PAGE未達(dá)賬項(xiàng)財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范公司未達(dá)賬項(xiàng)的管理，確保公司財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、完整性和及時(shí)性，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)公司正常的財(cái)務(wù)秩序。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門在日常財(cái)務(wù)核算過程中涉及的未達(dá)賬項(xiàng)管理。（三）定義1.未達(dá)賬項(xiàng)：是指企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞上的時(shí)間差，一方已登記入賬，而另一方因尚未接到憑證因而未登記入賬的款項(xiàng)。主要包括以下四種情況：企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬。企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬。銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬。銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。2.銀行對(duì)賬單：是銀行和企業(yè)核對(duì)賬務(wù)的聯(lián)系單，也是證實(shí)企業(yè)業(yè)務(wù)往來的記錄，也可以作為企業(yè)資金流動(dòng)的依據(jù)。（四）基本原則1.真實(shí)性原則：未達(dá)賬項(xiàng)的記錄必須真實(shí)、準(zhǔn)確地反映企業(yè)與銀行之間的資金往來實(shí)際情況。2.及時(shí)性原則：相關(guān)人員應(yīng)及時(shí)處理未達(dá)賬項(xiàng)，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的及時(shí)更新和財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確編制。3.責(zé)任明確原則：明確各環(huán)節(jié)處理未達(dá)賬項(xiàng)的責(zé)任人員，避免出現(xiàn)推諉扯皮現(xiàn)象。4.定期核對(duì)原則：定期與銀行進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決未達(dá)賬項(xiàng)問題。二、未達(dá)賬項(xiàng)的產(chǎn)生原因及常見類型（一）產(chǎn)生原因1.結(jié)算憑證傳遞時(shí)間差異：企業(yè)與銀行之間的結(jié)算憑證傳遞存在時(shí)間差，導(dǎo)致一方先收到憑證并進(jìn)行賬務(wù)處理，而另一方尚未收到憑證。2.業(yè)務(wù)處理流程差異：企業(yè)和銀行在業(yè)務(wù)處理流程上可能存在不同，例如企業(yè)入賬時(shí)間與銀行實(shí)際到賬時(shí)間不一致。3.節(jié)假日及特殊時(shí)期：節(jié)假日或特殊時(shí)期銀行結(jié)算業(yè)務(wù)處理時(shí)間可能延長(zhǎng)，導(dǎo)致未達(dá)賬項(xiàng)的產(chǎn)生。（二）常見類型1.企業(yè)已收銀行未收例如企業(yè)銷售商品收到客戶支票，已將支票送存銀行并登記入賬，但銀行因票據(jù)交換等原因尚未實(shí)際收到款項(xiàng)并入賬。2.企業(yè)已付銀行未付企業(yè)開出支票支付貨款，已在企業(yè)賬務(wù)中記錄減少銀行存款，但由于支票尚未送達(dá)銀行或銀行未完成支付手續(xù)，銀行尚未減少企業(yè)賬戶余額。3.銀行已收企業(yè)未收銀行收到企業(yè)客戶的匯款，已登記增加企業(yè)賬戶余額，但企業(yè)尚未收到銀行的收款通知，未及時(shí)入賬。4.銀行已付企業(yè)未付銀行代企業(yè)支付水電費(fèi)、貸款利息等費(fèi)用，已從企業(yè)賬戶扣除款項(xiàng)并登記入賬，但企業(yè)未收到相關(guān)付款通知，未進(jìn)行賬務(wù)處理。三、未達(dá)賬項(xiàng)的管理流程（一）銀行對(duì)賬單獲取與核對(duì)1.每月初，由財(cái)務(wù)部門指定專人及時(shí)從銀行獲取上月的銀行對(duì)賬單，并與企業(yè)的銀行存款日記賬進(jìn)行逐筆核對(duì)。2.在核對(duì)過程中，要仔細(xì)檢查每一筆業(yè)務(wù)的發(fā)生日期、金額、摘要等信息是否一致，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的差異要進(jìn)行詳細(xì)記錄。（二）未達(dá)賬項(xiàng)識(shí)別與記錄1.根據(jù)銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬核對(duì)結(jié)果，識(shí)別出未達(dá)賬項(xiàng)，并分別按照企業(yè)已收銀行未收、企業(yè)已付銀行未付、銀行已收企業(yè)未收、銀行已付企業(yè)未付四種類型進(jìn)行詳細(xì)記錄。2.記錄內(nèi)容應(yīng)包括業(yè)務(wù)發(fā)生日期、憑證編號(hào)、摘要、金額等信息，確保記錄準(zhǔn)確、完整。（三）未達(dá)賬項(xiàng)原因分析1.對(duì)于識(shí)別出的未達(dá)賬項(xiàng)，由財(cái)務(wù)人員會(huì)同相關(guān)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行原因分析。2.針對(duì)企業(yè)已收銀行未收情況，檢查是否存在票據(jù)傳遞延遲、銀行系統(tǒng)故障等原因；對(duì)于企業(yè)已付銀行未付情況，查看支票是否已過期、銀行處理流程是否正常等；對(duì)于銀行已收企業(yè)未收情況，確認(rèn)銀行收款通知是否及時(shí)送達(dá)企業(yè)；對(duì)于銀行已付企業(yè)未付情況，檢查企業(yè)是否收到相關(guān)費(fèi)用的付款通知。（四）未達(dá)賬項(xiàng)處理1.根據(jù)原因分析結(jié)果，采取相應(yīng)的處理措施。對(duì)于因票據(jù)傳遞延遲等原因?qū)е碌钠髽I(yè)已收銀行未收情況，與銀行溝通協(xié)調(diào)，催促銀行盡快入賬，并跟蹤入賬進(jìn)度。對(duì)于企業(yè)已付銀行未付且支票已過期等情況，及時(shí)通知相關(guān)業(yè)務(wù)部門重新開具支票或采取其他支付方式，并在賬務(wù)上進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。對(duì)于銀行已收企業(yè)未收情況，若銀行收款通知未及時(shí)送達(dá)企業(yè)，及時(shí)與銀行聯(lián)系獲取通知，并在企業(yè)賬務(wù)中進(jìn)行入賬處理。對(duì)于銀行已付企業(yè)未付情況，若企業(yè)未收到付款通知，向銀行索取相關(guān)支付憑證，核實(shí)后在企業(yè)賬務(wù)中進(jìn)行入賬處理。2.在處理未達(dá)賬項(xiàng)過程中，要做好相關(guān)記錄，包括處理時(shí)間、處理人員、處理結(jié)果等信息。（五）未達(dá)賬項(xiàng)跟蹤與監(jiān)控1.建立未達(dá)賬項(xiàng)跟蹤臺(tái)賬，對(duì)每一筆未達(dá)賬項(xiàng)的處理進(jìn)度進(jìn)行跟蹤記錄。2.定期對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)控，查看是否存在長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)或異常未達(dá)賬項(xiàng)。對(duì)于長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)，要深入分析原因，采取有效措施盡快解決；對(duì)于異常未達(dá)賬項(xiàng)，要及時(shí)向上級(jí)匯報(bào)，并配合相關(guān)部門進(jìn)行調(diào)查處理。（六）未達(dá)賬項(xiàng)定期清理1.每月末，對(duì)當(dāng)月的未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行全面清理，確保所有未達(dá)賬項(xiàng)均已得到妥善處理。2.對(duì)于已處理完畢的未達(dá)賬項(xiàng)，在跟蹤臺(tái)賬中進(jìn)行標(biāo)注，并與銀行存款日記賬進(jìn)行核對(duì)，確保賬務(wù)一致。3.將清理結(jié)果形成書面報(bào)告，提交給財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核。四、相關(guān)部門職責(zé)（一）財(cái)務(wù)部門1.負(fù)責(zé)銀行對(duì)賬單的獲取、核對(duì)及未達(dá)賬項(xiàng)的識(shí)別、記錄、分析和處理工作。2.定期編制未達(dá)賬項(xiàng)報(bào)告，向財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人及公司管理層匯報(bào)未達(dá)賬項(xiàng)情況。3.指導(dǎo)和監(jiān)督相關(guān)業(yè)務(wù)部門正確處理涉及未達(dá)賬項(xiàng)的業(yè)務(wù)。（二）業(yè)務(wù)部門1.負(fù)責(zé)提供與未達(dá)賬項(xiàng)相關(guān)的業(yè)務(wù)信息，協(xié)助財(cái)務(wù)部門進(jìn)行原因分析。2.按照財(cái)務(wù)部門的要求，及時(shí)處理因業(yè)務(wù)原因?qū)е碌奈催_(dá)賬項(xiàng)，如重新開具支票、調(diào)整業(yè)務(wù)流程等。（三）銀行1.及時(shí)、準(zhǔn)確地向企業(yè)提供銀行對(duì)賬單，并協(xié)助企業(yè)核對(duì)賬務(wù)，解釋未達(dá)賬項(xiàng)原因。2.按照規(guī)定的時(shí)間和流程處理企業(yè)的收付款業(yè)務(wù)，確保資金及時(shí)到賬或支付。五、未達(dá)賬項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)防范（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)1.未達(dá)賬項(xiàng)可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)失真，影響投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的判斷。2.長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)可能掩蓋企業(yè)資金管理中的問題，如資金挪用、資金周轉(zhuǎn)困難等，增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（二）防范措施1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，提高其對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)的識(shí)別和處理能力，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。2.完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，明確未達(dá)賬項(xiàng)管理流程和責(zé)任，加強(qiáng)各部門之間的協(xié)作與溝通。3.定期對(duì)銀行賬戶進(jìn)行監(jiān)控和清理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決潛在的未達(dá)賬項(xiàng)問題。4.建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)可能引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)預(yù)警和處理。六、未達(dá)賬項(xiàng)的審計(jì)監(jiān)督（一）內(nèi)部審計(jì)1.公司內(nèi)部審計(jì)部門定期對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)管理情況進(jìn)行審計(jì)檢查，審查未達(dá)賬項(xiàng)的記錄是否準(zhǔn)確、處理是否及時(shí)、流程是否合規(guī)等。2.對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)提出整改意見，并跟蹤整改落實(shí)情況。（二）外部審計(jì)1.在年度財(cái)務(wù)審計(jì)過程中，外部審計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)對(duì)公司未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注和審查。2.公司應(yīng)積極配合外部