PAGE農(nóng)民專業(yè)合作財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的為規(guī)范農(nóng)民專業(yè)合作社（以下簡稱“合作社”）的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，保障合作社及其成員的合法權(quán)益，促進(jìn)合作社健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《農(nóng)民專業(yè)合作社法》及國家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本合作社實(shí)際情況，制定本財(cái)務(wù)制度。（二）適用范圍本制度適用于本轄區(qū)內(nèi)依法設(shè)立并取得法人資格的農(nóng)民專業(yè)合作社。（三）基本原則1.執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度合作社的財(cái)務(wù)活動(dòng)必須遵守國家法律法規(guī)，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)規(guī)章制度，確保財(cái)務(wù)工作合法合規(guī)。2.堅(jiān)持自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束合作社應(yīng)在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，自主開展生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，獨(dú)立核算，自負(fù)盈虧，依靠自身積累實(shí)現(xiàn)自我發(fā)展，并建立健全內(nèi)部約束機(jī)制，規(guī)范財(cái)務(wù)行為。3.真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)地反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果財(cái)務(wù)信息應(yīng)真實(shí)可靠，全面反映合作社的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，做到數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、資料完整、報(bào)送及時(shí)，為合作社決策提供可靠依據(jù)。4.保護(hù)成員的合法權(quán)益充分尊重和保護(hù)成員的財(cái)產(chǎn)權(quán)利，確保成員在合作社的財(cái)務(wù)決策中有充分的知情權(quán)、參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)，保障成員的利益不受侵害。（四）財(cái)務(wù)管理任務(wù)1.依法籌集資金根據(jù)合作社發(fā)展需要，合法籌集資金，滿足生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展壯大的資金需求。2.合理編制財(cái)務(wù)預(yù)算結(jié)合市場形勢(shì)和合作社實(shí)際情況，科學(xué)合理地編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算，明確經(jīng)營目標(biāo)和財(cái)務(wù)計(jì)劃，為財(cái)務(wù)活動(dòng)提供指導(dǎo)。3.有效利用各項(xiàng)資產(chǎn)加強(qiáng)資產(chǎn)管理，提高資產(chǎn)使用效率，防止資產(chǎn)閑置和浪費(fèi)，確保資產(chǎn)保值增值。4.準(zhǔn)確進(jìn)行成本核算正確核算生產(chǎn)經(jīng)營成本，嚴(yán)格控制費(fèi)用支出，降低經(jīng)營成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。5.及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析定期對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行分析，為合作社經(jīng)營決策提供依據(jù)，促進(jìn)合作社持續(xù)健康發(fā)展。6.建立健全財(cái)務(wù)管理制度完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范有序。二、財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)與職責(zé)（一）財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置合作社應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備必要的財(cái)務(wù)人員，負(fù)責(zé)合作社的財(cái)務(wù)管理工作。財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，熟悉國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和合作社財(cái)務(wù)制度。（二）理事會(huì)職責(zé)1.審議財(cái)務(wù)管理制度負(fù)責(zé)審議本合作社的財(cái)務(wù)管理制度，確保制度符合國家法律法規(guī)和合作社實(shí)際情況，為財(cái)務(wù)管理提供制度保障。2.審批財(cái)務(wù)預(yù)算和決算對(duì)合作社年度財(cái)務(wù)預(yù)算和決算進(jìn)行審批，決定重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)，確保預(yù)算和決算的科學(xué)性、合理性和可行性。3.監(jiān)督財(cái)務(wù)執(zhí)行情況定期監(jiān)督檢查合作社財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決財(cái)務(wù)管理中存在的問題，確保財(cái)務(wù)工作規(guī)范運(yùn)行。4.決定財(cái)務(wù)人員的任用和獎(jiǎng)懲根據(jù)工作需要和財(cái)務(wù)人員表現(xiàn)，決定財(cái)務(wù)人員的任用、晉升、獎(jiǎng)懲等事項(xiàng)，激勵(lì)財(cái)務(wù)人員積極履行職責(zé)。（三）監(jiān)事會(huì)職責(zé)1.監(jiān)督財(cái)務(wù)活動(dòng)對(duì)合作社的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全面監(jiān)督，檢查財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和合理性，防止財(cái)務(wù)舞弊行為。2.審查財(cái)務(wù)報(bào)告定期審查合作社的財(cái)務(wù)報(bào)告，核實(shí)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告提出意見和建議，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠。3.提出財(cái)務(wù)管理建議根據(jù)監(jiān)督檢查情況，對(duì)合作社財(cái)務(wù)管理工作提出改進(jìn)建議，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平不斷提高。（四）財(cái)務(wù)人員職責(zé)1.會(huì)計(jì)職責(zé)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集、整理、分析和報(bào)告，為合作社決策提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息。嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)審批制度，對(duì)不符合規(guī)定的支出予以拒絕，并及時(shí)向相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。定期核對(duì)賬目，確保賬賬相符、賬實(shí)相符、賬表相符，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的整理、歸檔和保管，按照規(guī)定期限妥善保存會(huì)計(jì)資料。2.出納職責(zé)負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度，確保資金安全。及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、空白支票和收據(jù)等重要票據(jù)，確保其安全完整。協(xié)助會(huì)計(jì)做好財(cái)務(wù)報(bào)表編制和財(cái)務(wù)分析等工作，提供相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持。三、資金籌集（一）成員出資1.出資方式成員可以用貨幣出資，也可以用實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地經(jīng)營權(quán)、林權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資。成員不得以勞務(wù)、信用、自然人姓名、商譽(yù)、特許經(jīng)營權(quán)或者設(shè)定擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)等作價(jià)出資。2.出資比例成員的出資比例由成員大會(huì)或成員代表大會(huì)根據(jù)合作社發(fā)展需要確定。3.出資程序成員應(yīng)按照合作社章程規(guī)定的出資方式、出資時(shí)間和出資額履行出資義務(wù)。成員繳納出資后，合作社應(yīng)向成員出具出資證明。（二）公積金1.提取比例合作社從當(dāng)年盈余中按一定比例提取公積金，提取比例由成員大會(huì)或成員代表大會(huì)決定。2.用途公積金主要用于彌補(bǔ)虧損、擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營或者轉(zhuǎn)為成員出資。3.管理合作社應(yīng)設(shè)立公積金賬戶，對(duì)公積金的提取、使用和結(jié)存情況進(jìn)行單獨(dú)核算，確保公積金的安全和合理使用。（三）國家財(cái)政直接補(bǔ)助和他人捐贈(zèng)1.管理原則國家財(cái)政直接補(bǔ)助和他人捐贈(zèng)的資產(chǎn)，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和合作社章程進(jìn)行管理和使用，確保?？顚Ｓ?，不得挪作他用。2.入賬處理國家財(cái)政直接補(bǔ)助和他人捐贈(zèng)的資產(chǎn)，應(yīng)按照實(shí)際收到的金額入賬，作為合作社的資產(chǎn)進(jìn)行管理。3.使用監(jiān)督合作社應(yīng)建立健全國家財(cái)政直接補(bǔ)助和他人捐贈(zèng)資產(chǎn)的使用監(jiān)督制度，定期向成員公布使用情況，接受成員監(jiān)督。四、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金合作社應(yīng)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度，確保貨幣資金的安全。定期對(duì)貨幣資金進(jìn)行清查盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)及時(shí)查明原因，進(jìn)行處理。2.應(yīng)收款項(xiàng)合作社應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的管理，建立健全應(yīng)收款項(xiàng)管理制度，明確催收責(zé)任。對(duì)逾期應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)采取有效措施進(jìn)行催收，如通過法律途徑解決等。定期對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行賬齡分析，對(duì)可能發(fā)生壞賬的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。3.存貨合作社應(yīng)建立健全存貨管理制度，對(duì)存貨的采購、驗(yàn)收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格控制。定期對(duì)存貨進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保存貨賬實(shí)相符。如發(fā)現(xiàn)存貨盤盈、盤虧或毀損，應(yīng)及時(shí)查明原因，進(jìn)行處理。按照實(shí)際成本對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，發(fā)出存貨時(shí)，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等方法確定其實(shí)際成本。（二）農(nóng)業(yè)資產(chǎn)1.牲畜（禽）資產(chǎn)合作社應(yīng)建立健全牲畜（禽）資產(chǎn)管理制度，對(duì)牲畜（禽）的購入、繁殖、飼養(yǎng)、處置等環(huán)節(jié)進(jìn)行詳細(xì)記錄。定期對(duì)牲畜（禽）資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。如發(fā)現(xiàn)牲畜（禽）資產(chǎn)盤盈、盤虧或死亡毀損，應(yīng)及時(shí)查明原因，進(jìn)行處理。按照實(shí)際成本對(duì)牲畜（禽）資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)價(jià)，對(duì)幼畜及育肥畜的飼養(yǎng)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入牲畜（禽）資產(chǎn)成本。2.林木資產(chǎn)合作社應(yīng)建立健全林木資產(chǎn)管理制度，對(duì)林木的營造、撫育、管理、采伐等環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格管理。定期對(duì)林木資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。如發(fā)現(xiàn)林木資產(chǎn)盤盈、盤虧或死亡毀損，應(yīng)及時(shí)查明原因，進(jìn)行處理。按照實(shí)際成本對(duì)林木資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)價(jià)，對(duì)經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)前的培植費(fèi)用應(yīng)計(jì)入林木資產(chǎn)成本。（三）固定資產(chǎn)1.購置與建造合作社購置或建造固定資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，確保投資決策科學(xué)合理。固定資產(chǎn)購置或建造完成后，應(yīng)及時(shí)辦理驗(yàn)收手續(xù)，登記入賬，并按照規(guī)定計(jì)提折舊。2.折舊計(jì)提合作社應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的折舊方法和折舊年限。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)經(jīng)成員大會(huì)或成員代表大會(huì)批準(zhǔn)，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以說明。3.清查盤點(diǎn)合作社應(yīng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，并于年度終了前進(jìn)行全面清查。如發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈、盤虧或毀損，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。4.處置合作社處置固定資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，確保處置過程公開、公正、透明。處置固定資產(chǎn)取得的收入，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。處置固定資產(chǎn)發(fā)生的損失，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行審批后在稅前扣除。五、成本與費(fèi)用（一）成本核算對(duì)象合作社應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，確定成本核算對(duì)象。成本核算對(duì)象可以是農(nóng)產(chǎn)品、牲畜（禽）產(chǎn)品、林木產(chǎn)品等。（二）成本項(xiàng)目1.直接材料指生產(chǎn)過程中耗用的各種原材料、輔助材料等。2.直接人工指直接從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)人員的職工薪酬。3.其他直接費(fèi)用指除直接材料、直接人工以外的其他直接支出，如農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中的灌溉費(fèi)、農(nóng)藥費(fèi)等。4.間接費(fèi)用指為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的共同費(fèi)用，如生產(chǎn)管理人員的薪酬、生產(chǎn)設(shè)備的折舊費(fèi)等。間接費(fèi)用應(yīng)按照一定的分配方法分配計(jì)入成本核算對(duì)象。（三）費(fèi)用分類1.管理費(fèi)用指合作社為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、管理人員薪酬等。2.銷售費(fèi)用指合作社為銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)等。3.財(cái)務(wù)費(fèi)用指合作社為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如利息支出、手續(xù)費(fèi)等。（四）成本費(fèi)用控制1.建立成本費(fèi)用管理制度合作社應(yīng)建立健全成本費(fèi)用管理制度，明確成本費(fèi)用控制目標(biāo)和控制措施，加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用的核算和監(jiān)督。2.嚴(yán)格執(zhí)行費(fèi)用審批制度各項(xiàng)費(fèi)用支出應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批，確保費(fèi)用支出合理合規(guī)。3.定期進(jìn)行成本費(fèi)用分析合作社應(yīng)定期對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行分析，查找成本費(fèi)用控制中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施進(jìn)行改進(jìn)，降低成本費(fèi)用水平。六、盈余分配（一）盈余分配原則1.彌補(bǔ)虧損合作社當(dāng)年虧損的，應(yīng)先用當(dāng)年盈余彌補(bǔ)，不足彌補(bǔ)的，可以用以前年度提取的公積金彌補(bǔ)。2.提取盈余公積合作社應(yīng)按照規(guī)定提取盈余公積，用于彌補(bǔ)虧損、擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營或者轉(zhuǎn)為成員出資。3.向成員分配盈余合作社在彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積后，應(yīng)將剩余盈余按照成員與本社的交易量（額）比例返還，返還總額不得低于可分配盈余的百分之六十；按成員賬戶中記載的出資額和公積金份額，以及本社接受國家財(cái)政直接補(bǔ)助和他人捐贈(zèng)形成的財(cái)產(chǎn)平均量化到成員的份額，按比例分配給本社成員。（二）盈余分配順序1.彌補(bǔ)以前年度虧損按照上述彌補(bǔ)虧損原則，先用當(dāng)年盈余彌補(bǔ)以前年度虧損。2.提取盈余公積根據(jù)規(guī)定比例提取盈余公積。3.向成員分配盈余按照交易量（額）比例返還和按成員賬戶記載份額分配的順序，向成員分配盈余。（三）盈余分配方案制定與執(zhí)行1.方案制定合作社應(yīng)在年度終了后，根據(jù)當(dāng)年盈余情況和分配原則，制定盈余分配方案。盈余分配方案應(yīng)經(jīng)成員大會(huì)或成員代表大會(huì)審議通過。2.方案執(zhí)行合作社應(yīng)按照經(jīng)審議通過的盈余分配方案進(jìn)行盈余分配，并及時(shí)將分配結(jié)果通知成員。七、財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.財(cái)務(wù)報(bào)表種類合作社應(yīng)編制資產(chǎn)負(fù)債表、盈余及盈余分配表、成員權(quán)益變動(dòng)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。2.編制要求財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法進(jìn)行編制，做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。3.報(bào)送與公開合作社應(yīng)定期向成員大會(huì)或成員代表大會(huì)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告，并在本社內(nèi)公開財(cái)務(wù)信息，接受成員監(jiān)督。（二）財(cái)務(wù)分析1.分析內(nèi)容財(cái)務(wù)分析應(yīng)包括合作社的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等方面的分析，重點(diǎn)分析資產(chǎn)負(fù)債率、凈資產(chǎn)收益率、盈余分配率等指標(biāo)。2.分析方法財(cái)務(wù)分析可以采用比較分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法等方法進(jìn)行。3.分析報(bào)告財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)定期編制，為合作社經(jīng)營決策提供依據(jù)。財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)包括分析目的、分析方法、分析結(jié)果及建議等內(nèi)容。八、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.監(jiān)事會(huì)監(jiān)督監(jiān)事會(huì)應(yīng)定期對(duì)合作社的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督檢查，審查財(cái)務(wù)報(bào)告，提出監(jiān)督意見和建議。2.成員監(jiān)督成員有權(quán)查閱合作社的財(cái)務(wù)賬目和財(cái)務(wù)報(bào)告，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)提出質(zhì)疑和建議。合