PAGE國企旅行社財務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范國企旅行社的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障旅行社的穩(wěn)健運營，確保國有資產(chǎn)的安全與完整，促進旅行社業(yè)務(wù)的健康發(fā)展，適應(yīng)國家法律法規(guī)及行業(yè)監(jiān)管要求，維護企業(yè)和相關(guān)利益者的合法權(quán)益。（二）適用范圍本制度適用于國企旅行社及其所屬各部門、分支機構(gòu)、全資子公司、控股子公司等具有財務(wù)關(guān)系的單位，涵蓋旅行社經(jīng)營活動的全過程，包括但不限于旅游產(chǎn)品開發(fā)、接待服務(wù)、市場營銷、采購、后勤保障等各個環(huán)節(jié)所涉及的財務(wù)事項。（三）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》、《旅行社條例》、《旅游企業(yè)財務(wù)制度》以及國家其他相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標準制定。同時，結(jié)合國企旅行社的實際情況，確保制度的科學(xué)性、合理性和可操作性。（四）基本原則1.合法性原則嚴格遵守國家法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范，確保財務(wù)活動合法合規(guī)，杜絕違法違規(guī)行為。2.真實性原則財務(wù)核算和報告應(yīng)真實、準確、完整地反映旅行社的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，不得虛報、瞞報、漏報。3.完整性原則涵蓋旅行社所有財務(wù)活動，包括資金籌集、使用、成本控制、利潤分配等各個方面，確保財務(wù)管理無死角。4.準確性原則財務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計算、分析應(yīng)準確無誤，為決策提供可靠依據(jù)。5.及時性原則及時進行財務(wù)核算、報告和分析，以便及時掌握財務(wù)狀況，為經(jīng)營決策提供及時有效的支持。6.效益性原則注重資金使用效益，優(yōu)化資源配置，降低成本費用，提高旅行社的經(jīng)濟效益和社會效益。7.內(nèi)部控制原則建立健全內(nèi)部控制制度，加強財務(wù)管理各環(huán)節(jié)的風險防控，確保財務(wù)活動安全有序進行。二、財務(wù)機構(gòu)與人員設(shè)置（一）財務(wù)機構(gòu)設(shè)置1.設(shè)立獨立的財務(wù)管理部門，作為國企旅行社財務(wù)管理的核心機構(gòu)，負責全面財務(wù)管理工作。2.根據(jù)旅行社業(yè)務(wù)規(guī)模和管理需要，合理設(shè)置財務(wù)崗位，包括財務(wù)經(jīng)理、會計、出納、審計等崗位，明確各崗位職責和權(quán)限。3.財務(wù)管理部門應(yīng)與其他部門保持良好的溝通與協(xié)作，確保財務(wù)工作與業(yè)務(wù)活動緊密結(jié)合，為業(yè)務(wù)發(fā)展提供有力支持。（二）財務(wù)人員職責1.財務(wù)經(jīng)理職責全面負責財務(wù)管理部門的日常工作，制定財務(wù)工作計劃和目標，并組織實施。組織編制和執(zhí)行財務(wù)預(yù)算、財務(wù)決算，定期進行財務(wù)分析，為管理層提供決策支持。建立健全財務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度，加強財務(wù)管理和監(jiān)督，防范財務(wù)風險。負責資金籌集、調(diào)配和使用管理，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，提高資金使用效益。組織財務(wù)人員培訓(xùn)和考核，提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力。協(xié)調(diào)與稅務(wù)、銀行等相關(guān)部門的關(guān)系，維護企業(yè)良好的財務(wù)形象。2.會計職責按照國家統(tǒng)一會計制度和本企業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定，進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)報表。負責財務(wù)數(shù)據(jù)的收集、整理、分析和報告，定期提供財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的分析資料。負責成本核算和控制工作，準確計算各項成本費用，分析成本變動原因，提出降低成本的措施和建議。負責會計檔案管理工作，妥善保管會計憑證、賬簿、報表等會計資料。協(xié)助財務(wù)經(jīng)理做好其他財務(wù)管理工作。3.出納職責負責現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴格按照現(xiàn)金管理規(guī)定和銀行結(jié)算制度辦理收付款項。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。保管庫存現(xiàn)金、有價證券和有關(guān)印章、空白支票等，確保資金和票據(jù)的安全。協(xié)助會計做好其他財務(wù)工作。4.審計職責對旅行社財務(wù)收支、經(jīng)濟活動進行內(nèi)部審計監(jiān)督，檢查財務(wù)制度的執(zhí)行情況。對財務(wù)報表、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)決算等進行審計，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、準確性和完整性。對重大投資項目、重大經(jīng)濟合同等進行專項審計，防范投資風險和經(jīng)營風險。對發(fā)現(xiàn)的財務(wù)問題和違規(guī)行為及時提出整改意見，并跟蹤整改情況。協(xié)助外部審計機構(gòu)開展審計工作，提供相關(guān)資料和信息。三、財務(wù)預(yù)算管理（一）預(yù)算編制原則1.以收定支原則根據(jù)旅行社的業(yè)務(wù)收入預(yù)測，合理安排各項支出，確保收支平衡。2.全面性原則涵蓋旅行社所有業(yè)務(wù)活動和財務(wù)收支項目，做到全面預(yù)算。3.準確性原則預(yù)算編制應(yīng)基于對市場形勢、業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢的準確分析和判斷，確保預(yù)算數(shù)據(jù)真實可靠。4.靈活性原則考慮到市場變化和業(yè)務(wù)發(fā)展的不確定性，預(yù)算應(yīng)具有一定的靈活性，便于調(diào)整和執(zhí)行。（二）預(yù)算編制方法1.零基預(yù)算法對于各項費用支出，不考慮以往年度的實際情況，以零為基礎(chǔ)，根據(jù)業(yè)務(wù)需要和效益目標進行重新編制。2.滾動預(yù)算法預(yù)算期與會計年度脫鉤，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補充預(yù)算，逐期向后滾動，使預(yù)算期始終保持一個固定期間的一種預(yù)算編制方法。3.彈性預(yù)算法在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的聯(lián)動關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)可能的一系列業(yè)務(wù)量水平編制的系列預(yù)算方法。（三）預(yù)算編制流程1.每年末，各部門根據(jù)本部門下一年度的業(yè)務(wù)計劃和工作目標，提出本部門的預(yù)算草案，包括收入預(yù)算、成本費用預(yù)算、資金預(yù)算等。2.財務(wù)管理部門對各部門的預(yù)算草案進行匯總、審核和分析，結(jié)合旅行社的整體戰(zhàn)略目標和經(jīng)營計劃，提出調(diào)整意見，形成旅行社年度預(yù)算草案。3.年度預(yù)算草案經(jīng)旅行社管理層審核后，提交董事會審議通過。4.財務(wù)管理部門將批準后的年度預(yù)算分解到各部門，并下達執(zhí)行。（四）預(yù)算執(zhí)行與控制1.各部門應(yīng)嚴格按照預(yù)算執(zhí)行，確保各項業(yè)務(wù)活動在預(yù)算范圍內(nèi)進行。2.財務(wù)管理部門定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的偏差，并采取有效措施進行調(diào)整。3.建立預(yù)算執(zhí)行考核制度，對各部門預(yù)算執(zhí)行情況進行考核評價，將考核結(jié)果與部門績效掛鉤，激勵各部門積極完成預(yù)算任務(wù)。（五）預(yù)算調(diào)整1.在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇市場環(huán)境、政策法規(guī)等因素發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原預(yù)算無法執(zhí)行或執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標出現(xiàn)較大偏差時，可進行預(yù)算調(diào)整。2.預(yù)算調(diào)整應(yīng)按照規(guī)定的程序進行，由業(yè)務(wù)部門提出調(diào)整申請，說明調(diào)整原因和調(diào)整內(nèi)容，經(jīng)財務(wù)管理部門審核后，報管理層審批。3.調(diào)整后的預(yù)算經(jīng)批準后，應(yīng)及時下達執(zhí)行，并對相關(guān)部門的預(yù)算執(zhí)行情況進行跟蹤和考核。四、收入管理（一）收入范圍1.旅游業(yè)務(wù)收入包括組團收入、地接收入、單項服務(wù)收入等，是旅行社的主要收入來源。2.其他業(yè)務(wù)收入如票務(wù)代理收入、酒店預(yù)訂收入、旅游商品銷售收入等。（二）收入確認原則1.旅游業(yè)務(wù)收入組團收入：在旅游團隊行程結(jié)束，且游客已實際消費完畢，同時旅行社已收到全部或部分團款時，確認收入實現(xiàn)。地接收入：在旅游團隊接待工作完成，且已與組團社結(jié)算完畢，同時已收到全部或部分地接款時，確認收入實現(xiàn)。單項服務(wù)收入：在提供單項服務(wù)并已收到款項或取得收款權(quán)利時，確認收入實現(xiàn)。2.其他業(yè)務(wù)收入按照相關(guān)業(yè)務(wù)的收入確認原則進行確認，一般在提供服務(wù)并收到款項或取得收款權(quán)利時確認收入。（三）收入核算與管理1.設(shè)立專門的收入臺賬，詳細記錄各項收入的來源、金額、結(jié)算方式、收款時間等信息，確保收入核算準確無誤。2.加強與客戶溝通，及時催收款項，確保應(yīng)收賬款及時收回。對于逾期未收回的款項，應(yīng)查明原因，采取有效措施進行催收。3.嚴格按照合同約定和相關(guān)規(guī)定進行收入結(jié)算，確保收入結(jié)算的合法性和合規(guī)性。4.定期對收入情況進行分析，了解收入結(jié)構(gòu)和變化趨勢，為經(jīng)營決策提供依據(jù)。五、成本費用管理（一）成本費用范圍1.營業(yè)成本包括直接用于旅游業(yè)務(wù)的各項支出，如交通費用、住宿費用、餐飲費用、景點門票費用、導(dǎo)游費用等。2.營業(yè)費用包括旅行社在經(jīng)營過程中發(fā)生的各項費用，如廣告宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、差旅費、辦公費、折舊費、水電費等。3.管理費用包括旅行社行政管理部門為組織和管理經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，如管理人員工資、職工福利費、社會保險費、工會經(jīng)費、董事會費、咨詢費、訴訟費等。4.財務(wù)費用包括旅行社為籌集資金而發(fā)生的各項費用，如利息支出、匯兌損益、手續(xù)費等。（二）成本費用核算原則1.權(quán)責發(fā)生制原則凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應(yīng)當作為當期的收入和費用。2.配比原則旅行社在進行成本費用核算時，應(yīng)將收入與其相關(guān)的成本費用相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關(guān)的成本費用，應(yīng)當在該會計期間內(nèi)確認。3.劃分收益性支出與資本性支出原則凡支出的效益僅及于本年度（或一個營業(yè)周期）的，應(yīng)當作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計年度（或幾個營業(yè)周期）的，應(yīng)當作為資本性支出。（三）成本費用控制措施1.建立成本費用控制制度，明確各部門在成本費用控制中的職責和權(quán)限，將成本費用控制目標分解到各部門和各崗位。2.加強采購管理，通過招標、詢價、談判等方式，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，降低采購成本。同時，建立供應(yīng)商評價機制，定期對供應(yīng)商進行評估和調(diào)整。3.優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高工作效率，減少不必要的環(huán)節(jié)和浪費，降低運營成本。4.嚴格控制費用支出，制定費用報銷標準和審批流程，加強對各項費用的審核和監(jiān)督，杜絕不合理支出。5.定期對成本費用進行分析和考核，及時發(fā)現(xiàn)成本費用控制中的問題和不足，采取有效措施進行改進。六、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等。加強貨幣資金管理，嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度，確保貨幣資金安全。定期對貨幣資金進行清查盤點，做到賬實相符。2.應(yīng)收賬款按照應(yīng)收賬款的管理規(guī)定，加強對應(yīng)收賬款的核算和管理，及時催收款項，降低壞賬風險。建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度，對逾期賬款進行重點監(jiān)控和催收。3.存貨主要指旅游商品等存貨。加強存貨管理，建立存貨采購、驗收、保管、領(lǐng)用、盤點等制度。合理控制存貨庫存水平，避免積壓和浪費。定期對存貨進行清查盤點，確保存貨賬實相符。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)購置根據(jù)旅行社經(jīng)營需要，合理確定固定資產(chǎn)購置計劃。購置固定資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，確保購置的必要性和合理性。2.固定資產(chǎn)折舊按照國家規(guī)定的折舊方法和折舊年限，對固定資產(chǎn)計提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。定期對固定資產(chǎn)折舊進行復(fù)核，確保折舊計提準確無誤。3.固定資產(chǎn)清查定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，核實固定資產(chǎn)的數(shù)量、價值和使用狀況。對于盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定進行處理。4.固定資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，通過拍賣、轉(zhuǎn)讓、報廢等方式進行處置。處置固定資產(chǎn)的收入應(yīng)及時入賬，處置損失應(yīng)按照規(guī)定進行核銷。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)取得旅行社的無形資產(chǎn)主要包括商標權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。無形資產(chǎn)取得應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)和合同約定進行，確保無形資產(chǎn)的合法性和有效性。2.無形資產(chǎn)攤銷按照國家規(guī)定對無形資產(chǎn)進行攤銷，攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。定期對無形資產(chǎn)攤銷進行復(fù)核，請確保攤銷計提準確無誤。3.無形資產(chǎn)處置無形資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，通過轉(zhuǎn)讓、出售、報廢等方式進行處置。處置無形資產(chǎn)的收入應(yīng)及時入賬，處置損失應(yīng)按照規(guī)定進行核銷。七、利潤及利潤分配管理（一）利潤核算1.旅行社的利潤總額由營業(yè)利潤、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出組成。2.營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)費用管理費用財務(wù)費用+投資收益（或投資損失）。3.營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用等按照本制度第四章、第五章的規(guī)定進行核算。4.營業(yè)外收入和營業(yè)外支出應(yīng)按照實際發(fā)生額進行核算，確保利潤核算準確無誤。（二）利潤分配1.旅行社實現(xiàn)的凈利潤，按照國家有關(guān)規(guī)定和公司章程進行分配。2.一般按照以下順序進行分配：彌補以前年度虧損。提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按照凈利潤的一定比例提取，用于彌補虧損、擴大生產(chǎn)經(jīng)營或轉(zhuǎn)增資本。提取任意盈余公積金。任意盈余公積金由旅行社根據(jù)實際情況自行決定提取比例。向投資者分配利潤。3.利潤分配方案應(yīng)經(jīng)旅行社董事會審議通過，并報股東（大）會批準。八、財務(wù)報告與分析（一）財務(wù)報告1.旅行社應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，定期編制財務(wù)報告，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表等。2.財務(wù)報告應(yīng)真實、準確、完整地反映旅行社的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，不得虛報、瞞報、漏報。3.財務(wù)報告編制完成后，應(yīng)經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審核、管理層審批，并加蓋公章后對外報送。（二）財務(wù)分析1.財務(wù)管理部門應(yīng)定期對財務(wù)報告進行分析，撰寫財務(wù)分析報告，為管理層提供決策支持。2.財務(wù)分析內(nèi)容包括財務(wù)狀況分析、經(jīng)營成果分析、現(xiàn)金流量分析、財務(wù)指標分析等。通過對各項指標的分析，了解旅行社的財務(wù)狀況、經(jīng)營效益和資金流動性，發(fā)現(xiàn)存在的問題和潛在風險。3.根據(jù)財務(wù)分析結(jié)果，提出改進措施和建議，為旅行社的經(jīng)營決策提供參考依據(jù)。九、內(nèi)部控制與監(jiān)督（一）內(nèi)部控制制度建設(shè)1.建立健全內(nèi)部控制制度，涵蓋財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)，包括資金管理、采購管理、銷售管理、成本費用管理、資產(chǎn)管理等。2.明確各部門和各崗位在內(nèi)部控制中的職責和權(quán)限，確保內(nèi)部控制體系有效運行。3.制定內(nèi)部控制流程和操作規(guī)范，規(guī)范財務(wù)活動的審批、執(zhí)行、監(jiān)督等環(huán)節(jié)，防范財務(wù)風險。（二）內(nèi)部審計監(jiān)督1.設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)或配備內(nèi)部審計人員，定期對旅行社的財務(wù)收支、經(jīng)濟活動進行內(nèi)部審計