2026年稅務(wù)師考試重點(diǎn)難點(diǎn)解析試題及答案考試時(shí)長(zhǎng)：120分鐘滿分：100分試卷名稱：2026年稅務(wù)師考試重點(diǎn)難點(diǎn)解析試題及答案考核對(duì)象：稅務(wù)師考試備考人員題型分值分布：-判斷題（20分）-單選題（20分）-多選題（20分）-案例分析（18分）-論述題（22分）總分：100分---一、判斷題（共10題，每題2分，總分20分）1.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可以全額在稅前扣除。2.個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除政策適用于所有居民個(gè)人，無(wú)需滿足特定條件。3.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的貨物，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。4.企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織進(jìn)行的捐贈(zèng)，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。5.土地增值稅的計(jì)算中，允許扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額包括地價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)。6.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分可以稅前扣除。7.資產(chǎn)減值損失在稅前扣除時(shí)，其確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則完全一致。8.企業(yè)重組過(guò)程中的債務(wù)重組收益，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。9.個(gè)人出租住房的增值稅稅率為5%。10.企業(yè)境外所得的稅收抵免，以境外實(shí)繳稅額為上限。二、單選題（共10題，每題2分，總分20分）1.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的是（）。A.股息、紅利收入B.利息收入C.租金收入D.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益2.增值稅一般納稅人銷售貨物時(shí)，適用的稅率通常為（）。A.3%B.6%C.9%D.13%3.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除中，不包括（）。A.住房貸款利息B.育兒支出C.大病醫(yī)療費(fèi)用D.車輛購(gòu)置稅4.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，其扣除比例通常為（）。A.50%B.75%C.100%D.150%5.土地增值稅的計(jì)算中，不扣除的項(xiàng)目是（）。A.取得土地使用權(quán)支付的金額B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本C.相關(guān)稅費(fèi)D.銷售費(fèi)用6.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，稅前扣除限額為（）。A.年度職工工資總額的14%B.年度職工工資總額的20%C.年度職工工資總額的30%D.年度職工工資總額的50%7.增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為（）。A.3%B.6%C.9%D.13%8.企業(yè)重組中，符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的，應(yīng)（）。A.立即確認(rèn)所得B.延期確認(rèn)所得C.全額補(bǔ)繳稅款D.免除所有稅款9.個(gè)人出租非住房的增值稅稅率為（）。A.1.5%B.3%C.5%D.10%10.企業(yè)境外所得的稅收抵免限額，以（）為計(jì)算基礎(chǔ)。A.境外應(yīng)納稅所得額B.境外實(shí)繳稅額C.境內(nèi)應(yīng)納稅所得額D.境內(nèi)實(shí)繳稅額三、多選題（共10題，每題2分，總分20分）1.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有（）。A.財(cái)政撥款B.依法收取的行政事業(yè)性收費(fèi)C.國(guó)債利息收入D.符合條件的財(cái)政補(bǔ)貼2.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形包括（）。A.購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料B.購(gòu)進(jìn)用于集體福利的貨物C.購(gòu)進(jìn)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的貨物D.購(gòu)進(jìn)用于出口的貨物3.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除中，需要提供相關(guān)證明材料的有（）。A.住房貸款利息B.育兒支出C.大病醫(yī)療費(fèi)用D.3歲以下嬰幼兒照護(hù)費(fèi)用4.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，其適用條件包括（）。A.企業(yè)擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)B.企業(yè)研發(fā)活動(dòng)符合國(guó)家重點(diǎn)支持領(lǐng)域C.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用投入持續(xù)增長(zhǎng)D.企業(yè)擁有專門的研發(fā)團(tuán)隊(duì)5.土地增值稅的計(jì)算中，允許扣除的項(xiàng)目包括（）。A.取得土地使用權(quán)支付的金額B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本C.相關(guān)稅費(fèi)D.銷售費(fèi)用6.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，其用途包括（）。A.職工食堂支出B.職工困難補(bǔ)助C.職工培訓(xùn)費(fèi)用D.職工生日禮品7.增值稅小規(guī)模納稅人適用的減稅政策包括（）。A.按月銷售額不超過(guò)10萬(wàn)元免征增值稅B.按季度銷售額不超過(guò)30萬(wàn)元免征增值稅C.納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法D.納稅人申請(qǐng)留抵退稅8.企業(yè)重組中，符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的情形包括（）。A.企業(yè)合并B.企業(yè)分立C.企業(yè)股權(quán)收購(gòu)D.企業(yè)資產(chǎn)收購(gòu)9.個(gè)人出租住房的增值稅優(yōu)惠政策包括（）。A.稅率減按1.5%征收B.按月銷售額不超過(guò)10萬(wàn)元免征增值稅C.納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法D.納稅人申請(qǐng)核定征收10.企業(yè)境外所得的稅收抵免政策包括（）。A.境外所得應(yīng)與境內(nèi)所得合并納稅B.境外實(shí)繳稅額超過(guò)抵免限額的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免C.境外所得適用稅率低于境內(nèi)稅率的，按境內(nèi)稅率補(bǔ)稅D.境外所得適用稅率高于境內(nèi)稅率的，按境外稅率抵免四、案例分析（共3題，每題6分，總分18分）案例一：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年12月銷售貨物取得含稅銷售額100萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額80萬(wàn)元，稅額10.8萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出5萬(wàn)元，廣告費(fèi)支出20萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)2025年銷售收入為500萬(wàn)元。問(wèn)題：1.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為多少？2.該企業(yè)當(dāng)月可以稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)分別為多少？案例二：某個(gè)人出租住房，2025年1月取得月租金收入8000元，假設(shè)當(dāng)?shù)卦鲋刀惗惵蕿?%，個(gè)人所得稅稅率為10%。該納稅人2025年1月已預(yù)繳增值稅和個(gè)人所得稅。問(wèn)題：1.該納稅人2025年1月應(yīng)繳納的增值稅和個(gè)人所得稅分別為多少？2.該納稅人可以享受的增值稅優(yōu)惠政策有哪些？案例三：某企業(yè)進(jìn)行股權(quán)收購(gòu)，收購(gòu)價(jià)格為5000萬(wàn)元，被收購(gòu)企業(yè)原股東取得股權(quán)收益300萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件。問(wèn)題：1.該企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？2.該企業(yè)是否需要繳納企業(yè)所得稅？五、論述題（共2題，每題11分，總分22分）1.論述企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的意義和適用條件。2.論述增值稅留抵退稅政策對(duì)企業(yè)的影響及其適用條件。---標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、判斷題1.×（業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售收入的5‰。）2.×（專項(xiàng)附加扣除需要滿足特定條件，如住房貸款利息需滿足貸款用途等。）3.√4.×（符合條件的公益性捐贈(zèng)可以全額扣除，但需通過(guò)依法成立的公益組織進(jìn)行。）5.√6.×（廣告費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分可以扣除，超過(guò)部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。）7.×（稅前扣除時(shí)，需考慮稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異，如折舊年限等。）8.×（符合條件的債務(wù)重組收益可以免稅。）9.×（個(gè)人出租住房的增值稅稅率為1.5%，而非5%。）10.√二、單選題1.A2.D3.D4.D5.D6.A7.A8.B9.B10.A三、多選題1.A,B,D2.A,D3.B,C,D4.A,B,D5.A,B,C6.A,B7.A,B,C8.A,B,C,D9.A,B,C10.A,B,D四、案例分析案例一：1.增值稅應(yīng)納稅額=100/(1+13%)×13%-10.8=11.74-10.8=0.94萬(wàn)元2.業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=500×5‰=2.5萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生5萬(wàn)元，按2.5萬(wàn)元扣除；廣告費(fèi)扣除限額=500×15%=75萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生20萬(wàn)元，可以全額扣除。案例二：1.增值稅應(yīng)納稅額=8000/(1+5%)×5%=379.05元；個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=(8000-379.05-8000/12×5000)×10%=620.95元2.該納稅人可以享受增值稅1.5%的優(yōu)惠稅率。案例三：1.該企業(yè)應(yīng)進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理，股權(quán)收購(gòu)收益暫不確認(rèn)所得。2.該企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅。五、論述題1.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的意義：-提高企業(yè)創(chuàng)新積極性，促進(jìn)科技發(fā)展；-降低企業(yè)研發(fā)成本，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力；-優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)。適用條件：-企業(yè)擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)；-研發(fā)活動(dòng)符合國(guó)家重點(diǎn)支持領(lǐng)域