中級會計師《會計實務(wù)》專項試題及答案參考一、單項選擇題1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×23年1月1日，甲公司發(fā)出一批實際成本為240萬元的原材料，委托乙公司加工應(yīng)稅消費品，收回后直接對外出售。2×23年5月30日，甲公司收回乙公司加工的應(yīng)稅消費品并驗收入庫。甲公司根據(jù)乙公司開具的增值稅專用發(fā)票向乙公司支付加工費12萬元、增值稅1.56萬元，另支付消費稅28萬元。假定不考慮其他因素，甲公司收回該批應(yīng)稅消費品的入賬價值為（）萬元。A.252B.253.56C.280D.281.56答案：C解析：委托加工物資收回后直接對外出售的，消費稅計入收回物資的成本。該批應(yīng)稅消費品的入賬價值=240+12+28=280（萬元），增值稅可以抵扣，不計入成本。2.2×23年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購入乙公司當日發(fā)行的面值為1000萬元的5年期不可贖回債券，將其劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。該債券票面年利率為10%，每年付息一次，實際年利率為7.53%。2×23年12月31日，該債券的公允價值上漲至1150萬元。假定不考慮其他因素，2×23年12月31日甲公司該債券投資的賬面價值為（）萬元。A.1082.83B.1150C.1182.53D.1200答案：A解析：以攤余成本計量的金融資產(chǎn)按攤余成本進行后續(xù)計量，不考慮公允價值變動。2×23年12月31日該債券投資的賬面價值=1100+1100×7.53%1000×10%=1082.83（萬元）。3.甲公司于2×23年1月1日取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽Ｈ〉猛顿Y時乙公司一項固定資產(chǎn)公允價值為600萬元，賬面價值為300萬元，預(yù)計尚可使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊。乙公司2×23年度利潤表中凈利潤為1000萬元。不考慮所得稅和其他因素的影響，甲公司2×23年應(yīng)確認的投資收益為（）萬元。A.300B.291C.309D.210答案：B解析：乙公司按固定資產(chǎn)賬面價值計算的折舊額=300÷10=30（萬元），按公允價值計算的折舊額=600÷10=60（萬元），應(yīng)調(diào)減乙公司凈利潤=6030=30（萬元），調(diào)整后乙公司凈利潤=100030=970（萬元），甲公司應(yīng)確認的投資收益=970×30%=291（萬元）。4.甲公司為增值稅一般納稅人，2×23年12月31日購入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺，當日投入使用。該設(shè)備價款為360萬元，增值稅稅額為46.8萬元，預(yù)計使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計提折舊。該設(shè)備2×24年應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。A.72B.120C.140.4D.168.48答案：B解析：固定資產(chǎn)入賬價值為360萬元。年數(shù)總和法下，2×24年是第一年，折舊率=5÷(1+2+3+4+5)=5/15，2×24年應(yīng)計提的折舊額=360×5/15=120（萬元）。5.下列各項中，屬于會計政策變更的是（）。A.固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為年限平均法B.固定資產(chǎn)改造完成后將其使用年限由6年延長至9年C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式D.租入的設(shè)備因生產(chǎn)經(jīng)營需要由經(jīng)營租賃改為融資租賃而改變會計處理方法答案：C解析：選項A，固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于會計估計變更；選項B，固定資產(chǎn)使用年限的變更屬于會計估計變更；選項D，是發(fā)生的新事項，不屬于會計政策變更。投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的變更屬于會計政策變更。6.甲公司2×23年12月31日“預(yù)計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目貸方余額為50萬元，2×24年實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用30萬元，2×24年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用40萬元，稅法規(guī)定，產(chǎn)品質(zhì)量保證費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。則2×24年12月31日該項負債的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.0B.30C.50D.40答案：A解析：2×24年12月31日該項預(yù)計負債的賬面價值=5030+40=60（萬元），計稅基礎(chǔ)=賬面價值60未來期間可稅前扣除的金額60=0（萬元）。7.甲公司于2×23年1月1日發(fā)行3年期、每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為200萬元，票面年利率為5%，實際年利率為6%，發(fā)行價格為194.65萬元。按實際利率法確認利息費用。該債券2×24年度確認的利息費用為（）萬元。A.11.78B.12C.10D.11.68答案：A解析：2×23年12月31日該債券的攤余成本=194.65+194.65×6%200×5%=196.33（萬元），2×24年度確認的利息費用=196.33×6%=11.78（萬元）。8.甲公司擁有乙公司60%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤?×24年6月，甲公司向乙公司銷售一批商品，成本為400萬元，售價為600萬元（不含增值稅），2×24年12月31日，乙公司將上述商品對外銷售40%，期末結(jié)存的商品未發(fā)生減值。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。2×24年12月31日合并財務(wù)報表中因該事項應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A.20B.30C.40D.60答案：B解析：合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的存貨賬面價值=400×(140%)=240（萬元），計稅基礎(chǔ)=600×(140%)=360（萬元），應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=(360240)×25%=30（萬元）。9.下列關(guān)于政府補助的表述中，不正確的是（）。A.政府補助是無償?shù)?、有條件的B.政府以投資者身份向企業(yè)投入資本屬于政府補助C.企業(yè)只有符合政府補助政策的規(guī)定，才有資格申請政府補助D.企業(yè)已獲批準取得政府補助的，應(yīng)當按照政府規(guī)定的用途使用答案：B解析：政府以投資者身份向企業(yè)投入資本，享有企業(yè)相應(yīng)的所有權(quán)，企業(yè)有義務(wù)向投資者分配利潤，政府與企業(yè)之間是投資者與被投資者的關(guān)系，屬于互惠交易，不屬于政府補助。10.2×24年1月1日，甲公司以銀行存款1000萬元及一項土地使用權(quán)取得其母公司控制的乙公司80%的股權(quán)，并于當日起能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤：喜⑷?，該土地使用?quán)的賬面價值為3200萬元，公允價值為4000萬元；乙公司相對于最終控制方而言的凈資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元，公允價值為6250萬元。假定甲公司與乙公司的會計年度和采用的會計政策相同，不考慮其他因素，甲公司的下列會計處理中，正確的是（）。A.確認長期股權(quán)投資5000萬元，不確認資本公積B.確認長期股權(quán)投資5000萬元，確認資本公積800萬元C.確認長期股權(quán)投資4800萬元，確認資本公積600萬元D.確認長期股權(quán)投資4800萬元，沖減資本公積400萬元答案：C解析：同一控制下企業(yè)合并，長期股權(quán)投資的入賬價值=6000×80%=4800（萬元），應(yīng)確認的資本公積=4800(1000+3200)=600（萬元）。二、多項選擇題1.下列各項中，影響固定資產(chǎn)處置損益的有（）。A.固定資產(chǎn)原價B.固定資產(chǎn)清理費用C.固定資產(chǎn)處置收入D.固定資產(chǎn)減值準備答案：ABCD解析：固定資產(chǎn)處置損益=固定資產(chǎn)處置收入（固定資產(chǎn)原價累計折舊固定資產(chǎn)減值準備）固定資產(chǎn)清理費用，所以以上選項均會影響固定資產(chǎn)處置損益。2.下列各項中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。A.已出租的建筑物B.待出租的建筑物C.已出租的土地使用權(quán)D.以經(jīng)營租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租的建筑物答案：AC解析：投資性房地產(chǎn)包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、已出租的建筑物。待出租的建筑物不屬于投資性房地產(chǎn)；以經(jīng)營租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租的建筑物，因為企業(yè)沒有所有權(quán)，不屬于投資性房地產(chǎn)。3.下列關(guān)于資產(chǎn)減值測試時認定資產(chǎn)組的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)組是企業(yè)可以認定的最小資產(chǎn)組合B.認定資產(chǎn)組應(yīng)當考慮對資產(chǎn)的持續(xù)使用或處置的決策方式C.認定資產(chǎn)組應(yīng)當考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動的方式D.資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當獨立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入答案：ABCD解析：以上關(guān)于資產(chǎn)組認定的表述均正確。資產(chǎn)組是企業(yè)可以認定的最小資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當基本上獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入，同時認定資產(chǎn)組應(yīng)當考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動的方式和對資產(chǎn)的持續(xù)使用或處置的決策方式。4.下列各項中，能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（）。A.賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)B.賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)的負債C.超過稅法扣除標準的業(yè)務(wù)宣傳費D.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損答案：AB解析：選項C、D產(chǎn)生的是可抵扣暫時性差異。資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)、負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。5.下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券會計處理的表述中，正確的有（）。A.將負債成分確認為應(yīng)付債券B.將權(quán)益成分確認為其他權(quán)益工具C.按債券面值計量負債成分初始確認金額D.按公允價值計量負債成分初始確認金額答案：ABD解析：企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當在初始確認時將其包含的負債成分和權(quán)益成分進行分拆，將負債成分確認為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認為其他權(quán)益工具。負債成分的初始確認金額是按照負債成分的公允價值計量的，而不是按債券面值計量。6.下列各項中，屬于政府補助的有（）。A.先征后返的稅款B.增值稅出口退稅C.財政貼息D.財政撥款答案：ACD解析：增值稅出口退稅實際上是政府退回企業(yè)事先墊付的進項稅，不屬于政府補助。先征后返的稅款、財政貼息、財政撥款都屬于政府補助。7.下列各項中，屬于會計估計變更的有（）。A.固定資產(chǎn)的凈殘值率由8%改為5%B.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式D.使用壽命確定的無形資產(chǎn)的攤銷年限由10年變更為7年答案：ABD解析：選項C屬于會計政策變更。固定資產(chǎn)凈殘值率、折舊方法以及無形資產(chǎn)攤銷年限的變更都屬于會計估計變更。8.下列各項中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.銷售商品收到的現(xiàn)金B(yǎng).取得短期借款收到的現(xiàn)金C.采購原材料支付的增值稅D.取得長期股權(quán)投資支付的手續(xù)費答案：AC解析：選項B屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項D屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。銷售商品收到的現(xiàn)金和采購原材料支付的增值稅屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。9.下列關(guān)于外幣財務(wù)報表折算的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算B.資產(chǎn)負債表中的所有者權(quán)益項目，除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算C.利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算D.產(chǎn)生的外幣財務(wù)報表折算差額，在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)在合并資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下單獨列示答案：ABCD解析：以上關(guān)于外幣財務(wù)報表折算的表述均正確。資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”外采用發(fā)生時的即期匯率折算；利潤表中的收入和費用項目采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算；外幣財務(wù)報表折算差額在合并資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下單獨列示。10.下列關(guān)于企業(yè)合并財務(wù)報表合并范圍的表述中，正確的有（）。A.合并財務(wù)報表的合并范圍應(yīng)當以控制為基礎(chǔ)予以確定B.納入合并范圍的子公司，應(yīng)當是母公司能夠?qū)嵤┛刂频谋煌顿Y單位C.已宣告被清理整頓的原子公司，不應(yīng)納入合并范圍D.已宣告破產(chǎn)的原子公司，不應(yīng)納入合并范圍答案：ABCD解析：合并財務(wù)報表的合并范圍應(yīng)當以控制為基礎(chǔ)予以確定，納入合并范圍的子公司是母公司能夠?qū)嵤┛刂频谋煌顿Y單位。已宣告被清理整頓或破產(chǎn)的原子公司，母公司不再對其實施控制，不應(yīng)納入合并范圍。三、判斷題1.企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的，應(yīng)當作為合同取得成本確認為一項資產(chǎn)。（）答案：√解析：企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的，應(yīng)當作為合同取得成本確認為一項資產(chǎn)；增量成本是指企業(yè)不取得合同就不會發(fā)生的成本。2.企業(yè)對采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)進行再開發(fā)，且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開發(fā)期間應(yīng)當對該資產(chǎn)繼續(xù)計提折舊或攤銷。（）答案：×解析：企業(yè)對采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)進行再開發(fā)，且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開發(fā)期間應(yīng)將其賬面價值轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)——在建”科目，再開發(fā)期間不計提折舊或攤銷。3.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)直接計入當期損益。（）答案：×解析：企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)計入長期待攤費用，并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)進行攤銷。4.資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。（）答案：√解析：資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值，除原確認時計入所有者權(quán)益的遞延所得稅資產(chǎn)，其減記金額也應(yīng)計入所有者權(quán)益外，其他情況均應(yīng)增加所得稅費用。5.企業(yè)發(fā)行分期付息、到期一次還本的一般公司債券時，實際收到款項小于債券票面價值的差額采用實際利率法進行攤銷，各期確認的實際利息費用會逐期減少。（）答案：×解析：企業(yè)發(fā)行分期付息、到期一次還本的一般公司債券時，實際收到款項小于債券票面價值的差額為折價，采用實際利率法進行攤銷，各期確認的實際利息費用會逐期增加。6.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日對預(yù)計負債的賬面價值進行復核時，如果有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數(shù)的，應(yīng)當進行追溯調(diào)整。（）答案：×解析：企業(yè)在資產(chǎn)負債表日對預(yù)計負債的賬面價值進行復核時，如果有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數(shù)的，應(yīng)當按照當前最佳估計數(shù)對該賬面價值進行調(diào)整，不需要進行追溯調(diào)整。7.企業(yè)將境外經(jīng)營全部處置時，應(yīng)將原計入所有者權(quán)益的外幣財務(wù)報表折算差額全額轉(zhuǎn)入當期損益。（）答案：√解析：企業(yè)將境外經(jīng)營全部處置時，應(yīng)將原計入所有者權(quán)益的外幣財務(wù)報表折算差額全額轉(zhuǎn)入當期損益，即“財務(wù)費用——匯兌差額”。8.會計政策變更一律采用追溯調(diào)整法進行會計處理，會計估計變更一律采用未來適用法進行會計處理。（）答案：×解析：會計政策變更一般采用追溯調(diào)整法進行會計處理，但如果確定會計政策變更對列報前期影響數(shù)不切實可行的，應(yīng)當采用未來適用法處理。會計估計變更一律采用未來適用法進行會計處理。9.或有事項形成的或有資產(chǎn)只有在企業(yè)基本確定能夠收到的情況下，才能轉(zhuǎn)換為真正的資產(chǎn)，從而應(yīng)當予以確認。（）答案：√解析：或有事項形成的或有資產(chǎn)只有在企業(yè)基本確定能夠收到的情況下，才能轉(zhuǎn)換為真正的資產(chǎn)，從而應(yīng)當予以確認，且確認的金額不應(yīng)超過相關(guān)或有事項產(chǎn)生的可能流入企業(yè)的經(jīng)濟利益的最佳估計數(shù)。10.企業(yè)集團內(nèi)的母公司直接向其子公司高管人員授予母公司股份的，母公司應(yīng)在結(jié)算前的每個資產(chǎn)負債表日重新計量相關(guān)負債的公允價值，并將其公允價值的變動額計入當期損益。（）答案：×解析：企業(yè)集團內(nèi)的母公司直接向其子公司高管人員授予母公司股份的，母公司應(yīng)作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理，不需要重新計量相關(guān)負債的公允價值。四、計算分析題1.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。有關(guān)資料如下：資料一：2×23年8月1日，甲公司從乙公司購入1臺不需安裝的A生產(chǎn)設(shè)備并投入使用，已取得增值稅專用發(fā)票，價款為1000萬元，增值稅稅額為130萬元，款項尚未支付，付款期為3個月。資料二：2×23年11月1日，應(yīng)付乙公司款項到期，甲公司雖有付款能力，但因該設(shè)備在使用過程中出現(xiàn)過故障，與乙公司協(xié)商未果，所以未按時支付貨款。2×23年12月1日，乙公司向人民法院提起訴訟，至當年12月31日，人民法院尚未判決。甲公司法律顧問認為敗訴的可能性為70%，預(yù)計支付訴訟費5萬元，逾期利息在20萬元至30萬元之間，且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同。資料三：2×24年5月8日，人民法院判決甲公司敗訴，承擔訴訟費5萬元，并在10日內(nèi)向乙公司支付欠款1130萬元和逾期利息25萬元。甲公司和乙公司均服從判決，甲公司于2×24年5月16日以銀行存款支付上述所有款項。資料四：甲公司2×23年度財務(wù)報告已于2×24年4月20日經(jīng)董事會批準報出，不考慮其他因素。要求：（1）編制甲公司購進固定資產(chǎn)的相關(guān)會計分錄。（2）判斷甲公司2×23年末就該未決訴訟案件是否應(yīng)當確認預(yù)計負債，如果應(yīng)當確認，編制相關(guān)會計分錄。（3）編制甲公司服從判決支付款項的相關(guān)會計分錄。答案：（1）2×23年8月1日借：固定資產(chǎn)1000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）130貸：應(yīng)付賬款1130（2）甲公司2×23年末就該未決訴訟案件應(yīng)當確認預(yù)計負債。應(yīng)確認的預(yù)計負債金額=5+(20+30)÷2=30（萬元）借：營業(yè)外支出25管理費用5貸：預(yù)計負債30（3）2×24年5月16日借：預(yù)計負債30營業(yè)外支出5應(yīng)付賬款1130貸：銀行存款11652.甲公司于2×23年1月1日以銀行存款1000萬元取得乙公司40%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。投資時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3000萬元（與賬面價值相等）。乙公司2×23年度實現(xiàn)凈利潤600萬元，分配現(xiàn)金股利200萬元；2×24年度實現(xiàn)凈利潤800萬元，其他綜合收益增加100萬元（可轉(zhuǎn)損益），無其他所有者權(quán)益變動。要求：（1）編制甲公司2×23年1月1日取得投資的會計分錄。（2）編制甲公司2×23年確認投資收益、收到現(xiàn)金股利的會計分錄。（3）編制甲公司2×24年確認投資收益、其他綜合收益的會計分錄。答案：（1）2×23年1月1日借：長期股權(quán)投資——投資成本1200（3000×40%）貸：銀行存款1000營業(yè)外收入200（2）2×23年借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整240（600×40%）貸：投資收益240借：應(yīng)收股利80（200×40%）貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整80借：銀行存款80貸：應(yīng)收股利80（3）2×24年借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整320（800×40%）貸：投資收益320借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益40（100×40%）貸：其他綜合收益40五、綜合題1.甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。該公司內(nèi)部審計部門在對其2×23年度財務(wù)報表進行內(nèi)審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：資料一：2×23年12月31日，甲公司有以下兩份尚未履行的合同：（1）2×23年2月，甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2×24年3月以每箱2萬元的價格向乙公司銷售100箱A產(chǎn)品；乙公司應(yīng)預(yù)付定金20萬元，若甲公司違約，雙倍返還定金。2×23年12月31日，甲公司的庫存中沒有A產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價格大幅上漲，甲公司預(yù)計每箱A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為2.3萬元。（2）2×23年8月，甲公司與丙公司簽訂一份B產(chǎn)品銷售合同，約定在2×24年2月底以每件0.3萬元的價格向丙公司銷售300件B產(chǎn)品，違約金為合同總價款的20%。2×23年12月31日，甲公司庫存B產(chǎn)品300件，成本總額為120萬元，按目前市場價格計算的市價總額為110萬元。假定甲公司銷售B產(chǎn)品不發(fā)生銷售費用。甲公司對上述兩項合同的會計處理如下：借：營業(yè)外支出50貸：預(yù)計負債50資料二：2×23年12月31日，甲公司將持有的公允價值為1800萬元的對丁公司的一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)出售給戊公司，收到價款1900萬元。出售時該金融資產(chǎn)的賬面價值為1700萬元（其中成本為1500萬元，公允價值變動為200萬元）。甲公司的會計處理如下：借：銀行存款1900其他綜合收益200貸：以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)——成本1500——公允價值變動200投資收益400資料三：甲公司2×23年1月1日開始自行研究開發(fā)一項管理用無形資產(chǎn)，12月1日達到預(yù)定用途。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬30萬元、計提專用設(shè)備折舊40萬元；進入開發(fā)階段后，相關(guān)支出符合資本化條件前發(fā)生職工薪酬30萬元、計提專用設(shè)備折舊30萬元，符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬100萬元、計提專用設(shè)備折舊200萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2×23年對上述研發(fā)支出進行的會計處理如下：借：研發(fā)支出——資本化支出430貸：應(yīng)付職工薪酬160累計折舊270借：無形資產(chǎn)430貸：研發(fā)支出——資本化支出430要求：根據(jù)資料一至資料三，逐項判斷甲公司會計處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并編制更正有關(guān)會計差錯的會計分錄（有關(guān)會計差錯更正按當期差錯處理，不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益的會計分錄）。答案：（1）資料一：判斷：甲公司的會計處理不正確。理由：對于A產(chǎn)品合同，執(zhí)行合同損失=(2.32)×100=30（萬元），不執(zhí)行合同損失為20萬元，所以應(yīng)選擇不執(zhí)行合同，確認預(yù)計負債20萬元；對于B產(chǎn)品合同，執(zhí)行合同損失=1200.3×300=30（萬元），不執(zhí)行合同損失=0.3×300×20%+(120110)=28（萬元），應(yīng)選擇不執(zhí)行合同，確認預(yù)計負債28萬元。兩項合同應(yīng)確認預(yù)計負債總額為48萬元，而不是50萬元。更正分錄：借：預(yù)計負債2貸：營業(yè)外支出2（2）資料二：判斷：甲公司的會計處理正確。（3）資料三：判斷：甲公司的會計處理不正確。理由：研究階段和開發(fā)階段不符合資本化條件的支出應(yīng)計入當期損益，不應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本。應(yīng)計入當期損益的金額=30+40+30+30=130（萬元），計入無形資產(chǎn)成本的金額應(yīng)為100+200=300（萬元）。更正分錄：借：管理費用130貸：無形資產(chǎn)1302.甲公司為上市公司，2×23年至2×24年發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：資料一：2×23年1月1日，甲公司以銀行存款18000萬元自非關(guān)聯(lián)方購入乙公司80%有表決權(quán)的股份。交易前，甲公司不持有乙公司的股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；交易后，甲公司取得乙公司的控制權(quán)。乙公司當日可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為16000萬元，其中股本8000萬元，資本公積3000萬元，盈余公積400萬元，未分配利潤4600萬元；各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值均相同。資料二：2×23年度，乙公司