2026年稅務(wù)師專業(yè)實(shí)務(wù)筆試模擬題一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分，共10分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年銷售貨物取得含稅收入100萬(wàn)元，適用稅率13%，當(dāng)期購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額80萬(wàn)元，稅率為9%，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅為（）。A.2萬(wàn)元B.3萬(wàn)元C.4萬(wàn)元D.5萬(wàn)元2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的部分，減按（%）計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。（）A.50B.60C.70D.803.某外籍個(gè)人在A市工作，2025年取得工資收入30萬(wàn)元，該市規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)為5000元/月，假設(shè)其無(wú)其他免稅收入，適用稅率為25%，該個(gè)人當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅為（）。A.43750元B.46875元C.50000元D.56250元4.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理支出，下列項(xiàng)目中不得稅前扣除的是（）。A.支付給員工的工資薪金B(yǎng).購(gòu)進(jìn)用于研發(fā)的儀器設(shè)備費(fèi)用C.支付給關(guān)聯(lián)方的利息費(fèi)用（超過(guò)債資比的部分）D.支付的廣告費(fèi)5.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)固定資產(chǎn)的最低折舊年限為（）。A.3年B.5年C.10年D.20年6.某企業(yè)2025年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出20萬(wàn)元，根據(jù)稅法規(guī)定，允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額為（）。A.4萬(wàn)元B.5萬(wàn)元C.10萬(wàn)元D.20萬(wàn)元7.個(gè)人出租住房，取得的收入減按（%）征收個(gè)人所得稅。（）A.10B.12C.15D.208.某企業(yè)2025年取得國(guó)債利息收入50萬(wàn)元，該收入在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)（）。A.全額免稅B.減半免稅C.全額征稅D.減按90%計(jì)入應(yīng)納稅所得額9.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，居民個(gè)人的綜合所得，計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為（）。A.5000元/月B.6000元/月C.8000元/月D.10000元/月10.某企業(yè)2025年發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，允許稅前扣除的比例為（）。A.年度利潤(rùn)總額的8%B.年度利潤(rùn)總額的12%C.年度利潤(rùn)總額的16%D.年度利潤(rùn)總額的20%二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分，共10分）1.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（）。A.銷售貨物收入B.轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入C.利息收入D.接受捐贈(zèng)收入E.國(guó)債利息收入2.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，下列收入中，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的是（）。A.工資薪金所得B.獨(dú)立從事咨詢服務(wù)的收入C.勞務(wù)派遣所得D.股息紅利所得E.特許權(quán)使用費(fèi)所得3.企業(yè)發(fā)生的下列支出，不得稅前扣除的是（）。A.用于職工福利的支出B.支付給關(guān)聯(lián)方的利息費(fèi)用（符合獨(dú)立交易原則）C.超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出D.支付給員工的社保費(fèi)用E.超標(biāo)的廣告費(fèi)支出4.根據(jù)《增值稅暫行條例》，下列項(xiàng)目中，屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.銷售不動(dòng)產(chǎn)B.提供餐飲服務(wù)C.出租不動(dòng)產(chǎn)D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)E.銷售農(nóng)產(chǎn)品5.個(gè)人出租房產(chǎn)，取得的收入計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，可以扣除的費(fèi)用包括（）。A.房產(chǎn)原值B.轉(zhuǎn)租費(fèi)用C.修繕費(fèi)用（符合規(guī)定的部分）D.保險(xiǎn)費(fèi)用E.印花稅三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理支出，無(wú)論是否取得憑證，均可在稅前扣除。（）2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率。（）3.居民個(gè)人從中國(guó)境外取得的所得，應(yīng)向中國(guó)境內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（）4.企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊年限由企業(yè)自行確定，無(wú)需符合稅法規(guī)定。（）5.個(gè)人出租非住房，取得的收入按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。（）6.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，允許全額扣除。（）7.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品的貨物，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）8.外籍個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)工作期間取得的工資薪金所得，可享受稅收優(yōu)惠政策。（）9.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，無(wú)論是否取得憑證，均可全額稅前扣除。（）10.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上且是家庭唯一生活用房，取得的所得免征個(gè)人所得稅。（）四、計(jì)算題（共4題，每題5分，共20分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年銷售貨物取得含稅收入200萬(wàn)元，適用稅率13%，當(dāng)期購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額150萬(wàn)元，稅率為9%。該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅為多少萬(wàn)元？2.某個(gè)體工商戶2025年取得經(jīng)營(yíng)收入80萬(wàn)元，成本費(fèi)用30萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入5萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出2萬(wàn)元。該個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額為多少萬(wàn)元？假設(shè)其適用稅率為20%，應(yīng)納個(gè)人所得稅為多少萬(wàn)元？3.某外籍個(gè)人2025年在B市工作，取得工資收入50萬(wàn)元，該市規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)為8000元/月，假設(shè)其無(wú)其他免稅收入，適用稅率為25%，該個(gè)人當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅為多少元？4.某企業(yè)2025年取得業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出20萬(wàn)元，根據(jù)稅法規(guī)定，允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額為多少萬(wàn)元？假設(shè)其當(dāng)年銷售收入為500萬(wàn)元。五、簡(jiǎn)答題（共2題，每題10分，共20分）1.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅中，企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的規(guī)定。2.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅中，居民個(gè)人綜合所得的計(jì)稅方法。六、綜合題（共2題，每題15分，共30分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物取得含稅收入300萬(wàn)元，適用稅率13%；（2）購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬(wàn)元，稅率為9%；（3）提供應(yīng)稅服務(wù)取得收入100萬(wàn)元，適用稅率6%；（4）發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出15萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅為多少萬(wàn)元？2.某個(gè)人2025年取得以下收入：（1）工資薪金所得50萬(wàn)元，假設(shè)無(wú)其他免稅收入，適用稅率為25%；（2）出租住房取得收入20萬(wàn)元，無(wú)修繕費(fèi)用；（3）轉(zhuǎn)讓股票取得收入10萬(wàn)元。該個(gè)人當(dāng)年應(yīng)納個(gè)人所得稅為多少萬(wàn)元？答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.C解析：應(yīng)納增值稅＝（100/1.13）×13%-80×9%＝9.02-7.2＝1.82（萬(wàn)元），四舍五入為2萬(wàn)元。2.A解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。3.B解析：應(yīng)納稅所得額＝30-12×0.8＝24.8（萬(wàn)元），適用稅率25%，應(yīng)納稅額＝24.8×25%＝6.2（萬(wàn)元），再乘以2（月度計(jì)算）＝46.875元（四舍五入）。4.C解析：支付給關(guān)聯(lián)方的利息費(fèi)用（超過(guò)債資比的部分）不得稅前扣除。5.B解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，固定資產(chǎn)的最低折舊年限為5年。6.A解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額＝（當(dāng)年銷售收入的60%或當(dāng)年發(fā)生額的60%），取孰低值，即（500×60%）或20×60%＝4萬(wàn)元。7.A解析：個(gè)人出租住房，取得的收入減按10%征收個(gè)人所得稅。8.A解析：國(guó)債利息收入免稅。9.A解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，居民個(gè)人的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為5000元/月。10.A解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，允許稅前扣除的比例為年度利潤(rùn)總額的8%。二、多項(xiàng)選擇題1.A、B、C、D解析：國(guó)債利息收入免稅，排除E。2.B、C、E解析：工資薪金所得屬于工資薪金所得，排除A；股息紅利所得屬于利息股息紅利所得，排除D。3.A、C、E解析：支付給關(guān)聯(lián)方的利息費(fèi)用（符合獨(dú)立交易原則）可稅前扣除，排除B；支付給員工的社保費(fèi)用可稅前扣除，排除D。4.A、B、C、D解析：銷售貨物、提供應(yīng)稅服務(wù)、出租不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)均屬于增值稅征稅范圍。5.C、D、E解析：房產(chǎn)原值不可扣除，排除A；轉(zhuǎn)租費(fèi)用不可扣除，排除B。三、判斷題1.√2.√3.√4.×解析：企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊年限需符合稅法規(guī)定。5.×解析：個(gè)人出租非住房，取得的收入按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。6.×解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，允許稅前扣除的比例為年度利潤(rùn)總額的8%。7.√8.√9.√10.√四、計(jì)算題1.應(yīng)納增值稅＝（200/1.13）×13%-150×9%＝18.58-13.5＝5.08（萬(wàn)元），四舍五入為5萬(wàn)元。2.應(yīng)納稅所得額＝80-30-2＝48（萬(wàn)元），應(yīng)納個(gè)人所得稅＝48×20%＝9.6（萬(wàn)元）。3.應(yīng)納稅所得額＝50-8×0.8＝42.4（萬(wàn)元），應(yīng)納個(gè)人所得稅＝42.4×25%＝10.6（萬(wàn)元）。4.業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額＝（500×60%）或20×60%＝30萬(wàn)元，取孰低值，即20萬(wàn)元。五、簡(jiǎn)答題1.企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的規(guī)定：-企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確地核算，并按照稅法規(guī)定進(jìn)行申報(bào)扣除。-資產(chǎn)損失分為實(shí)際資產(chǎn)損失和預(yù)計(jì)資產(chǎn)損失，實(shí)際資產(chǎn)損失在發(fā)生當(dāng)期扣除，預(yù)計(jì)資產(chǎn)損失在申報(bào)時(shí)扣除。-企業(yè)申報(bào)資產(chǎn)損失時(shí)，需提供相關(guān)證據(jù)，如合同、發(fā)票、評(píng)估報(bào)告等。-資產(chǎn)損失扣除需經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，符合條件的方可扣除。2.居民個(gè)人綜合所得的計(jì)稅方法：-綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。-計(jì)稅時(shí)，先扣除基本減除費(fèi)用（5000元/月）、專項(xiàng)扣除（“三險(xiǎn)一金”）、專項(xiàng)附加扣除（子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等）。-計(jì)算應(yīng)納稅所得額，適用3%~45%的超額累進(jìn)稅率，計(jì)算應(yīng)納稅額。六、綜合題1.應(yīng)納增值稅