審計師題庫《審計理論與實務》專項題庫一、選擇題單項選擇題1.下列有關(guān)審計獨立性的表述，正確的是（）。A.國家審計的獨立性不包括經(jīng)費來源上的獨立性B.內(nèi)部審計人員不需要保持獨立性C.社會審計的獨立性要求適用于其所從事的所有業(yè)務D.獨立性是審計的本質(zhì)特征答案：D解析：選項A，國家審計的獨立性包括經(jīng)費來源上的獨立性；選項B，內(nèi)部審計人員也需要保持獨立性；選項C，社會審計的獨立性要求主要適用于審計業(yè)務，并非所有業(yè)務。獨立性是審計的本質(zhì)特征，所以選D。2.下列各項中，屬于國家審計在宏觀調(diào)控中發(fā)揮的作用是（）。A.促進被審計單位提高管理水平B.監(jiān)督被審計單位建立健全內(nèi)部控制C.追蹤反饋國家重大方針政策的執(zhí)行情況和效果D.提供關(guān)于被審計單位財務信息公允性的鑒證報告答案：C解析：選項A、B是內(nèi)部審計的作用；選項D是社會審計的作用。國家審計能夠追蹤反饋國家重大方針政策的執(zhí)行情況和效果，在宏觀調(diào)控中發(fā)揮重要作用，故選C。3.下列審計證據(jù)中，屬于親歷證據(jù)的是（）。A.審計人員取得的銀行對賬單B.審計人員取得的應收賬款賬齡分析表C.審計人員函證應收賬款時收到的回函D.審計人員對存貨實施監(jiān)盤程序后填制的存貨監(jiān)盤記錄表答案：D解析：親歷證據(jù)是指審計人員在被審計單位執(zhí)行審計工作時親眼目擊、親自參加或親自動手取得的證據(jù)。選項A銀行對賬單是外部證據(jù)；選項B應收賬款賬齡分析表是被審計單位提供的證據(jù)；選項C函證回函是外部證據(jù)。而存貨監(jiān)盤記錄表是審計人員監(jiān)盤后填制的，屬于親歷證據(jù)，選D。4.審計人員在判斷審計證據(jù)的可靠性時，通常認為（）。A.被審計單位提供的銀行對賬單比銀行詢證函回函更可靠B.口頭證據(jù)比書面證據(jù)更可靠C.被審計單位的原件證據(jù)比復印件更可靠D.不同來源且相互矛盾的審計證據(jù)同樣可靠答案：C解析：選項A，銀行詢證函回函的可靠性高于被審計單位提供的銀行對賬單；選項B，書面證據(jù)比口頭證據(jù)更可靠；選項D，不同來源且相互矛盾的審計證據(jù)，需要進一步核實，不能認為同樣可靠。原件證據(jù)比復印件更可靠，選C。5.審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制進行初步調(diào)查后，為確定內(nèi)部控制設(shè)計是否合理和執(zhí)行是否有效而實施的審計程序是（）。A.對內(nèi)部控制進行符合性測試B.對內(nèi)部控制進行實質(zhì)性測試C.對內(nèi)部控制進行簡要評價D.對內(nèi)部控制進行詳細評價答案：A解析：符合性測試是審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制進行初步調(diào)查后，為確定內(nèi)部控制設(shè)計是否合理和執(zhí)行是否有效而實施的審計程序。實質(zhì)性測試是針對交易、賬戶余額等進行的測試；簡要評價和詳細評價不是用于確定內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行有效性的專門程序。所以選A。多項選擇題1.下列關(guān)于審計分類的表述中，正確的有（）。A.財政財務審計是指審計機關(guān)對各級政府部門的財務收支及有關(guān)活動的真實性、合法性進行的審計B.無論是全部審計還是局部審計，都可以運用詳查法或抽查法C.與財政財務審計相比較，財經(jīng)法紀審計更加突出合法性目標D.國家審計也稱政府審計，是指由國家審計機關(guān)所實施的審計E.社會審計也稱注冊會計師審計，是指由社會審計組織所實施的審計答案：BCDE解析：選項A，財政財務審計是指對被審計單位的財政財務收支活動進行的審計，不僅包括各級政府部門，還包括企事業(yè)單位等。選項B，全部審計和局部審計都可以根據(jù)情況運用詳查法或抽查法；選項C，財經(jīng)法紀審計主要是對嚴重違反財經(jīng)法規(guī)的行為進行審查，更突出合法性目標；選項D和E對國家審計和社會審計的定義表述正確。2.下列各項中，屬于國家審計機關(guān)權(quán)限的有（）。A.檢查被審計單位財務收支電子數(shù)據(jù)系統(tǒng)B.參與研究制定被審計單位內(nèi)部的規(guī)章制度C.要求被審計單位提供社會審計機構(gòu)出具的審計報告D.已向政府有關(guān)部門通報或者向社會公布審計結(jié)果E.建議有關(guān)部門糾正該部門制度中與法律、行政法規(guī)相抵觸的規(guī)定答案：ACDE解析：選項B，國家審計機關(guān)不參與研究制定被審計單位內(nèi)部的規(guī)章制度。選項A，審計機關(guān)有權(quán)檢查被審計單位財務收支電子數(shù)據(jù)系統(tǒng)；選項C，有權(quán)要求被審計單位提供社會審計機構(gòu)出具的審計報告；選項D，審計機關(guān)可以向政府有關(guān)部門通報或者向社會公布審計結(jié)果；選項E，有權(quán)建議有關(guān)部門糾正該部門制度中與法律、行政法規(guī)相抵觸的規(guī)定。3.下列各項審計證據(jù)中，屬于內(nèi)部證據(jù)的有（）。A.被審計單位已對外報送的財務報表B.被審計單位提供的銷售合同C.被審計單位提供的供應商開具的發(fā)票D.被審計單位管理當局聲明書E.被審計單位職工的口頭證明答案：ABDE解析：內(nèi)部證據(jù)是指由被審計單位內(nèi)部機構(gòu)或人員編制和提供的證據(jù)。選項A被審計單位已對外報送的財務報表、選項B被審計單位提供的銷售合同、選項D被審計單位管理當局聲明書、選項E被審計單位職工的口頭證明都屬于內(nèi)部證據(jù)。選項C供應商開具的發(fā)票屬于外部證據(jù)。4.下列各項中，屬于控制環(huán)境要素的有（）。A.管理當局的觀念和經(jīng)營風格B.人事政策和員工素質(zhì)C.不相容職責的分離D.對財產(chǎn)實物的防護措施E.組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置答案：ABE解析：控制環(huán)境要素包括管理當局的觀念和經(jīng)營風格、組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置、董事會及其所屬審計委員會、授權(quán)與分配責任的方式、員工的素質(zhì)、人事政策、外部影響等。選項C不相容職責的分離屬于控制活動要素；選項D對財產(chǎn)實物的防護措施屬于控制活動中的實物控制。5.審計人員在進行審計時，首先要對被審計單位的內(nèi)部控制進行調(diào)查了解，調(diào)查了解內(nèi)部控制的方法有（）。A.查閱被審計單位的各項管理制度和相關(guān)文件B.詢問被審計單位的管理人員和其他相關(guān)人員C.實地觀察被審計單位的業(yè)務活動和內(nèi)部控制的運行情況D.分析性復核E.對內(nèi)部控制進行穿行測試答案：ABC解析：調(diào)查了解內(nèi)部控制的方法包括查閱被審計單位的各項管理制度和相關(guān)文件、詢問被審計單位的管理人員和其他相關(guān)人員、實地觀察被審計單位的業(yè)務活動和內(nèi)部控制的運行情況。選項D分析性復核是審計取證的一種方法，主要用于對數(shù)據(jù)的分析；選項E穿行測試是在了解內(nèi)部控制基礎(chǔ)上，對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行測試的方法，不屬于調(diào)查了解內(nèi)部控制的方法。二、填空題1.審計的基本職能包括經(jīng)濟監(jiān)督、____和經(jīng)濟鑒證。答案：經(jīng)濟評價解析：審計具有經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟評價和經(jīng)濟鑒證三大基本職能。經(jīng)濟監(jiān)督是審計的首要職能，經(jīng)濟評價是對被審計單位的經(jīng)濟活動、財政財務收支等進行分析、評估，經(jīng)濟鑒證是對被審計單位的財務報表等資料的真實性、合法性等進行鑒定和證明。2.審計證據(jù)按其形式不同可分為實物證據(jù)、____、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)。答案：書面證據(jù)解析：根據(jù)審計證據(jù)的形式，可分為實物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)。實物證據(jù)是通過實際觀察或盤點取得的；書面證據(jù)是以書面形式存在的證據(jù)；口頭證據(jù)是由相關(guān)人員口頭陳述形成的；環(huán)境證據(jù)是對被審計單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境因素所形成的證據(jù)。3.內(nèi)部控制的要素包括控制環(huán)境、____、控制活動、信息與溝通和對控制的監(jiān)督。答案：風險評估解析：內(nèi)部控制由控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和對控制的監(jiān)督五個要素構(gòu)成。風險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)的風險，合理確定風險應對策略。4.國家審計報告包括審計組的審計報告和____的審計報告兩種。答案：審計機關(guān)解析：國家審計報告分為審計組的審計報告和審計機關(guān)的審計報告。審計組實施審計后向?qū)徲嫏C關(guān)提出審計組的審計報告，審計機關(guān)對審計組的審計報告進行審定，出具審計機關(guān)的審計報告。5.社會審計的審計報告分為標準審計報告和____審計報告。答案：非標準解析：社會審計的審計報告按格式和措辭的規(guī)范性可分為標準審計報告和非標準審計報告。標準審計報告是指不含有說明段、強調(diào)事項段、其他事項段或其他任何修飾性用語的無保留意見的審計報告；非標準審計報告是指帶強調(diào)事項段或其他事項段的無保留意見的審計報告和非無保留意見的審計報告。三、判斷題1.審計的獨立性是指審計機構(gòu)和審計人員在審計過程中自始至終不受外來或內(nèi)在因素的影響和干擾。（）答案：正確解析：審計的獨立性是審計的本質(zhì)特征，包括機構(gòu)獨立、人員獨立、經(jīng)濟獨立等方面，要求審計機構(gòu)和審計人員在審計過程中自始至終保持客觀、公正，不受外來或內(nèi)在因素的影響和干擾，這樣才能保證審計結(jié)果的可靠性和權(quán)威性。2.國家審計機關(guān)向被審計單位作出審計決定的依據(jù)是審計工作底稿。（）答案：錯誤解析：國家審計機關(guān)向被審計單位作出審計決定的依據(jù)是審計報告，審計工作底稿是審計人員在審計過程中形成的工作記錄，是審計報告的基礎(chǔ)和支撐，但不是作出審計決定的直接依據(jù)。3.所有審計證據(jù)都具有證明力，因此審計人員獲取的審計證據(jù)越多越好。（）答案：錯誤解析：雖然審計證據(jù)具有證明力，但并不是獲取的審計證據(jù)越多越好。審計人員應根據(jù)審計目標和實際情況，遵循成本效益原則，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。過多的證據(jù)可能會增加審計成本，降低審計效率。4.內(nèi)部控制存在固有局限性，無論如何設(shè)計和執(zhí)行，只能對財務報告的可靠性提供合理保證。（）答案：正確解析：內(nèi)部控制存在固有局限性，如在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導致內(nèi)部控制失效，還有可能由于兩個或更多的人員進行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避等。所以無論內(nèi)部控制如何設(shè)計和執(zhí)行，只能對財務報告的可靠性提供合理保證，而不是絕對保證。5.社會審計的審計報告可以為投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者提供決策參考。（）答案：正確解析：社會審計的審計報告是對被審計單位財務報表的合法性和公允性發(fā)表的審計意見，投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者可以通過審計報告了解被審計單位的財務狀況和經(jīng)營成果，從而為其決策提供參考依據(jù)。四、解答題1.簡述審計證據(jù)的質(zhì)量特征。答案：審計證據(jù)具有充分性和適當性兩個質(zhì)量特征：充分性：審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關(guān)。足夠的審計證據(jù)數(shù)量是形成審計意見的基礎(chǔ)，但審計證據(jù)的數(shù)量不是越多越好，注冊會計師需要考慮證據(jù)的質(zhì)量以及獲取證據(jù)的成本效益等因素。一般來說，審計風險越高，需要的審計證據(jù)越多；審計項目越重要，需要的審計證據(jù)也越多。適當性：審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計證據(jù)在支持審計意見所依據(jù)的結(jié)論方面具有相關(guān)性和可靠性。相關(guān)性：審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)與審計目標相關(guān)聯(lián)。注冊會計師只能利用與審計目標相關(guān)聯(lián)的審計證據(jù)來證明和否定被審計單位所認定的事項。例如，為了證實存貨的存在性，注冊會計師可以通過監(jiān)盤存貨獲取相關(guān)證據(jù)，而存貨的采購合同與存貨存在性的相關(guān)性就較弱?？煽啃裕簩徲嬜C據(jù)的可靠性是指審計證據(jù)的可信程度。通常，外部獨立來源的證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)更可靠；以文件、記錄形式存在的證據(jù)比口頭證據(jù)更可靠；從原件獲取的證據(jù)比從傳真件或復印件獲取的證據(jù)更可靠等。2.簡述內(nèi)部控制的作用。答案：內(nèi)部控制的作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：保證會計信息的真實性和準確性：健全的內(nèi)部控制可以通過對會計處理程序的控制，確保會計憑證、會計賬簿和財務報表等會計信息的記錄和編制符合會計準則和相關(guān)法規(guī)的要求，減少錯誤和舞弊的發(fā)生，從而保證會計信息的真實性和準確性。例如，通過職責分離，將記賬、出納、審核等工作分別由不同的人員擔任，可以有效防止一人操縱會計記錄而導致的信息失真。保護資產(chǎn)的安全和完整：內(nèi)部控制可以通過建立資產(chǎn)保管制度、定期盤點制度等，對企業(yè)的各項資產(chǎn)進行有效的保護。例如，對存貨實行嚴格的出入庫管理制度，對固定資產(chǎn)進行定期盤點和維護，可以防止資產(chǎn)的被盜、損壞和浪費，確保資產(chǎn)的安全和完整。促進企業(yè)經(jīng)營效率和效果的提高：合理的內(nèi)部控制可以優(yōu)化企業(yè)的業(yè)務流程，明確各部門和人員的職責和權(quán)限，提高工作效率。同時，通過對經(jīng)營活動的監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決，有助于提高企業(yè)的經(jīng)營效果。例如，通過預算控制，可以對企業(yè)的各項費用進行合理規(guī)劃和控制，提高資金的使用效率。確保企業(yè)遵守法律法規(guī)和規(guī)章制度：內(nèi)部控制可以促使企業(yè)建立健全各項規(guī)章制度，并確保這些制度得到有效執(zhí)行，從而使企業(yè)的經(jīng)營活動符合國家法律法規(guī)和內(nèi)部管理要求。例如，通過建立稅務管理制度，確保企業(yè)按時、足額繳納稅款，避免稅務風險。為審計工作提供良好基礎(chǔ)：健全的內(nèi)部控制可以減少審計風險，提高審計效率。審計人員在進行審計時，可以通過對內(nèi)部控制的了解和測試，評估控制風險，確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。如果內(nèi)部控制有效，審計人員可以適當減少實質(zhì)性測試的工作量；反之，則需要增加實質(zhì)性測試的力度。3.比較國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的區(qū)別。答案：國家審計、內(nèi)部審計和社會審計存在以下區(qū)別：審計主體不同國家審計的主體是國家審計機關(guān)，如我國的審計署及其派出機構(gòu)、地方各級審計機關(guān)。它們是代表國家行使審計監(jiān)督權(quán)的行政機關(guān)。內(nèi)部審計的主體是各部門、各單位內(nèi)部設(shè)置的審計機構(gòu)和審計人員，負責對本單位及其下屬單位的財務收支和經(jīng)濟活動進行審計監(jiān)督。社會審計的主體是社會審計組織，即會計師事務所，由注冊會計師等專業(yè)人員組成，接受委托開展審計業(yè)務。審計目標不同國家審計的目標主要是對各級政府及其部門的財政收支、國有金融機構(gòu)和企事業(yè)組織的財務收支的真實性、合法性和效益性進行審計監(jiān)督，維護國家財經(jīng)秩序，促進廉政建設(shè)，保障國民經(jīng)濟健康發(fā)展。內(nèi)部審計的目標是促進本單位加強管理、提高效益，通過對內(nèi)部控制的評價和監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題并提出改進建議，幫助管理層實現(xiàn)組織目標。社會審計的目標主要是對被審計單位的財務報表是否按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，是否在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量發(fā)表審計意見，為財務報表使用者提供鑒證服務。審計獨立性不同國家審計具有較強的獨立性，它獨立于被審計單位，其經(jīng)費來源由國家財政保障，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉。內(nèi)部審計的獨立性相對較弱，它是在本單位管理層的領(lǐng)導下開展工作，雖然要求保持一定的獨立性，但在組織地位和經(jīng)濟利益等方面可能會受到本單位的限制。社會審計的獨立性較強，它以獨立的第三方身份接受委托進行審計，獨立于被審計單位和審計業(yè)務的委托者，在形式和實質(zhì)上都要保持獨立。審計的法律依據(jù)和性質(zhì)不同國家審計主要依據(jù)國家法律法規(guī)開展審計工作，其審計行為具有行政性和強制性。被審計單位必須接受國家審計機關(guān)的審計監(jiān)督，對審計決定必須執(zhí)行。內(nèi)部審計主要依據(jù)內(nèi)部審計準則和本單位內(nèi)部的規(guī)章制度進行審計，其審計行為具有內(nèi)部管理的性質(zhì)，主要是為了滿足本單位內(nèi)部管理的需要。社會審計主要依據(jù)注冊會計師審計準則和相關(guān)法律法規(guī)，其審計業(yè)務是一種有償?shù)姆栈顒?，通過簽訂審計業(yè)務約定書來明確雙方的權(quán)利和義務，具有契約性和公正性。審計的范圍不同國家審計的范圍廣泛，涵蓋了各級政府及其部門、國有金融機構(gòu)、國有企業(yè)事業(yè)單位等，涉及財政收支、財務收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的各個方面。內(nèi)部審計的范圍主要是本單位及其下屬單位的經(jīng)濟活動，包括財務收支、內(nèi)部控制、經(jīng)營管理等方面，重點關(guān)注與本單位目標相關(guān)的業(yè)務和活動。社會審計的范圍通常是根據(jù)審計業(yè)務約定書的約定來確定，一般主要是對被審計單位的財務報表進行審計，也可以提供其他鑒證服務和相關(guān)服務。4.闡述審計人員在審計過程中如何進行風險評估。答案：審計人員在審計過程中進行風險評估主要包括以下步驟和方法：了解被審計單位及其環(huán)境行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素：審計人員需要了解被審計單位所處行業(yè)的市場競爭狀況、行業(yè)發(fā)展趨勢、技術(shù)變革等情況。同時，要熟悉相關(guān)的法律法規(guī)和監(jiān)管要求，評估其對被審計單位經(jīng)營活動和財務報表的影響。例如，在對醫(yī)藥企業(yè)進行審計時，需要了解醫(yī)藥行業(yè)的政策法規(guī)、藥品研發(fā)和審批流程等。被審計單位的性質(zhì)：包括被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動等。了解這些方面可以幫助審計人員識別可能存在的重大錯報風險。例如，對于一家跨國公司，其復雜的組織結(jié)構(gòu)和多元化的經(jīng)營活動可能增加審計風險。被審計單位對會計政策的選擇和運用：審計人員要關(guān)注被審計單位所采用的會計政策是否符合適用的會計準則和相關(guān)會計制度的要求，以及會計政策的變更是否合理，是否對財務報表產(chǎn)生重大影響。例如，存貨計價方法的選擇會影響存貨成本和利潤的計算。被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風險：了解被審計單位的目標和戰(zhàn)略，評估其可能面臨的經(jīng)營風險，以及這些風險如何影響財務報表。例如，被審計單位如果實施擴張戰(zhàn)略，可能面臨資金短缺、市場份額爭奪等風險，進而影響財務狀況和經(jīng)營成果。被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價：審計人員要了解被審計單位的業(yè)績衡量指標和評價方法，分析管理層的業(yè)績壓力以及可能存在的粉飾財務報表的動機。例如，如果管理