PAGE定點(diǎn)藥店財(cái)務(wù)制度管理一、總則（一）目的為加強(qiáng)定點(diǎn)藥店財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，確保定點(diǎn)藥店財(cái)務(wù)工作的正常開展，提高資金使用效益，保障定點(diǎn)藥店的健康穩(wěn)定發(fā)展，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，特制定本財(cái)務(wù)制度。（二）適用范圍本制度適用于本定點(diǎn)藥店及其所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，依法進(jìn)行財(cái)務(wù)活動。2.規(guī)范性原則：建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)核算流程和財(cái)務(wù)審批程序。3.準(zhǔn)確性原則：確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，為定點(diǎn)藥店的決策提供可靠依據(jù)。4.效益性原則：合理配置資源，提高資金使用效益，降低經(jīng)營成本。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員設(shè)置（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置定點(diǎn)藥店應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算工作。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)工作需要，合理設(shè)置崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限。（二）財(cái)務(wù)人員配備1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和工作經(jīng)驗(yàn)，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)部門的全面管理工作，組織領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)監(jiān)督等工作。2.會計(jì)人員：負(fù)責(zé)會計(jì)核算、賬務(wù)處理、編制財(cái)務(wù)報(bào)表等工作，應(yīng)具備會計(jì)從業(yè)資格證書，并按照國家有關(guān)規(guī)定參加繼續(xù)教育。3.出納人員：負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算、票據(jù)管理等工作，應(yīng)具備會計(jì)從業(yè)資格證書，遵守職業(yè)道德，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度。（三）財(cái)務(wù)人員職責(zé)1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)貫徹執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，組織制定定點(diǎn)藥店財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)計(jì)劃。組織領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)部門的日常工作，合理安排人員分工，確保財(cái)務(wù)工作的正常開展。審核財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)告，對定點(diǎn)藥店的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行分析，為管理層提供決策支持。負(fù)責(zé)與財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門的溝通協(xié)調(diào)，及時了解國家政策法規(guī)的變化，確保定點(diǎn)藥店的財(cái)務(wù)工作符合要求。組織財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)和考核，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。2.會計(jì)人員職責(zé)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度進(jìn)行會計(jì)核算，填制會計(jì)憑證，登記會計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。負(fù)責(zé)定點(diǎn)藥店的成本核算和費(fèi)用控制，定期進(jìn)行成本分析和費(fèi)用分析，提出降低成本和費(fèi)用的建議。負(fù)責(zé)定點(diǎn)藥店的資產(chǎn)管理工作，并定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保資產(chǎn)的安全完整。負(fù)責(zé)定點(diǎn)藥店的稅務(wù)申報(bào)和繳納工作，合理避稅，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。負(fù)責(zé)會計(jì)檔案的整理、歸檔和保管工作，按照規(guī)定期限妥善保管會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表及其他會計(jì)資料。3.出納人員職責(zé)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，確保現(xiàn)金和銀行存款的安全。負(fù)責(zé)保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、空白支票和收據(jù)等重要票據(jù)，確保其安全完整。按照規(guī)定編制現(xiàn)金流量表，及時反映定點(diǎn)藥店的現(xiàn)金收支情況。協(xié)助會計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理，提供相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。三、財(cái)務(wù)核算管理（一）會計(jì)核算基礎(chǔ)定點(diǎn)藥店應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度進(jìn)行會計(jì)核算，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，以人民幣為記賬本位幣。（二）會計(jì)憑證1.原始憑證：定點(diǎn)藥店發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須取得或填制合法、有效的原始憑證。原始憑證應(yīng)具備憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等基本要素。2.記賬憑證：會計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)具備憑證編號、填制日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員簽名或蓋章等基本要素。（三）會計(jì)賬簿1.總賬：總賬應(yīng)按照會計(jì)科目設(shè)置，根據(jù)記賬憑證逐筆登記，定期結(jié)賬，以反映定點(diǎn)藥店的總括財(cái)務(wù)狀況。2.明細(xì)賬：明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記，詳細(xì)反映定點(diǎn)藥店各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)情況。3.日記賬：日記賬包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應(yīng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記，做到日清月結(jié)，確?，F(xiàn)金和銀行存款的賬實(shí)相符。（四）財(cái)務(wù)報(bào)表1.資產(chǎn)負(fù)債表：反映定點(diǎn)藥店在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。2.利潤表：反映定點(diǎn)藥店在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果，包括收入、成本、費(fèi)用和利潤的情況。3.現(xiàn)金流量表：反映定點(diǎn)藥店在一定會計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出情況，包括經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。4.財(cái)務(wù)報(bào)表附注：對財(cái)務(wù)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)情況、會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)的變更、或有事項(xiàng)和承諾事項(xiàng)等進(jìn)行詳細(xì)說明，以便報(bào)表使用者更好地理解財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容。（五）財(cái)務(wù)報(bào)表編制與報(bào)送1.編制要求：財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時。2.審核與報(bào)送：財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成后，應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核，確保報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。審核無誤后，應(yīng)按照規(guī)定的時間和方式報(bào)送相關(guān)部門和單位。四、資金管理（一）現(xiàn)金管理1.現(xiàn)金庫存限額：定點(diǎn)藥店應(yīng)根據(jù)日常現(xiàn)金收支情況，合理核定現(xiàn)金庫存限額?，F(xiàn)金庫存限額一般按照不超過35天的日常零星開支所需的現(xiàn)金確定。2.現(xiàn)金收支規(guī)定定點(diǎn)藥店應(yīng)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金收支規(guī)定，不得坐支現(xiàn)金。即不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金。現(xiàn)金收入應(yīng)及時送存銀行，不得白條抵庫?，F(xiàn)金支出應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行，確保支出的合理性和合法性。3.現(xiàn)金盤點(diǎn)：出納人員應(yīng)每日對現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期組織對現(xiàn)金進(jìn)行清查盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。（二）銀行存款管理1.銀行賬戶開設(shè)與管理：定點(diǎn)藥店應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，在銀行開設(shè)基本存款賬戶、一般存款賬戶等。銀行賬戶的開設(shè)、變更和撤銷應(yīng)報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。2.銀行存款收支規(guī)定定點(diǎn)藥店應(yīng)嚴(yán)格遵守銀行存款收支規(guī)定，不得出租、出借銀行賬戶。銀行存款收入應(yīng)及時入賬，不得截留、挪用。銀行存款支出應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行，確保支出的合理性和合法性。3.銀行對賬單與余額調(diào)節(jié)表：出納人員應(yīng)每月及時取得銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)定期報(bào)送財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核。（三）資金審批與支付1.審批流程定點(diǎn)藥店應(yīng)建立健全資金審批制度。各項(xiàng)資金支出應(yīng)按照規(guī)定的審批流程進(jìn)行，先由業(yè)務(wù)部門提出申請，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)財(cái)務(wù)部門審核，最后由總經(jīng)理或授權(quán)的其他領(lǐng)導(dǎo)審批。審批人員應(yīng)嚴(yán)格按照審批權(quán)限進(jìn)行審批，不得越權(quán)審批。2.支付方式定點(diǎn)藥店的資金支付應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況選擇合適的支付方式，如現(xiàn)金支付、銀行轉(zhuǎn)賬支付（包括支票、匯票、本票等）、網(wǎng)上支付等。對于金額較大的資金支付，應(yīng)采用銀行轉(zhuǎn)賬支付方式，確保資金的安全。五、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.庫存商品管理定點(diǎn)藥店應(yīng)建立健全庫存商品管理制度，加強(qiáng)對庫存商品的采購、驗(yàn)收、儲存、銷售等環(huán)節(jié)的管理。庫存商品應(yīng)按照品種、規(guī)格、型號等進(jìn)行分類核算，定期進(jìn)行盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。對于滯銷、過期、變質(zhì)等庫存商品，應(yīng)及時進(jìn)行清理，減少庫存積壓，降低經(jīng)營成本。2.應(yīng)收賬款管理定點(diǎn)藥店應(yīng)加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理，建立應(yīng)收賬款臺賬，及時記錄應(yīng)收賬款的發(fā)生、收回等情況。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行分析，對逾期未收回的賬款，應(yīng)及時與客戶溝通，采取有效措施進(jìn)行催收。對于確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行核銷，并報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)購置定點(diǎn)藥店應(yīng)根據(jù)經(jīng)營需要，合理確定固定資產(chǎn)購置計(jì)劃。固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行，先由使用部門提出申請，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)財(cái)務(wù)部門審核，最后由總經(jīng)理或授權(quán)的其他領(lǐng)導(dǎo)審批。固定資產(chǎn)購置應(yīng)通過招標(biāo)、詢價(jià)等方式進(jìn)行，確保購置價(jià)格合理、質(zhì)量可靠。2.固定資產(chǎn)折舊定點(diǎn)藥店應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。固定資產(chǎn)折舊應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的原值、預(yù)計(jì)凈殘值、預(yù)計(jì)使用年限等因素計(jì)算確定。3.固定資產(chǎn)清查定點(diǎn)藥店應(yīng)定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少進(jìn)行一次全面清查。清查盤點(diǎn)應(yīng)包括固定資產(chǎn)的數(shù)量、原值、折舊、使用狀況等情況。對于清查中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損等情況，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)確認(rèn)與計(jì)量定點(diǎn)藥店應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，對符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。無形資產(chǎn)應(yīng)按照取得時的實(shí)際成本入賬。對于自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，其成本應(yīng)包括開發(fā)過程中發(fā)生的材料費(fèi)用、人工費(fèi)用、注冊費(fèi)、律師費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。2.無形資產(chǎn)攤銷定點(diǎn)藥店應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。無形資產(chǎn)攤銷應(yīng)根據(jù)無形資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值等因素計(jì)算確定。六、成本費(fèi)用管理（一）成本核算1.成本核算對象：定點(diǎn)藥店應(yīng)以藥品銷售品種或類別為成本核算對象，分別計(jì)算各類藥品的銷售成本。2.成本核算方法：定點(diǎn)藥店應(yīng)采用加權(quán)平均法等方法計(jì)算藥品的銷售成本。加權(quán)平均法計(jì)算公式為：加權(quán)平均單價(jià)=（期初庫存金額+當(dāng)前購進(jìn)金額）÷（期初庫存數(shù)量+當(dāng)前購進(jìn)數(shù)量）；銷售成本=銷售數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià)。3.成本核算流程采購部門應(yīng)及時將采購發(fā)票等相關(guān)資料傳遞給財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門據(jù)此記錄藥品的采購成本。倉庫部門應(yīng)定期將藥品的出入庫情況報(bào)送財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門據(jù)此記錄藥品的庫存數(shù)量和成本。銷售部門應(yīng)及時將藥品的銷售情況報(bào)送財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門據(jù)此計(jì)算藥品的銷售成本。（二）費(fèi)用控制1.費(fèi)用分類：定點(diǎn)藥店的費(fèi)用主要包括營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。2.費(fèi)用預(yù)算：定點(diǎn)藥店應(yīng)根據(jù)經(jīng)營計(jì)劃和財(cái)務(wù)狀況，編制年度費(fèi)用預(yù)算。費(fèi)用預(yù)算應(yīng)分解到各部門，并嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行。3.費(fèi)用審批：定點(diǎn)藥店應(yīng)建立健全費(fèi)用審批制度。各項(xiàng)費(fèi)用支出應(yīng)按照規(guī)定的審批流程進(jìn)行，先由業(yè)務(wù)部門提出申請，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)財(cái)務(wù)部門審核，最后由總經(jīng)理或授權(quán)的其他領(lǐng)導(dǎo)審批。4.費(fèi)用分析：財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對費(fèi)用進(jìn)行分析，找出費(fèi)用控制的關(guān)鍵點(diǎn)，并提出改進(jìn)措施。費(fèi)用分析應(yīng)包括費(fèi)用的構(gòu)成、變動趨勢、與預(yù)算的對比等情況。七、稅務(wù)管理（一）稅務(wù)登記定點(diǎn)藥店應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，及時辦理稅務(wù)登記手續(xù)，如實(shí)填寫稅務(wù)登記表，并按照規(guī)定報(bào)送相關(guān)資料。（二）納稅申報(bào)1.申報(bào)期限：定點(diǎn)藥店應(yīng)按照國家規(guī)定的納稅申報(bào)期限，及時申報(bào)繳納各項(xiàng)稅款。增值稅一般納稅人應(yīng)按月申報(bào)繳納增值稅，小規(guī)模納稅人應(yīng)按季申報(bào)繳納增值稅。企業(yè)所得稅應(yīng)按季預(yù)繳，年度終了后進(jìn)行匯算清繳。2.申報(bào)資料：定點(diǎn)藥店在申報(bào)納稅時，應(yīng)按照規(guī)定報(bào)送相關(guān)申報(bào)資料，包括納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表、發(fā)票領(lǐng)用存情況等。（三）稅款繳納定點(diǎn)藥店應(yīng)按照國家規(guī)定的稅款繳納方式和期限，及時足額繳納各項(xiàng)稅款。對于逾期未繳納的稅款，應(yīng)按照規(guī)定繳納滯納金。（四）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理1.風(fēng)險(xiǎn)識別：定點(diǎn)藥店應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，定期對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別和評估。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別應(yīng)包括稅收政策變化、稅務(wù)申報(bào)錯誤、發(fā)票管理不當(dāng)?shù)确矫妗?.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對：對于識別出的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，定點(diǎn)藥店應(yīng)采取有效措施進(jìn)行應(yīng)對。如加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí)、規(guī)范稅務(wù)申報(bào)流程、加強(qiáng)發(fā)票管理等。八、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部審計(jì)1.審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員：定點(diǎn)藥店應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備內(nèi)部審計(jì)人員，負(fù)責(zé)對定點(diǎn)藥店的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。2.審計(jì)職責(zé)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)定期對定點(diǎn)藥店的財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況、內(nèi)部控制制度等進(jìn)行審計(jì)。對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時提出審計(jì)意見和建議，并督促相關(guān)部門進(jìn)行整改。3.審計(jì)報(bào)告：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)定期向定點(diǎn)藥店管理層提交審計(jì)報(bào)告，匯報(bào)審計(jì)工作情況和審計(jì)結(jié)果。（二）財(cái)務(wù)檢查1.檢查內(nèi)容：定點(diǎn)藥店應(yīng)定期對財(cái)務(wù)工作進(jìn)行檢查，檢查內(nèi)容包括財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況、會計(jì)核算準(zhǔn)確性、資金管理安全性、資產(chǎn)管理規(guī)范性等。2.檢查方式：財(cái)務(wù)檢查可采用定期檢查、不定期抽查等方式進(jìn)行。檢查結(jié)束后，應(yīng)形成檢查報(bào)告