書面證明。記賬憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證編制的，用以確定會計分錄，作為登記賬簿依據(jù)的書面證明。2.企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度和企業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定，取得或填制原始憑證，并及時送交會計機(jī)構(gòu)。會計機(jī)構(gòu)、會計人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。3.記賬憑證應(yīng)具備日期、編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)、填制人員、稽核人員、記賬人員、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽名或者蓋章等內(nèi)容。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。（四）會計賬簿1.企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度和企業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~、明細(xì)賬應(yīng)采用訂本式賬簿，日記賬應(yīng)采用三欄式賬簿，其他輔助性賬簿可根據(jù)需要采用活頁式或卡片式賬簿。2.會計賬簿應(yīng)按照連續(xù)編號的頁碼順序登記。會計賬簿記錄發(fā)生錯誤或者隔頁、缺號、跳行的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的方法更正，并由會計人員和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）在更正處蓋章。3.實行會計電算化的企業(yè)，用計算機(jī)打印的會計賬簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽字或者蓋章。（五）財務(wù)報表1.企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度和企業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定，定期編制財務(wù)報表。財務(wù)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和附注。2.財務(wù)報表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。3.企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)，將財務(wù)報表報送企業(yè)管理層、投資者、債權(quán)人、稅務(wù)機(jī)關(guān)等有關(guān)部門和單位，并按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行公示。四、資金管理（一）資金籌集1.企業(yè)應(yīng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和生產(chǎn)經(jīng)營需要，合理確定資金籌集規(guī)模和籌資方式。籌資方式包括吸收直接投資、發(fā)行股票、發(fā)行債券、銀行借款、融資租賃等。2.企業(yè)籌集資金應(yīng)遵循合法性、合理性、效益性原則，確?；I集資金的成本最低、風(fēng)險最小。3.企業(yè)應(yīng)建立健全籌資管理制度，加強(qiáng)對籌資活動的管理和控制，防范籌資風(fēng)險。（二）資金運(yùn)用1.企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，合理安排資金用途，提高資金使用效率。資金運(yùn)用包括固定資產(chǎn)投資、流動資產(chǎn)投資、對外投資、研發(fā)投入、生產(chǎn)經(jīng)營支出等。2.企業(yè)應(yīng)建立健全資金運(yùn)用管理制度，加強(qiáng)對資金運(yùn)用活動的管理和控制，確保資金安全。3.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對資金預(yù)算的管理，嚴(yán)格按照資金預(yù)算安排資金使用，確保資金使用的合理性和合規(guī)性。（三）資金結(jié)算1.企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定，辦理資金結(jié)算業(yè)務(wù)。資金結(jié)算包括現(xiàn)金結(jié)算、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算、票據(jù)結(jié)算等。2.企業(yè)應(yīng)建立健全資金結(jié)算管理制度，加強(qiáng)對資金結(jié)算活動的管理和控制，防范資金結(jié)算風(fēng)險。3.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照銀行賬戶管理規(guī)定開設(shè)和使用銀行賬戶，確保銀行賬戶的安全。五、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對貨幣資金的管理，確保貨幣資金的安全。貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。企業(yè)應(yīng)建立健全貨幣資金管理制度，加強(qiáng)對貨幣資金收支的管理和控制，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度。企業(yè)應(yīng)定期對貨幣資金進(jìn)行清查盤點，確保賬實相符。發(fā)現(xiàn)賬實不符的，應(yīng)及時查明原因，并按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。2.應(yīng)收賬款企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理，及時催收應(yīng)收賬款，降低壞賬損失。企業(yè)應(yīng)建立健全應(yīng)收賬款管理制度，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的核算和管理，定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，制定合理的催收政策。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對客戶信用的管理，建立客戶信用檔案，評估客戶信用等級，合理確定信用額度和信用期限。3.存貨企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對存貨的管理，確保存貨的安全和完整。存貨包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、包裝物、低值易耗品等。企業(yè)應(yīng)建立健全存貨管理制度，加強(qiáng)對存貨采購、驗收、保管、發(fā)出和盤點等環(huán)節(jié)的管理和控制，確保存貨賬實相符。企業(yè)應(yīng)定期對存貨進(jìn)行清查盤點，發(fā)現(xiàn)存貨盤盈、盤虧或毀損的，應(yīng)及時查明原因，并按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。（二）固定資產(chǎn)1.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的管理，確保固定資產(chǎn)的安全和完整。固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。2.企業(yè)應(yīng)建立健全固定資產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)對固定資產(chǎn)購置、驗收、保管、使用、折舊、處置等環(huán)節(jié)的管理和控制，確保固定資產(chǎn)賬實相符。3.企業(yè)應(yīng)定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈、盤虧或毀損的，應(yīng)及時查明原因，并按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。（三）無形資產(chǎn)1.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對無形資產(chǎn)的管理，確保無形資產(chǎn)的安全和完整。無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。2.企業(yè)應(yīng)建立健全無形資產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)對無形資產(chǎn)購置、驗收、保管、使用、攤銷、處置等環(huán)節(jié)的管理和控制，確保無形資產(chǎn)賬實相符。3.企業(yè)應(yīng)定期對無形資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點，發(fā)現(xiàn)無形資產(chǎn)盤盈、盤虧或毀損的，應(yīng)及時查明原因，并按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。六、成本費(fèi)用管理（一）成本核算1.企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度和企業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定，進(jìn)行成本核算。成本核算對象應(yīng)根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求確定。2.企業(yè)應(yīng)建立健全成本核算制度，加強(qiáng)對成本核算的管理和控制，確保成本核算的準(zhǔn)確性和及時性。3.企業(yè)應(yīng)按照成本核算對象，歸集和分配生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項費(fèi)用，計算產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用。（二）費(fèi)用控制1.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對費(fèi)用的控制，嚴(yán)格按照費(fèi)用預(yù)算安排費(fèi)用支出，降低費(fèi)用水平。費(fèi)用包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用等。2.企業(yè)應(yīng)建立健全費(fèi)用管理制度，加強(qiáng)對費(fèi)用支出的審核和審批，嚴(yán)格控制費(fèi)用支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)。3.企業(yè)應(yīng)定期對費(fèi)用進(jìn)行分析和評價，及時發(fā)現(xiàn)費(fèi)用管理中存在的問題，并采取有效措施加以解決。七、收入與利潤分配管理（一）收入管理1.企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度和企業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定，確認(rèn)和計量收入。收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。2.企業(yè)應(yīng)建立健全收入管理制度，加強(qiáng)對收入確認(rèn)、計量、核算和管理的控制，確保收入的真實性和準(zhǔn)確性。3.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對銷售合同的管理，嚴(yán)格按照銷售合同約定確認(rèn)收入，防范收入風(fēng)險。（二）利潤分配管理1.企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)章程的規(guī)定，進(jìn)行利潤分配。利潤分配順序為：彌補(bǔ)以前年度虧損、提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、向投資者分配利潤。2.企業(yè)應(yīng)建立健全利潤分配管理制度，加強(qiáng)對利潤分配的管理和控制，確保利潤分配的合理性和合規(guī)性。3.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對利潤分配方案的制定和審批，嚴(yán)格按照利潤分配方案進(jìn)行利潤分配，防范利潤分配風(fēng)險。八、稅務(wù)管理（一）稅務(wù)登記企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，辦理稅務(wù)登記手續(xù)，如實填寫稅務(wù)登記表，提供有關(guān)證件、資料。稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)及時辦理變更稅務(wù)登記手續(xù)。（二）納稅申報企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，定期進(jìn)行納稅申報，如實填寫納稅申報表，報送有關(guān)納稅資料。納稅申報期限和申報內(nèi)容應(yīng)按照國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。（三）稅款繳納企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，及時足額繳納稅款。稅款繳納方式包括自行申報繳納、代扣代繳、代收代繳等。企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的期限和方式繳納稅款，不得拖欠稅款。（四）稅務(wù)籌劃企業(yè)應(yīng)按照國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃，降低稅務(wù)成本。稅務(wù)籌劃應(yīng)遵循合法性、合理性、效益性原則，確保稅務(wù)籌劃方案的可行性和有效性。九、財務(wù)內(nèi)部控制（一）內(nèi)部控制制度企業(yè)應(yīng)建立健全財務(wù)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對財務(wù)活動的內(nèi)部控制，防范財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)內(nèi)部控制制度應(yīng)涵蓋財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會計人員配備、會計核算、資金管理、資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用管理、收入與利潤分配管理、稅務(wù)管理等各個方面。（二）內(nèi)部控制措施1.不相容職務(wù)分離控制：企業(yè)應(yīng)合理設(shè)置財務(wù)崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容職務(wù)相互分離、相互制約。不相容職務(wù)包括授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等。2.授權(quán)批準(zhǔn)控制：企業(yè)應(yīng)建立健全授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等，確保各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)。3.會計系統(tǒng)控制：企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度和企業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定，建立健全會計核算制度和財務(wù)管理制度，加強(qiáng)對會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表等會計資料的管理和控制，確保會計信息的真實性、準(zhǔn)確性、完整性和及時性。4.財產(chǎn)保護(hù)控制：企業(yè)應(yīng)建立健全財產(chǎn)保護(hù)制度，加強(qiáng)對貨幣資金、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等財產(chǎn)物資的管理和控制，確保財產(chǎn)物資的安全和完整。5.預(yù)算控制：企業(yè)應(yīng)建立健全預(yù)算管理制度，加強(qiáng)對預(yù)算編制、審批、