PAGE報廢固定資產(chǎn)財務(wù)制度一、總則（一）目的為了加強公司固定資產(chǎn)管理，規(guī)范固定資產(chǎn)報廢的財務(wù)處理流程，確保公司資產(chǎn)的安全與完整，合理反映公司財務(wù)狀況，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本公司實際情況，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)所有固定資產(chǎn)的報廢管理及相關(guān)財務(wù)處理。（三）基本原則1.合法性原則：固定資產(chǎn)報廢處理應(yīng)符合國家法律法規(guī)及相關(guān)政策要求，確保各項操作合法合規(guī)。2.真實性原則：財務(wù)核算應(yīng)真實反映固定資產(chǎn)報廢的實際情況，準(zhǔn)確記錄相關(guān)收支及資產(chǎn)變動。3.效益性原則：在確保資產(chǎn)安全完整的前提下，通過合理的報廢處理，提高資產(chǎn)使用效益，避免資源浪費。4.責(zé)任明確原則：明確各部門在固定資產(chǎn)報廢過程中的職責(zé)，確保各項工作有序開展，責(zé)任落實到人。二、固定資產(chǎn)報廢的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（一）使用年限屆滿1.對于已達到規(guī)定使用年限，且技術(shù)性能落后、能耗高、效率低，無法滿足公司生產(chǎn)經(jīng)營需要的固定資產(chǎn)，可認(rèn)定為報廢。2.不同類型固定資產(chǎn)的使用年限參照國家相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及公司內(nèi)部規(guī)定執(zhí)行。例如，房屋建筑物一般使用年限為[X]年；機器設(shè)備根據(jù)其生產(chǎn)工藝及技術(shù)特點，使用年限為[X]年等。（二）技術(shù)淘汰1.因技術(shù)進步、產(chǎn)品升級換代等原因，原有固定資產(chǎn)已被新技術(shù)、新設(shè)備所替代，且繼續(xù)使用會影響公司生產(chǎn)效率、產(chǎn)品質(zhì)量或?qū)е鲁杀具^高的，可認(rèn)定為報廢。2.由技術(shù)部門定期對公司固定資產(chǎn)進行技術(shù)評估，出具評估報告，明確因技術(shù)淘汰需要報廢的固定資產(chǎn)清單及原因。（三）損壞無法修復(fù)1.固定資產(chǎn)因自然災(zāi)害、意外事故、正常磨損等原因?qū)е聡?yán)重?fù)p壞，經(jīng)專業(yè)技術(shù)人員鑒定無法修復(fù)或修復(fù)成本過高，已喪失使用價值的，可認(rèn)定為報廢。2.對于因損壞需要報廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時組織相關(guān)人員進行現(xiàn)場勘查，收集損壞證據(jù)，如照片、事故報告等，作為報廢依據(jù)。（四）其他特殊情況1.根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略調(diào)整，某些固定資產(chǎn)不再符合公司生產(chǎn)經(jīng)營布局，需要進行報廢處理的。2.因環(huán)保要求等外部因素，公司部分固定資產(chǎn)無法繼續(xù)使用，必須進行報廢的。三、固定資產(chǎn)報廢的申請與審批流程（一）使用部門申請1.固定資產(chǎn)使用部門在發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)符合報廢條件時，應(yīng)填寫《固定資產(chǎn)報廢申請表》，詳細說明固定資產(chǎn)的名稱、型號、購置日期、原值、凈值、已使用年限、報廢原因等信息。2.將申請表及相關(guān)證明材料一并提交至本部門負(fù)責(zé)人審核。（二）部門負(fù)責(zé)人審核1.部門負(fù)責(zé)人對使用部門提交的報廢申請進行審核，核實固定資產(chǎn)的實際使用情況及報廢原因是否屬實。2.如審核通過，在申請表上簽署意見后提交至資產(chǎn)管理部門。（三）資產(chǎn)管理部門復(fù)核1.資產(chǎn)管理部門收到使用部門提交的報廢申請后，安排專人對固定資產(chǎn)進行實地盤點核實，檢查固定資產(chǎn)的實物狀況是否與申請信息一致。2.查閱固定資產(chǎn)卡片及相關(guān)檔案資料，核對資產(chǎn)編號、規(guī)格型號、購置時間等信息。3.如復(fù)核無誤，在申請表上簽署意見，并將申請材料轉(zhuǎn)至財務(wù)部門。（四）財務(wù)部門審核1.財務(wù)部門收到資產(chǎn)管理部門轉(zhuǎn)來的報廢申請后，對固定資產(chǎn)的賬面價值、折舊計提情況等進行審核。2.核實報廢固定資產(chǎn)是否已提足折舊，如有未提足折舊的情況，需按照相關(guān)規(guī)定進行處理。3.評估報廢固定資產(chǎn)對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，并在申請表上簽署意見。（五）審批決策1.根據(jù)固定資產(chǎn)的價值大小及報廢性質(zhì)，按照公司內(nèi)部審批權(quán)限進行審批。2.對于價值較小的固定資產(chǎn)報廢，由公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批；對于價值較大或涉及重要生產(chǎn)設(shè)備、關(guān)鍵資產(chǎn)的報廢，需經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會或董事會審議通過。（六）審批結(jié)果反饋1.審批通過后，將《固定資產(chǎn)報廢申請表》及審批意見反饋至各相關(guān)部門。2.資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)通知使用部門按照規(guī)定進行固定資產(chǎn)報廢處理。四、固定資產(chǎn)報廢的處理方式（一）出售1.對于部分尚可使用且具有一定市場價值的報廢固定資產(chǎn)，經(jīng)公司批準(zhǔn)后，可通過公開拍賣、招標(biāo)等方式進行出售。2.出售前，資產(chǎn)管理部門應(yīng)委托專業(yè)評估機構(gòu)對報廢固定資產(chǎn)進行評估，確定合理的出售價格。3.出售過程中，嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)及公司規(guī)定辦理交易手續(xù)，確保交易合法合規(guī)。出售收入應(yīng)及時足額上繳公司財務(wù)部門，納入公司統(tǒng)一核算。（二）報廢拆除1.對于已無使用價值且無法出售的固定資產(chǎn)，由資產(chǎn)管理部門組織專業(yè)人員進行報廢拆除。2.在報廢拆除過程中，應(yīng)做好安全防護措施，確保拆除工作安全有序進行。3.拆除后的廢舊物資應(yīng)進行妥善保管，按照公司規(guī)定進行處置，處置收入按照出售固定資產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定進行處理。（三）捐贈1.根據(jù)公司實際情況及社會公益需求，對于部分符合條件的報廢固定資產(chǎn)，經(jīng)公司批準(zhǔn)后可進行捐贈。2.捐贈前，應(yīng)與受贈方簽訂捐贈協(xié)議，明確捐贈資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、規(guī)格等信息及雙方的權(quán)利義務(wù)。3.財務(wù)部門按照相關(guān)規(guī)定對捐贈事項進行賬務(wù)處理，確保捐贈行為符合財務(wù)規(guī)范。五、固定資產(chǎn)報廢的財務(wù)核算（一）賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)1.經(jīng)批準(zhǔn)報廢的固定資產(chǎn)，財務(wù)部門應(yīng)按照賬面價值將其從固定資產(chǎn)賬戶中轉(zhuǎn)出。2.借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；同時，借記“累計折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。（二）清理費用核算1.在固定資產(chǎn)報廢處理過程中發(fā)生的清理費用，如拆除費用、運輸費用等，計入“固定資產(chǎn)清理”科目。2.借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“銀行存款”等相關(guān)科目。（三）殘值收入核算1.對于報廢固定資產(chǎn)的出售收入、廢舊物資處置收入等殘值收入，計入“固定資產(chǎn)清理”科目貸方。2.借記“銀行存款”等科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。（四）損益處理1.固定資產(chǎn)清理完成后，如“固定資產(chǎn)清理”科目為貸方余額，表示清理凈收益，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目。2.借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。3.如“固定資產(chǎn)清理”科目為借方余額，表示清理凈損失，屬于正常經(jīng)營損失的，計入“營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失”科目；屬于因自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，計入“營業(yè)外支出——非常損失”科目。4.借記“營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失（或非常損失）”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。六、固定資產(chǎn)報廢的監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計部門定期對固定資產(chǎn)報廢業(yè)務(wù)進行審計監(jiān)督，檢查報廢流程是否合規(guī)、財務(wù)核算是否準(zhǔn)確、資產(chǎn)處置是否合理等。2.審計人員通過查閱相關(guān)文件資料、實地盤點、訪談相關(guān)人員等方式，對固定資產(chǎn)報廢業(yè)務(wù)進行全面審查，并出具審計報告。（二）資產(chǎn)管理部門自查1.資產(chǎn)管理部門應(yīng)定期對本部門負(fù)責(zé)的固定資產(chǎn)報廢業(yè)務(wù)進行自查，確保報廢申請、審批、處理等環(huán)節(jié)符合規(guī)定要求。2.自查內(nèi)容包括固定資產(chǎn)報廢的認(rèn)定是否準(zhǔn)確、申請資料是否齊全、審批流程是否完整、處置方式是否恰當(dāng)?shù)?。發(fā)現(xiàn)問題及時整改，并將自查情況報告公司管理層。（三）財務(wù)部門監(jiān)控1.財務(wù)部門在日常財務(wù)核算過程中，對固定資產(chǎn)報廢業(yè)務(wù)進行監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)處理中的錯誤和違規(guī)行為。2.定期與資產(chǎn)管理部門核對固定資產(chǎn)報廢情況，確保財務(wù)數(shù)據(jù)與資產(chǎn)實物變動一致。七、固定資產(chǎn)報廢的檔案管理（一）檔案內(nèi)容1.固定資產(chǎn)報廢過程中形成的各類文件資料，包括《固定資產(chǎn)報廢申請表》、技術(shù)鑒定報告、評估報告、審批文件、處置協(xié)議、交易憑證、照片、事故報告等，均應(yīng)作為檔案進行管理。2.檔案資料應(yīng)真實、完整、準(zhǔn)確地反映固定資產(chǎn)報廢的全過程，為公司今后的資產(chǎn)管理及財務(wù)核算提供依據(jù)。（二）檔案整理與歸檔1.資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)對固定資產(chǎn)報廢檔案資料進行收集、整理和初步分類。2.按照檔案管理的要求，將相關(guān)資料裝訂成冊，編制檔案目錄，注明資料名稱、日期、編號等信息。3.定期將整理好的檔案資料移交至公司檔案管理部門進行歸檔保存。（三）檔案查閱與使用1.公司內(nèi)部各部門因工作需要查閱固定資產(chǎn)報廢檔案的，應(yīng)填寫《檔案查閱申請表》，注明查閱原因、查閱內(nèi)容等信息