PAGE施工企業(yè)基本財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的本制度旨在規(guī)范施工企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，確保企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營，提高經(jīng)濟(jì)效益，保護(hù)投資者權(quán)益，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定。（二）適用范圍本制度適用于本施工企業(yè)及其所屬各內(nèi)部獨(dú)立核算單位。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)，確保財(cái)務(wù)活動合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個方面，確保財(cái)務(wù)制度全面、系統(tǒng)。4.及時性原則：及時記錄、處理財(cái)務(wù)事項(xiàng)，保證財(cái)務(wù)信息的時效性。5.準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確，報(bào)表編制規(guī)范，為決策提供可靠依據(jù)。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與會計(jì)人員（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置1.企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理部門，配備與企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)需求相適應(yīng)的財(cái)務(wù)人員。2.財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)明確各崗位職責(zé)，實(shí)行崗位責(zé)任制，確保財(cái)務(wù)工作有序開展。（二）會計(jì)人員配備1.會計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，持有會計(jì)從業(yè)資格證書，并定期參加繼續(xù)教育。2.會計(jì)人員應(yīng)保持職業(yè)道德，遵守會計(jì)法規(guī)，保守企業(yè)財(cái)務(wù)秘密。（三）財(cái)務(wù)人員職責(zé)1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)全面負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和規(guī)劃。組織編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況。建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，確保財(cái)務(wù)工作規(guī)范化。參與企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)決策，提供財(cái)務(wù)支持和風(fēng)險(xiǎn)評估。協(xié)調(diào)企業(yè)與外部金融機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)關(guān)等的關(guān)系。2.會計(jì)崗位職責(zé)按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度進(jìn)行會計(jì)核算，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。審核原始憑證，登記賬簿，進(jìn)行成本核算和費(fèi)用控制。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的整理、分析和歸檔，為企業(yè)決策提供數(shù)據(jù)支持。協(xié)助財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行監(jiān)控。辦理稅務(wù)申報(bào)和繳納，協(xié)調(diào)稅務(wù)關(guān)系。3.出納崗位職責(zé)負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，確保資金安全。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。保管庫存現(xiàn)金、有價證券和空白支票等重要票據(jù)。協(xié)助會計(jì)進(jìn)行資金核對和財(cái)務(wù)報(bào)表編制。三、會計(jì)核算（一）會計(jì)核算基礎(chǔ)1.企業(yè)應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會計(jì)核算，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。2.會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。（二）會計(jì)科目設(shè)置1.企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置會計(jì)科目，不得隨意增減或合并會計(jì)科目。2.在不影響會計(jì)核算要求和財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的財(cái)務(wù)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會計(jì)科目。（三）會計(jì)憑證與賬簿1.會計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證應(yīng)真實(shí)、合法、有效，記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制。2.企業(yè)應(yīng)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿，進(jìn)行序時、分類核算。賬簿記錄應(yīng)清晰、準(zhǔn)確、完整，定期進(jìn)行核對和結(jié)賬。（四）財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。2.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時。3.企業(yè)應(yīng)定期對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，為企業(yè)決策提供依據(jù)。四、資金管理（一）資金籌集1.企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營和發(fā)展需要，合理籌集資金，拓寬融資渠道，降低融資成本。2.籌集資金的方式包括銀行借款、發(fā)行債券、股權(quán)融資等，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況選擇合適的融資方式。3.企業(yè)應(yīng)建立健全融資管理制度，規(guī)范融資流程，防范融資風(fēng)險(xiǎn)。（二）資金使用1.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)資金預(yù)算管理，合理安排資金支出，提高資金使用效率。2.資金支出應(yīng)嚴(yán)格按照審批程序進(jìn)行，確保資金使用合法合規(guī)。3.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對資金使用的監(jiān)督和控制，定期對資金使用情況進(jìn)行檢查和分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。（三）資金結(jié)算1.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)資金結(jié)算管理，規(guī)范結(jié)算流程，確保資金安全。2.資金結(jié)算方式包括現(xiàn)金結(jié)算、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算等，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況選擇合適的結(jié)算方式。3.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對銀行賬戶的管理，定期核對銀行賬戶余額，確保資金安全。五、成本費(fèi)用管理（一）成本核算對象1.施工企業(yè)應(yīng)以單項(xiàng)工程作為成本核算對象，分別計(jì)算各單項(xiàng)工程的成本。2.對于規(guī)模較小、工期較短的工程，可以將若干個工程合并作為一個成本核算對象。（二）成本項(xiàng)目1.工程成本包括直接成本和間接成本。直接成本包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)等。間接成本包括施工單位管理人員工資、獎金、職工福利費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、排污費(fèi)及其他費(fèi)用。2.企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況合理劃分成本項(xiàng)目，準(zhǔn)確核算工程成本。（三）成本核算方法1.企業(yè)應(yīng)采用制造成本法進(jìn)行成本核算，將工程成本分為直接成本和間接成本，分別進(jìn)行核算和歸集。2.直接成本應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行核算，間接成本應(yīng)按照一定的分配方法分配計(jì)入各成本核算對象。（四）費(fèi)用管理1.企業(yè)應(yīng)建立健全費(fèi)用管理制度，規(guī)范費(fèi)用支出審批程序，嚴(yán)格控制費(fèi)用開支。2.費(fèi)用支出應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算，正確劃分期間費(fèi)用和工程成本的界限。3.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對費(fèi)用的分析和考核，定期對費(fèi)用支出情況進(jìn)行檢查和分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。六、固定資產(chǎn)管理（一）固定資產(chǎn)定義與分類1.固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計(jì)年度的有形資產(chǎn)。2.固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、電子設(shè)備等類別。（二）固定資產(chǎn)購置1.企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要，合理購置固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行，確保購置的固定資產(chǎn)符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和實(shí)際需求。2.購置固定資產(chǎn)應(yīng)簽訂合同，明確雙方權(quán)利和義務(wù)，確保資產(chǎn)質(zhì)量和交付時間。（三）固定資產(chǎn)折舊1.企業(yè)應(yīng)按照國家規(guī)定的折舊方法和折舊年限計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。2.固定資產(chǎn)折舊應(yīng)按月計(jì)提，計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。（四）固定資產(chǎn)處置1.固定資產(chǎn)處置包括出售、報(bào)廢、毀損等，應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行。2.固定資產(chǎn)處置應(yīng)進(jìn)行評估，合理確定處置價格，確保資產(chǎn)處置收益最大化。3.處置固定資產(chǎn)的凈收益或凈損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。七、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)管理（一）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。2.企業(yè)應(yīng)按照國家規(guī)定對無形資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)價、攤銷和核算。無形資產(chǎn)攤銷應(yīng)按照預(yù)計(jì)使用年限分期平均攤銷，計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。（二）其他資產(chǎn)1.其他資產(chǎn)包括長期待攤費(fèi)用、臨時設(shè)施等。2.長期待攤費(fèi)用應(yīng)按照受益期限分期攤銷，計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。臨時設(shè)施應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行搭建、使用和拆除，其成本應(yīng)按照受益對象進(jìn)行分?jǐn)?。八、收入、利潤及利潤分配管理（一）收入確認(rèn)1.施工企業(yè)應(yīng)按照建造合同準(zhǔn)則確認(rèn)收入。建造合同分為固定造價合同和成本加成合同。2.固定造價合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)合同收入和費(fèi)用；成本加成合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，企業(yè)應(yīng)在合同完成時確認(rèn)合同收入和費(fèi)用。（二）利潤核算1.企業(yè)應(yīng)按照國家規(guī)定的會計(jì)制度進(jìn)行利潤核算，計(jì)算營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。2.營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（公允價值變動損失）+投資收益（投資損失）3.利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出4.凈利潤=利潤總額所得稅費(fèi)用（三）利潤分配1.企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤，應(yīng)按照國家規(guī)定和企業(yè)章程進(jìn)行分配。2.利潤分配順序?yàn)椋簭浹a(bǔ)以前年度虧損、提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、向投資者分配利潤。3.企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展需要和股東利益，合理確定利潤分配政策，確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。九、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與監(jiān)督（一）內(nèi)部控制制度1.企業(yè)應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.內(nèi)部控制制度應(yīng)涵蓋財(cái)務(wù)預(yù)算、資金管理、成本費(fèi)用控制、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)報(bào)表編制等各個方面。3.企業(yè)應(yīng)定期對內(nèi)部控制制度進(jìn)行評估和完善，確保其有效性和適應(yīng)性。（二）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督1.企業(yè)應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，定期對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。2.內(nèi)部審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性，以及內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。3.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期向企業(yè)管理層提交審計(jì)報(bào)告，提出改進(jìn)建議和措