PAGE醫(yī)療器材財務制度一、總則（一）目的本財務制度旨在規(guī)范公司醫(yī)療器材業(yè)務的財務核算與管理，確保財務信息真實、準確、完整，保障公司資產(chǎn)安全，提高資金使用效益，促進公司醫(yī)療器材業(yè)務健康、可持續(xù)發(fā)展，符合國家法律法規(guī)及行業(yè)標準要求。（二）適用范圍本制度適用于公司內部所有涉及醫(yī)療器材采購、銷售、庫存管理等相關業(yè)務的部門及人員。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家有關財務、稅收、醫(yī)療器械管理等法律法規(guī)，確保公司醫(yī)療器材業(yè)務活動合法合規(guī)。2.真實性原則：財務核算應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，如實反映公司醫(yī)療器材業(yè)務的財務狀況和經(jīng)營成果。3.準確性原則：財務數(shù)據(jù)的記錄、計算、報告等應準確無誤，保證財務信息質量。4.完整性原則：涵蓋醫(yī)療器材業(yè)務的各個環(huán)節(jié)，全面記錄和反映相關財務活動，不得遺漏重要信息。5.及時性原則：及時進行財務核算和報告，為公司決策提供及時、有效的財務信息支持。6.內部控制原則：建立健全內部控制制度，加強對醫(yī)療器材業(yè)務財務活動的風險防范和監(jiān)督，確保各項財務工作有序進行。二、財務機構與人員職責（一）財務機構設置公司設立獨立的財務部門，負責統(tǒng)一管理醫(yī)療器材業(yè)務的財務工作。財務部門應配備專業(yè)的財務人員，包括會計、出納等崗位，明確各崗位職責。（二）財務人員職責1.會計職責負責醫(yī)療器材業(yè)務的賬務處理，按照國家統(tǒng)一會計制度和公司財務制度進行會計核算，編制財務報表。審核醫(yī)療器材采購、銷售等業(yè)務的原始憑證，確保憑證真實、合法、有效，對不符合規(guī)定的憑證予以糾正或拒絕受理。定期核對醫(yī)療器材庫存賬目與實際庫存，保證賬實相符，對盤盈、盤虧情況及時進行賬務處理，并查明原因。協(xié)助制定和執(zhí)行醫(yī)療器材業(yè)務的財務預算，對預算執(zhí)行情況進行跟蹤和分析，及時反饋預算執(zhí)行差異信息。負責稅務申報與繳納工作，按照稅收法律法規(guī)準確計算應納稅額，及時申報繳納稅款，合理進行稅務籌劃，降低稅務風險。參與公司醫(yī)療器材業(yè)務的財務分析工作，為管理層提供財務數(shù)據(jù)支持和決策建議，撰寫財務分析報告，評估業(yè)務財務狀況和經(jīng)營成果。負責整理、歸檔醫(yī)療器材業(yè)務的財務資料，包括會計憑證、賬簿、報表等，確保資料完整、安全，便于查閱和審計。配合公司內部審計和外部審計工作，提供相關財務資料，對審計提出的問題進行整改落實。2.出納職責負責辦理醫(yī)療器材業(yè)務的現(xiàn)金收付、銀行結算等工作，確保資金收付安全、準確、及時。嚴格遵守現(xiàn)金管理制度，庫存現(xiàn)金不得超過規(guī)定限額，每日及時盤點現(xiàn)金，做到日清月結，賬實相符。按照銀行結算制度規(guī)定，辦理銀行存款、取款和轉賬結算業(yè)務，定期核對銀行賬戶余額，編制銀行存款余額調節(jié)表，對未達賬項及時查明原因并處理。負責保管庫存現(xiàn)金、有價證券、空白支票和有關印章等，確保其安全完整，防止丟失和被盜。審核醫(yī)療器材業(yè)務的現(xiàn)金收支憑證，對不符合規(guī)定的憑證予以拒絕辦理，并向會計人員或相關負責人報告。負責記錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到賬目清晰、準確，及時與會計總賬核對，保證賬賬相符。協(xié)助會計人員做好其他財務工作和相關業(yè)務的資金保障工作。三、醫(yī)療器材采購財務核算（一）采購預算管理1.各部門應根據(jù)醫(yī)療器材業(yè)務發(fā)展需求和實際工作情況，提前編制醫(yī)療器材采購預算。采購預算應明確采購品種、數(shù)量、金額、采購時間等內容，并報財務部門審核。2.財務部門對采購預算進行綜合平衡和審核，結合公司資金狀況和經(jīng)營目標，提出調整建議，報公司管理層審批后執(zhí)行。采購預算一經(jīng)批準，各部門應嚴格按照預算執(zhí)行，不得隨意變更。如遇特殊情況需要調整預算，應按規(guī)定程序重新申報審批。（二）采購合同管理1.采購部門在簽訂醫(yī)療器材采購合同前，應將合同草本提交財務部門審核。財務部門重點審核合同中的價格條款、付款方式、結算期限、違約責任等財務相關內容，確保合同條款符合公司財務管理要求和利益。2.對于重大采購合同或涉及金額較大的合同，財務部門應參與合同談判過程，從財務角度提供專業(yè)意見，防范財務風險。3.采購合同簽訂后，采購部門應及時將合同副本送交財務部門備案。財務部門按照合同約定進行賬務處理和資金安排，跟蹤合同執(zhí)行情況，對合同執(zhí)行過程中的財務問題及時與采購部門溝通協(xié)調。（三）采購付款核算1.采購付款應嚴格按照合同約定的付款方式和期限執(zhí)行。財務部門在審核采購發(fā)票、驗收單等相關憑證無誤后，辦理付款手續(xù)。2.對于貨到付款的采購業(yè)務，采購部門應在收到貨物并驗收合格后，及時提交發(fā)票、驗收單等憑證給財務部門。財務部門審核通過后，按照合同約定支付貨款。3.對于預付款項的采購業(yè)務，采購部門應根據(jù)合同約定的預付款比例申請預付款。財務部門審核后，按照審批金額支付預付款，并在“預付賬款”科目進行核算。待貨物驗收合格并收到發(fā)票后，沖減“預付賬款”，同時確認相應的采購成本。4.采購付款時，如涉及銀行轉賬支付，出納人員應嚴格按照銀行支付流程操作，確保付款安全。對于現(xiàn)金支付，應符合現(xiàn)金管理規(guī)定，嚴格控制現(xiàn)金支付范圍和金額。5.財務部門應定期對采購付款情況進行統(tǒng)計和分析，檢查付款是否及時、準確，是否存在超付、逾期付款等情況，如有異常及時查明原因并采取措施處理。四、醫(yī)療器材銷售財務核算（一）銷售價格管理1.公司應根據(jù)市場行情、成本費用、產(chǎn)品特點等因素制定合理的醫(yī)療器材銷售價格。銷售價格的制定應遵循公平、公正、合理原則，確保公司盈利目標的實現(xiàn)。2.銷售部門應嚴格按照公司規(guī)定的銷售價格執(zhí)行銷售業(yè)務，不得擅自降價或漲價。如有特殊情況需要調整銷售價格，應報經(jīng)公司管理層審批后執(zhí)行，并及時通知財務部門。3.財務部門應定期對銷售價格執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查，分析銷售價格變動對公司收入、利潤等財務指標的影響，為公司價格決策提供參考依據(jù)。（二）銷售合同管理1.銷售部門在簽訂醫(yī)療器材銷售合同前，應將合同草本提交財務部門審核。財務部門重點審核合同中的價格條款、收款方式、結算期限、違約責任等財務相關內容，確保合同條款符合公司財務管理要求和利益。2.對于重大銷售合同或涉及金額較大的合同，財務部門應參與合同談判過程，從財務角度提供專業(yè)意見，防范財務風險。3.銷售合同簽訂后，銷售部門應及時將合同副本送交財務部門備案。財務部門按照合同約定進行賬務處理和資金跟蹤，對合同執(zhí)行過程中的財務問題及時與銷售部門溝通協(xié)調。（三）銷售收入確認與核算1.醫(yī)療器材銷售收入的確認應符合《企業(yè)會計準則》的規(guī)定。在同時滿足下列條件時，才能確認收入：企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量；相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。2.銷售部門在發(fā)貨后，應及時將發(fā)貨單、出庫單等相關憑證提交財務部門。財務部門根據(jù)銷售合同、發(fā)貨憑證等資料，按照收入確認原則確認銷售收入，并進行賬務處理。3.對于分期收款銷售業(yè)務，財務部門應按照合同約定的收款日期和金額分期確認銷售收入，同時結轉相應的銷售成本。在每期收款時，及時進行賬務處理，沖減應收賬款。4.銷售折扣、折讓等情況應按照公司規(guī)定進行處理。銷售折扣、折讓應在實際發(fā)生時沖減當期銷售收入。財務部門應審核銷售折扣、折讓的審批手續(xù)和相關憑證，確保處理合規(guī)、準確。（四）銷售收款核算1.銷售收款應嚴格按照合同約定的收款方式和期限執(zhí)行。財務部門應及時跟蹤銷售款項的回收情況，督促銷售部門催收貨款。2.對于現(xiàn)銷業(yè)務，出納人員應在收到現(xiàn)金后及時開具收款收據(jù)，并進行賬務處理。對于銀行轉賬收款，應及時核對銀行到賬信息，確保收款金額準確無誤，并進行相應的賬務處理。3.對于應收賬款，財務部門應定期進行賬齡分析和清查核對，對逾期未收回的款項，及時與銷售部門溝通，共同采取措施催收。如確實無法收回的應收賬款，應按照公司財務制度規(guī)定進行壞賬處理，并報經(jīng)公司管理層審批。4.財務部門應建立銷售收款臺賬，詳細記錄每筆銷售業(yè)務的收款情況，包括收款日期、金額、收款方式等信息，以便及時掌握銷售款項回收動態(tài)，為財務管理和決策提供依據(jù)。五、醫(yī)療器材庫存財務核算（一）庫存管理制度1.公司應建立健全醫(yī)療器材庫存管理制度，明確庫存管理流程、職責分工、盤點清查等要求，確保庫存醫(yī)療器材數(shù)量準確、質量完好、安全完整。2.采購部門負責醫(yī)療器材的采購入庫工作，應嚴格按照驗收標準對采購的醫(yī)療器材進行驗收，合格后方可辦理入庫手續(xù)。倉庫管理部門負責庫存醫(yī)療器材的日常保管和收發(fā)工作，應建立庫存臺賬，詳細記錄庫存器材的出入庫情況。3.財務部門負責對庫存醫(yī)療器材進行財務核算，定期與倉庫管理部門核對庫存賬目，保證賬賬相符。定期參與庫存盤點工作，對盤盈、盤虧情況進行賬務處理，并協(xié)助查明原因。（二）庫存計價方法1.公司醫(yī)療器材庫存計價采用先進先出法、加權平均法等符合會計準則規(guī)定的方法。一經(jīng)確定計價方法，不得隨意變更。如需變更，應報經(jīng)公司管理層批準，并在財務報表附注中予以說明。2.采用先進先出法時，按照先購入的存貨先發(fā)出的原則進行計價。采用加權平均法時，根據(jù)期初存貨成本和本期購入存貨成本，計算加權平均單位成本，以此確定發(fā)出存貨和期末存貨的成本。（三）庫存盤點與清查核算1.公司應定期對醫(yī)療器材庫存進行盤點清查，至少每年進行一次全面盤點。盤點清查工作由倉庫管理部門牽頭，財務部門、采購部門等相關部門參與。2.盤點清查前，倉庫管理部門應做好各項準備工作，包括整理庫存賬目、核對實物等。盤點過程中，應如實記錄盤點結果，填寫盤點表。盤點結束后，由倉庫管理部門編制盤點報告，說明盤點情況、盤盈盤虧數(shù)量及金額等。3.財務部門根據(jù)盤點報告進行賬務處理。對于盤盈的庫存器材，經(jīng)查明原因后，按照規(guī)定程序批準后沖減當期管理費用；對于盤虧的庫存器材，屬于正常損耗的，經(jīng)批準后計入管理費用；屬于責任人賠償?shù)?，計入其他應收款；屬于自然災害等非正常原因造成的損失，扣除保險公司賠償后的凈額計入營業(yè)外支出。4.財務部門應將庫存盤點清查結果與財務報表數(shù)據(jù)進行核對，確保財務信息準確反映庫存實際情況。同時，對盤點清查中發(fā)現(xiàn)的庫存管理問題，應及時提出改進建議，完善庫存管理制度。六、財務報表與財務分析（一）財務報表編制1.財務部門應按照國家統(tǒng)一會計制度和公司財務制度的規(guī)定，定期編制醫(yī)療器材業(yè)務相關的財務報表，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及附注等。2.財務報表應真實、準確、完整地反映公司醫(yī)療器材業(yè)務的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。報表編制過程中，應嚴格遵循會計核算原則和方法，確保數(shù)據(jù)來源可靠、計算準確、勾稽關系正確。3.財務報表編制完成后，財務部門負責人應進行審核，確保報表質量。審核無誤后，加蓋財務印章，并按照規(guī)定的時間和程序報送公司管理層、股東及相關監(jiān)管部門。（二）財務分析1.財務部門應定期對公司醫(yī)療器材業(yè)務進行財務分析，為管理層提供決策支持。財務分析應結合公司業(yè)務特點和財務數(shù)據(jù)，運用適當?shù)姆治龇椒?，如比率分析、趨勢分析、結構分析等，對公司財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等方面進行全面、深入的分析。2.財務分析內容包括但不限于：醫(yī)療器材業(yè)務收入、成本、利潤情況分析；采購、銷售、庫存等業(yè)務環(huán)節(jié)財務指標分析；資金使用效率分析；財務風險分析等。通過財務分析，揭示公司醫(yī)療器材業(yè)務存在的問題和潛在風險，提出改進措施和建議。3.財務分析報告應語言簡潔、邏輯清晰、重點突出，數(shù)據(jù)準確、分析合理、建議可行。報告應定期提交公司管理層，同時根據(jù)管理層需求及時提供專項財務分析報告，為公司決策提供有力的財務信息支持。七、財務監(jiān)督與內部控制（一）財務監(jiān)督1.公司應建立健全財務監(jiān)督機制，加強對醫(yī)療器材業(yè)務財務活動的監(jiān)督檢查。財務部門應定期對財務收支、資金使用、財務核算等情況進行自查自糾，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。2.內部審計部門應定期對醫(yī)療器材業(yè)務進行審計監(jiān)督，檢查財務制度執(zhí)行情況、財務報表真實性、內部控制有效性等。對審計發(fā)現(xiàn)的問題，提出審計意見和建議，督促相關部門整改落實。3.公司應接受外部審計機構的審計監(jiān)督，積極配合審計工作，及時提供相關財務資料。對外部審計提出的問題，認真對待，及時整改，并將整改情況向公司管理層報告。（二）內部控制1.公司應建立健全醫(yī)療器材業(yè)務財務內部控制制度，涵蓋采購、銷售、庫存、資金等各個環(huán)節(jié)，明確各環(huán)節(jié)的控制要點和操作流程，防范財務風險。2.采購環(huán)節(jié)應重點控制采購預算、合同簽訂、驗收付款等環(huán)節(jié)，防止采購舞弊、超預算采購等問題。銷售環(huán)節(jié)應加強銷售價格管理、合同簽訂、收款核算