PAGE1949年到1978年財務制度一、總則（一）制度背景1949年新中國成立后，百廢待興，國家面臨著恢復經(jīng)濟、建立社會主義經(jīng)濟體系的重大任務。在這一時期，財務制度作為經(jīng)濟管理的重要組成部分，逐步建立并不斷完善，以適應國家經(jīng)濟發(fā)展的需要。到1978年改革開放前夕，這一階段的財務制度在保障國家財政收入、支持經(jīng)濟建設(shè)、規(guī)范財務管理等方面發(fā)揮了重要作用。（二）目的與宗旨本財務制度旨在規(guī)范1949年到1978年期間各類經(jīng)濟主體的財務行為，確保財務信息真實、準確、完整，合理配置資源，提高資金使用效益，維護財經(jīng)紀律，促進經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展和社會主義建設(shè)事業(yè)的順利推進。（三）適用范圍本制度適用于1949年到1978年期間的國有企業(yè)、集體企業(yè)、公私合營企業(yè)以及其他各類經(jīng)濟組織。二、財務組織與人員（一）財務機構(gòu)設(shè)置各經(jīng)濟組織應根據(jù)自身規(guī)模和業(yè)務特點，設(shè)立獨立的財務機構(gòu)，配備相應的財務人員。財務機構(gòu)應明確職責分工，確保財務管理工作的有序開展。（二）財務人員職責1.會計人員職責按照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。對財務收支進行審核監(jiān)督，確保其合法合規(guī)。負責財務檔案的整理、保管和移交。2.出納人員職責辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務，確?，F(xiàn)金和銀行存款的安全。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。保管庫存現(xiàn)金、有價證券和有關(guān)票據(jù)。三、會計核算（一）會計科目設(shè)置1.資產(chǎn)類科目現(xiàn)金：核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。銀行存款：核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。應收賬款：核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務等應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。存貨：核算企業(yè)在日常活動中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。2.負債類科目短期借款：核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。應付賬款：核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項。應付職工薪酬：核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應付給職工的各種薪酬。3.所有者權(quán)益類科目實收資本：核算企業(yè)接受投資者投入的實收資本。資本公積：核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分。盈余公積：核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。4.成本類科目生產(chǎn)成本：核算企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)成本。制造費用：核算企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用。5.損益類科目主營業(yè)務收入：核算企業(yè)確認的銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務的收入。主營業(yè)務成本：核算企業(yè)確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時應結(jié)轉(zhuǎn)的成本。管理費用：核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用。財務費用：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用。（二）記賬方法采用借貸記賬法，以“借”和“貸”作為記賬符號，遵循“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則。（三）會計憑證與賬簿1.會計憑證分為原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的憑證。記賬憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的，用以確定會計分錄，作為登記賬簿依據(jù)的憑證。會計憑證應具備日期、編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)等要素，并由制單人、審核人、記賬人、會計主管等簽名或蓋章。2.會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。總賬用于分類登記企業(yè)全部經(jīng)濟業(yè)務，提供總括核算資料；明細賬用于分類登記某一類經(jīng)濟業(yè)務，提供明細核算資料；日記賬包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記；其他輔助性賬簿根據(jù)企業(yè)實際需要設(shè)置，如固定資產(chǎn)明細賬、往來明細賬等。會計賬簿應定期結(jié)賬、對賬，保證賬賬相符、賬實相符。（四）財務會計報告1.月度財務會計報告應于月度終了后[X]日內(nèi)編制并報送，包括資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表等。資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況；利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果；現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的情況。2.年度財務會計報告應于年度終了后[X]日內(nèi)編制并報送，除包括月度財務會計報告的內(nèi)容外，還應包括會計報表附注、財務情況說明書等。會計報表附注應包括企業(yè)基本情況、財務報表的編制基礎(chǔ)、遵循企業(yè)會計準則的聲明、重要會計政策和會計估計、會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明、重要報表項目的說明等；財務情況說明書應包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況、利潤實現(xiàn)和分配情況、資金增減和周轉(zhuǎn)情況、對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項等。四、財務收支管理（一）收入管理1.銷售收入企業(yè)應按照國家有關(guān)規(guī)定，確認銷售收入的實現(xiàn)。銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量；相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。企業(yè)應及時開具銷售發(fā)票，登記銷售收入明細賬，并按照規(guī)定繳納相關(guān)稅費。2.其他收入包括出租收入、投資收益、營業(yè)外收入等。企業(yè)應按照相關(guān)規(guī)定，準確核算其他收入，確保收入的合法性和真實性。（二）支出管理1.成本費用核算原則企業(yè)應按照權(quán)責發(fā)生制原則，正確核算成本費用。凡是本期已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應作為本期的費用；凡是不屬于本期的費用，即使款項已在本期收付，也不應作為本期的費用。成本費用應按照規(guī)定的成本項目和費用項目進行歸集和核算，不得隨意改變成本費用的核算方法和標準。2.成本費用控制企業(yè)應建立成本費用控制制度，加強對成本費用的預算管理、定額管理和成本分析。通過制定合理的成本費用預算，嚴格控制各項費用支出，降低生產(chǎn)成本，提高經(jīng)濟效益。對于重大成本費用支出項目，應進行可行性研究和論證，確保支出的合理性和必要性。3.費用報銷規(guī)定企業(yè)應制定費用報銷制度，明確費用報銷的范圍、標準、審批程序等。員工報銷費用時，應提供真實、合法、有效的原始憑證，并按照規(guī)定填寫費用報銷單，經(jīng)相關(guān)部門負責人和財務部門審核后，報企業(yè)負責人審批。嚴禁虛報、冒領(lǐng)費用，對于違反規(guī)定的行為，應嚴肅處理。五、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.現(xiàn)金管理企業(yè)應嚴格遵守現(xiàn)金管理制度，實行錢賬分管，確?，F(xiàn)金的安全?，F(xiàn)金庫存限額應根據(jù)企業(yè)實際情況合理確定，并報開戶銀行批準。企業(yè)應定期對現(xiàn)金進行清查盤點，做到日清月結(jié)，賬款相符。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或溢余，應及時查明原因，進行處理。2.銀行存款管理企業(yè)應按照國家有關(guān)規(guī)定，開立銀行賬戶，并加強對銀行賬戶的管理。銀行存款日記賬應定期與銀行對賬單進行核對，如有未達賬項，應編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行調(diào)節(jié)。企業(yè)應嚴格遵守銀行結(jié)算紀律，不得出租、出借銀行賬戶，不得簽發(fā)空頭支票和遠期支票。3.應收賬款管理企業(yè)應建立應收賬款管理制度，加強對應收賬款的核算和管理。定期對應收賬款進行賬齡分析，及時催收逾期賬款，減少壞賬損失。對于確實無法收回的應收賬款，應按照規(guī)定程序進行核銷，并報主管財政部門備案。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義與分類固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、電子設(shè)備等。企業(yè)應根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法，并按照規(guī)定計提折舊。2.固定資產(chǎn)購置與建造企業(yè)購置固定資產(chǎn)應按照規(guī)定的審批程序進行，確保購置的固定資產(chǎn)符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的需要。固定資產(chǎn)購置時，應簽訂合同，明確雙方的權(quán)利和義務。企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)，應按照國家有關(guān)規(guī)定進行項目審批和核算，確保建造過程的合規(guī)性和成本的合理性。3.固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊方法一般采用年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。企業(yè)應根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理選擇折舊方法，并一經(jīng)確定，不得隨意變更。企業(yè)應按照規(guī)定計提固定資產(chǎn)折舊，并及時登記固定資產(chǎn)折舊明細賬和總賬。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)定義與分類無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。企業(yè)應按照規(guī)定對無形資產(chǎn)進行確認、計量和攤銷，并加強對無形資產(chǎn)的管理和保護。2.無形資產(chǎn)取得與攤銷企業(yè)取得無形資產(chǎn)應按照規(guī)定的方式進行，如外購、自行研發(fā)等。外購無形資產(chǎn)的成本包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的其他支出；自行研發(fā)無形資產(chǎn)的成本包括研究階段和開發(fā)階段的支出，但研究階段的支出應于發(fā)生時計入當期損益，開發(fā)階段符合資本化條件的支出應確認為無形資產(chǎn)。無形資產(chǎn)應按照使用壽命進行攤銷，使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其攤銷金額應當在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷；使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應攤銷，但應每年進行減值測試。六、利潤分配管理（一）利潤分配原則企業(yè)應按照國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)章程的規(guī)定，進行利潤分配。利潤分配應遵循兼顧國家、企業(yè)和投資者利益的原則，合理分配利潤，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。（二）利潤分配順序1.彌補以前年度虧損。2.提取法定盈余公積。法定盈余公積按照當年凈利潤的[X]%提取，但當法定盈余公積累計額達到注冊資本的[X]%時，可以不再提取。3.提取任意盈余公積。任意盈余公積按照企業(yè)章程或股東會、股東大會決議提取。4.向投資者分配利潤。企業(yè)應按照投資者的出資比例或持股比例，向投資者分配利潤。七、財務監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.企業(yè)應建立健全內(nèi)部財務監(jiān)督制度，加強對財務活動的日常監(jiān)督和檢查。財務部門應定期對企業(yè)的財務收支、資產(chǎn)負債、成本費用等進行自查，及時發(fā)現(xiàn)問題并加以解決。2.企業(yè)應設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)或配備內(nèi)部審計人員，并定期對企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和內(nèi)部控制進行審計，提出審計意見和建議，促進企業(yè)規(guī)范財務管理。（二）外部監(jiān)督1.財政部門應加強對